大數據背景下企業內部審計信息化研究

苗佳寧

摘要：在大數據環境下，企業需要更新內部審計的工作理念，借助信息技術手段實現內部審計信息化的轉型升級。本文以KL電梯在大數據環境下內部審計的信息化發展為例，探索其內部審計的系統架構，找尋其目前存在的審計挑戰與可能的解決措施。通過分析得出，大數據背景下KL電梯的內部審計信息化面臨著數據采集數量不足、口徑不一致、真實性不確定和結構不合理的問題，并且數據信息系統的存儲完整性和安全性不高，數據分析不夠深入和充分，審計缺乏時效性，工作人員信息化素質不高。為了解決這些問題，KL電梯可以強化大數據信息系統，提升數據信息的綜合質量，完善風險管理機制，培養能夠適應大數據時代發展需求的內部審計師隊伍。通過對現狀、問題和策略的梳理，期望在一定程度上為企業內部審計信息化建設提供參考。

關鍵詞：大數據;內部審計;信息化

一、引言

大數據時代已然到來，企業的眾多數據都可以上傳至數據庫為企業所利用，為企業的內部審計提供了信息化升級的可能。然而數據的爆炸性式增長造成了數據難以全面收集和深度分析的問題，對企業的內部審計產生了極大的挑戰。本文將以KL電梯在大數據背景下的內部審計信息化為例，探究其內部審計的信息化建設情況及面臨的問題。

二、大數據時代內部審計信息化概述

（一）內部審計信息的概念

內部審計信息化是通過建設穩定且流暢的平臺和載體進行信息的有效篩選、精準存儲和傳遞，幫助內部審計更高效地進行信息分析和審核，輔助內部審計更全面地發揮管理和監督的作用。

（二）大數據背景下內部審計信息化的特點

大數據背景下內部審計信息化具有創新審計模式、提升審計效率及質量和降低審計風險的特點。第一，大數據技術的支持改變了傳統內部審計事后處理的特點，通過前期制定計劃配置資源、中期及時掌握項目整體進展、后期進行結果統計分析和跟蹤檢查的前中后審計互相結合實現全過程審計，使審計工作更加系統全面。第二，計算機自動完成審計抽樣減少了大量的人工操作，審計底稿的制作也更加便捷準確，審計證據的保存和獲取也更加完整和安全。審計資源得到了更好的利用，審計人員可以節省更多的時間和精力來分析判斷問題，可以更高效地發揮內部審計的監督管理作用。第三，大數據技術對數據進行深度挖掘，可以發現被審計事項之間的關聯性，通過多視角、多數據的對比分析發現更多的審計線索，一定程度上降低了審計風險。

三、案例介紹

（一）案例企業簡介

KL電梯股份有限公司是一家現代化專業電梯企業，擁有研發、制造、銷售、售后服務等綜合業務能力。KL電梯的產品占據電扶梯市場總容量的99%，其品牌價值高達79.18億元，是中國電梯品牌的引領者。

（二）大數據環境下內部審計開展情況

KL電梯的內部審計系統由一個審計門戶和三個業務系統組成。審計門戶是一個集中的審計信息展示平臺。三個業務系統即審計綜合管理系統、審計作業實施系統和智能持續審計系統。KL電梯的內部審計進一步和大數據融合，形成了大數據背景下內部審計信息化的框架。其框架中包含了五個層級，即搭建審計風險庫、建設審計模型、采集大數據、設置審計數據庫和有效分析數據。

四、KL電梯內部審計信息化建設存在的問題分析

基于以上的分析可知，KL電梯在大數據背景下的內部審計信息化建設在一定程度上實現了審計方式的進步，但是仍然存在一些問題需要解決。

（一）大數據環境下內部審計數據采集有待加強

大數據環境下KL電梯內部審計采集的數據存在數量不足、口徑不一致、真實性不確定和結構不合理的問題。KL電梯尚未授予內部審計人員查詢各個關鍵經營業務信息化系統的權限，導致業務部門經常以“數據保密”、“運營安全”等理由拒絕內部審計人員對業務進行深入監督、核查和檢驗。KL電梯內部信息系統存在很多種類，信息系統有差異會產生交互不暢、多頭輸入、體系龐雜等現象，導致審計數據的口徑不統一。KL電梯對于發票等非結構化數據缺乏識別和規范的結構化挖掘過程，并且審計過程中大多使用整體經營能力等綜合性數據，并沒有充分收集和利用離職率、人均成本等單項數據，由此可知，其內部審計的數據存在結構不合理的問題。

（二）大數據環境下內部審計數據儲存與安全不完善

大數據背景下KL電梯內部審計數據存儲的完整性和安全性不高。該問題主要表現為KL電梯的“大數據”存儲倉庫的建設并不完善以及儲存信息系統存在安全漏洞。此外，大數據倉庫中的數據并未進行有效整合，大量數據重復出現，最終形成冗余態勢，造成了數據庫資源的浪費。

（三）大數據環境下內部審計數據分析不充分

大數據背景下KL電梯內部審計的數據分析不夠深入和充分。如果數據沒有被充分深入的分析，則無法發揮揭示問題的價值。KL電梯2017年度采集的數據量相比于2016年增加了80%，然而其內部審計從數據中梳理出的問題僅僅比2016年增加了30%，由此可見大數據的復雜程度和龐大規模使數據分析難以深入，增加了審計線索的查找難度。

（四）大數據環境下內部審計信息化的審計時效性不足

大數據背景下KL電梯的內部審計存在時效性滯后的問題。KL電梯內部審計在時效上的滯后主要體現在其還未開始利用智能持續審計系統輔助內部審計。依據KL電梯的財務資料，可以得知其對各單位實施內部專項審計的平均進駐時間都會有一至三年的滯后。

（五）大數據環境下內部審計人員信息化素質有待加強

大數據背景下KL電梯的內部審計存在工作人員信息化素質不足的問題。目前KL電梯的內部審計工作人員分為兩類，一類擁有豐富的審計工作經驗，但對于大數據環境下的計算機技術并不精通;另一類是KL電梯從軟件公司引進的信息化建設的技術型人才，但其并不了解審計工作流程及具體的審計監督管理需求。由此可見其復合型內部審計員工的缺乏。

五、KL電梯內部審計信息化體系的建設策略

（一）強化大數據信息系統并提升數據信息的綜合質量

為了增強KL電梯的內部審計數據完整性，必須要增加對非結構化數據的重視，還要研發出更加智能的數據采集轉換工具，使其能盡可能多得兼容不同版本的業財數據，從而適應數據的多樣性。此外還要提升數據采集的及時性和連貫性，不斷改進和完善大數據系統的基礎架構，為后續實施內部審計奠定足夠的基礎。加強對數據的整合能力，增加企業內部業務信息系統和各類交易對手等行業基礎數據的融合適配，增強內部數據和外部數據的集中整合能力。

（二）完善KL電梯內部審計信息化系統的風險管理機制

為了提升KL電梯內部審計的風險評估和管理，應該合理制定風險管理機制。在信息系統中應該依據崗位職責的不同賦予員工相應的操作權限，以使其按照角色要求實施業務管理，以此增加內部審計的獨立性，降低審計風險。此外，為了遏制隨意篡改審計數據的舞弊行為，運用軟件對審計數據進行后臺的實時監測，在一定程度上可以提升審計數據的真實性。為了加強KL電梯大數據存儲信息系統的安全性，KL電梯應該增加對數據存儲信息系統安全性的重視，對其進行定期檢查。

（三）培養能夠適應大數據時代發展需求的內部審計師隊伍

大數據環境對內部審計人員有較高的要求。只有擁有數據挖掘和分析技術、掌握審計專業知識和熟悉審計實務經驗的人員才能夠適應大數據環境下的內部審計。KL電梯應該采取一些鼓勵政策吸引更多高素質的復合型人才組成內部審計師隊伍。同時也應該重點加強對現有內部審計人員的培訓，培養其在大數據環境下的戰略思維能力，提升其與環境適應的專業業務能力。

六、結論

目前，大數據背景下KL電梯的內部審計信息化面臨著數據采集數量不足、口徑不一致、真實性不確定和結構不合理的問題，并且數據信息系統的存儲完整性和安全性不高，數據分析不夠深入和充分，審計缺乏時效性，工作人員信息化素質不高。為了解決這些問題，KL電梯可以強化大數據信息系統，提升數據信息的綜合質量，完善大數據背景下KL電梯內部審計信息化系統的風險管理機制，培養能夠適應大數據時代發展需求的內部審計師隊伍。

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