新形勢下民辦高校稅收管理的現狀及對策分析

何 亭

（廣西中醫藥大學賽恩斯新醫藥學院 廣西 南寧 530222）

隨著教育市場化的深入，民辦高校參與社會經濟活動的機會越來越多，經濟收入隨之增多，多樣化的收入來源產生的涉稅事務越來越復雜，涉及的稅務風險點越來越多，面臨的處罰風險也在增加。在這形勢下，民辦高校應及時有效地落實內部稅收管理工作，只有科學有效地進行稅收管理，才能適應新形勢的要求，降低稅負，規避稅收懲罰風險。然而，有些民辦高校卻存在稅收管理制度缺失、稅收管理人員專業性不夠等現象，給民辦高校帶來了層出不窮的稅收風險及稅收管理困境。

一、民辦高校稅收管理工作的現狀

（一）不重視稅收管理工作，及缺乏專業的稅收管理人員

部分民辦高校管理層，對稅收管理存在錯誤認知，認為稅收管理工作就是按期進行納稅申報及稅款繳納，認為不被稅局約談或是沒受到行政處罰，就說明不存在稅收風險。長期不重視稅收管理工作，只是安排會計核算人員兼做稅務工作，并沒有考慮到核算人員可能存在自身能力不足的局限性，很可能因為本職工作繁忙而無暇去學習和關注新出臺的稅收政策，無法更新自身的稅法知識，更別提能敏感地抓到稅法的變化，或能靈活運用稅收優惠政策了。民辦高校稅收管理人員意識淡薄及缺乏專業性，讓民辦高校被動地面臨補交稅款、滯納金或是行政罰款風險。另外，民辦高校稅收管理人員幾乎不參與經濟活動，都是做事后稅收管理，沒有充分的稅收籌劃，導致稅費超預算的現象。

（二）稅收管理機制渙散，管理不統一

民辦高校稅收管理機構渙散，制度不全，導致稅收管理行為不規范、票據管控不嚴謹，審核機制缺失，如涉稅業務僅由辦稅人員負責，沒有審核人負責審核把控，易因辦稅人個人原因造成漏報、錯報產生少繳稅或是多繳稅現象，使得民辦高校面臨處罰風險。有些民辦高校對增值稅發票的領購、開具、核銷等行為不加管制，易因發票丟失、損毀等受到處罰；或是不規范開具發票，選錯稅種和稅率，造成會計核算混亂；或是長期積壓增值稅專用發票抵扣聯，導致進項稅得不到認證和抵扣，造成稅負偏高；或是購買固定資產時沒有獲取增值稅專用發票，導致因自身原因應抵進項稅不抵，造成稅負率偏高，資金得不到合理配置。

（三）稅收信息化滯后，影響了稅收管理工作效率

近年來，我國通過國家稅務局公眾號、納稅服務平臺、釘釘工作臺等現代信息技術，推送稅收改革、稅收政策及稅收優惠條件，并提供便捷的稅收咨詢服務，讓公民納稅無憂，如金稅三期的上線，讓稅收管理工作更嚴謹、更全面、更簡化和細化。然而，有些民辦高校稅收管理人員納稅意識淡薄，稅收法律知識落后，思想保守，沒能主動接受新事物，沒能充分利用國家稅收信息共享平臺，來搭建適合自身需求的稅收管理平臺，使得民辦高校稅收管理工作閉門造車，固步不前，缺乏創新，稅收信息資源得不到共享，現代化信息技術得不到充分發揮。

（四）會計科目設置不夠規范，導致會計核算不夠精準

民辦高校收入來源多元化，按稅收征稅范圍可以分為三類：一類是學歷教育收入，如學費、住宿費；一類是財政補助收入，如獎助學金，縱向科研收入；一類是經營收入，如橫向科研收入、管理費收入、出租、出售不動產，銷售報廢固定資產等收入。其中第一、二類收入屬于免征或不征稅收入，占總收入比例高，涉稅業務簡單；第三類型屬于應納稅收入，占總收入比例少，但涉及的稅種繁多，稅率不一，申報及繳納流程較為復雜，由此應根據征稅范圍，對稅收進行分類核算。但有些民辦高校稅收管理人員，不能明確區分應納稅收入、免稅收入，不征稅收入，混淆事業收入和經營收入的概念，或是將應稅項目混入非稅項目，導致稅收收入與支出核算不平衡、不配比，達不到高效管理的要求；除此，會計核算不精準，導致稅收繳納不規范，違背了依法納稅和合理避稅的原則，這些都直接影響了民辦高校的稅收管理水平。

（五）外部信息造成稅收管理缺乏指導作用

國家稅務機關出臺的關于民辦高校的稅收政策條文少之又少，或是已出臺的政策過于籠統不易理解，或是沒有及時頒布相應的稅收實施細則和操作指南，導致民辦高校稅收管理人員，對稅收法律法規理解不夠透徹；導致政策執行率低，或誤用稅收優惠政策，使得稅法在實施過程中缺乏指導性作用，加之國家稅務機關參與社會調研少，較少深入企事業單位宣講稅收政策和解讀優惠條件，他們不了解企事業單位存在稅收困惑，沒能及時解決單位存在納稅問題，這些都是不利于民辦高校與國家稅務機關建立良好的征納關系的，是不利于民辦稅收管理工作可持續發展的。

二、針對不足，民辦高校應采取稅收管理對策應對形勢的發展

（一）聘請高素質的稅收管理人才，提升整體稅收管理水平

面對稅收工作愈發復雜，稅收所涉及的經濟利益直接影響著民辦高校的資源配置的形勢下，民辦高校可聘請資深的稅收管理專家，或是培養專業的稅收管理及風險防控水平高的人才，利用他們較強的管理水平及扎實的稅收知識，將理論運用到實際工作中，權衡稅收與經濟利益的關系，靈活運用稅收優惠條件，合理避稅，科學進行稅收籌劃；并充分發揮他們良好的溝通和協調能力，創新稅收管理模式，走出去，主動與國家稅務機關聯系，為學校獲取權威性的稅收政策及解決稅收困惑，提升民辦高校的整體管控能力，讓民辦高校具有良好的市場競爭力，保證民辦高校做到合理合法承擔稅收義務，規避稅收風險，從而科學地合法地可持續發展。

（二）在內部控制制度下，建立健全稅收管理制度

為規范稅收管理行為，解決制度渙散造成的一系列問題，民辦高校應在內部控制制度下，根據發展需要，及時調整稅收管理模式，逐漸健全稅收管理制度。制定稅收管理的原則和目標，優化稅收管理方式，防控稅收風險點，對稅收登記、票據管理、稅收籌劃、納稅申報、稅款繳納等涉稅環節進行統一規定，做到有制度可依。并按需設立稅收管理部門，并配置專業的管理人員，制定嚴格的稅收管控制度及獎懲制度，將稅務、財務崗位相分離，明確各部門工作職責，落實管理工作，分工明確，避免推卸責任，統一管理涉稅事項，規范民辦高校稅收管理行為。

（三）搭建稅收信息化平臺，創新稅收管理工作

大數據時代，民辦高校建立稅收管理服務共享平臺，是時代發展的需求。這樣不僅方便師生員工及時查詢個人繳納稅款信息，了解稅收政策，同時也可以為民辦高校更便捷地處理涉稅事項，預測稅收風險，及提供稅收分析報告，創新稅收管理模式，與時俱進，為稅收管理工作保駕護航，將稅收管理工作提升更高的階梯。而搭建稅收信息共享平臺，需要民辦高校領導牽頭，由稅收管理部門邀請稅務機關權威專家，并召集科技部、后勤保衛處、教學管理處、網絡技術部等多個部門開展調研，溝通協調經濟活動進展中存在的涉稅環節，涉及的票據管理及稅收困惑等問題。民辦高校稅收管理人員借助自身敏銳的洞察能力，及協調溝通能力，根據調研情況，理清稅收管理要求，提出切實可行的稅收管理流程，經學院領導同意后，與網絡技術人員溝通需求，然后從技術層面利用現代科技，如搭建網站、開發APP、微信公眾號等途徑推送稅收政策、向相關部門推送經濟活動進展，涉稅業務處理流程，好好利用現代信息技術，科學有效地管理及監督稅收工作的各個環節，與時俱進，促進稅收管理工作的改革與創新。

（四）細化會計核算，規范設置稅收科目

民辦高校除了免稅收入——學歷教育收入，不征稅收入——財政補助收入，還涉及應稅收入——經營收入，而民辦高校的經營性收入呈現多元化發展，如銷售固定資產獲得營業外收入，提供后勤保衛服務獲得管理費收入，出租不動產獲得租金收入，代理電信增值業務獲得代理費收入，提供技術服務科研咨詢、科研成果轉化等獲得的橫向科研收入等。此類收入經營性強，是民辦高校新興的收入，其涉及的稅種、稅率不一，有必要獨立核算。由此，民辦高校應根據經營收入所涉及的稅目進行分類核算，及時更新會計電算化軟件，及時增設稅收核算科目及支出科目，分別核算，做到收支平衡，這樣有利于民辦高校細化會計核算工作，核算更合理、更精準。

（五）主動與國家稅務機關的聯系，靈活運用稅收政策

目前國家稅務機關一直在推行納稅人滿意度調查，竭力為納稅人提供更優質的服務。民辦高校可以好好利用國家稅務機關提供的免費咨詢服務，主動與主管稅務機關溝通，及時反映目前存在的稅收困境及尋求解決方案。同時邀請稅務機關專業人士到校開展講座或是咨詢，為師生員工解決稅收困惑，助力稅收管理人員做好稅收的代扣代繳工作。及時地溝通，有助于民辦高校掌握稅收管理的主動權，靈活運用稅收優惠政策，為民辦高校帶來的稅收福利。

結束語：

在適應市場經濟不斷發展的同時，民辦高校應滿足新形勢發展對稅收管理的要求，根據自身發展規劃，不斷調整和完善現行的稅收管理制度，規范稅收管理行為，配置專業的稅收管理崗位，培養綜合水平高的稅收管理人員。同時制定完善稅收管理考核制度和獎懲制度，激勵稅收管理人才發揮專業優勢，靈活應對稅收政策的變化，巧妙應用稅收優惠政策，做好稅收籌劃，使民辦高校盡可能地享受稅收優惠政策帶來的減稅降費優惠，減少稅負，為民辦高校節約資金，更好地配置教育資源，提高民辦高校的競爭力。