研究型企業聯動紀檢監督審計監督體系重構分析

文｜陳 全 段思成 肖人杰

在市場經濟發展的推動下，企業正在進行轉型與升級，主要目的就是為了順應發展趨勢，促進企業核心競爭力的提升。對于研究型企業，在發展的過程中已經將研究深深植入到企業各個環節，具備長期基礎研究和探索性研究，促使企業工作細化與落實。而審計監督體系作為企業發展核心，需要注重重構與完善，順應研究型企業發展模式。基于此，本文對研究型企業審計監督體系重構的意義展開分析，并以指導思想、文化體系完善、規范體系落實、審計監督體系整改管理以及人才體系優化建立等角度展開分析，筆者根據自身經驗提出審計監督體系重構建議，僅供參考。

一、引言

在時代發展中，一切都在發生變化，市場導向、流程重組、實施型企業及研究型企業的轉型發展持續進行，企業要想長效穩定發展，則應該認識到發展創新的意義。而且針對研究型企業來講，無論哪項活動及決策，都圍繞研究進行，將其作為支撐企業發展的核心。但由于經濟效益無法提升，同時在發展中面臨的風險較為嚴重，為促進企業的健康發展，則應該針對當前企業審計監督體系運行情況，注重重構與調整，朝企業目標方向發展，避免受多種因素影響及限制而無法促進企業綜合能力的提升。與此同時，研究型企業管理人員及領導應該及時轉變發展觀念，并且認識到審計監督體系重構的重要意義，圍繞企業及行業未來發展趨勢進行創新，將常規化工作所面臨的問題解決。

二、研究型企業審計監督組織架構

無論是大型還是中小型企業，在運營與發展中都應該設置自身的審計監督組織架構，并針對審計部門工作開展現狀，有效對各項工作創新與落實，實現對活動及方案決策進行全面審查。對于研究型企業，在發展與研究項目決策階段，受董事會及審計委員會的領導、監督和指導，由董事長和總裁雙重領導，并按照審計工作程序，對公司經營狀況進行內部控制。而且這種模式審計監督部門的層級較高，同時具備權威性和獨立性，所以限制較少，有利于保證審計工作的順利進行，圖1 為監督組織架構。

圖1 監督組織架構

通過觀察圖1可知，這種體系結構在運行環節審計監督部門權力過大，而且受獨立性因素限制，即便可以順利展開審計工作，但是在時代發展背景下，研究型企業應該重視自身的責任，并適當地對多種類型工作進行落實，通過確定審計監督部門的定位及職責，對現有問題及阻礙進行分析，制定可行性審計監督體系重構方案。

三、研究型企業審計監督體系重構建議

（一）內部審計監督體系重構指導思想

通過監督與評價，可以對研究型企業發展所面臨的風險有著充足的掌握，并采用多種措施進行全面管理，建立并健全內部控制體系，實現更加有效對多種類型工作進行優化與創新。其中審計監督作為企業發展的組成，提高工作質量有助于增加研究型企業收益，減少成本消耗，避免在研究與創新中發生較為嚴重的損失，實現更加有效對多種類型工作進行落實。再加上研究型企業應該順應時代發展趨勢，全面分析科學技術發展背景下所帶來的機遇，進而在現有的基礎上加強研究，朝向自動化、智能化及高水平化發展，改善企業經營組織模式，優化企業經營水平，使得企業達到價值增值，發揮監督體系重構的作用。

（二）加強內部審計監督文化體系的建立

企業在發展過程中，審計監督體系的建立發揮不可替代的作用，但由于發展中受多種因素限制，必須要根據實際情況進行調整，并加強對創新的認識，從而合理地進行優化與落實，制定符合企業發展的體系。其中，針對文化體系的建立與重構，應該事先改造企業文化氛圍，管理層應該注重內部審計重構，促使內部審計工作效率得到全面提升，杜絕所產生的影響及限制，充分發揮自身的作用，增加企業的價值。而且在審計監督體系重構的過程中，所涉及內容相對較多，為避免受某一環節因素限制，則應該提升員工的審計價值觀念，促使內部審計人員可以重視自身的責任，加強對培訓的認識，并定期地組織開展活動，使公司的整體氛圍得到保證，潛移默化解決員工抵觸情緒，意識到審計監督體系建立對公司發展的作用。內部審計監督體系作為輔助企業各項活動開展的重要組成，為實現有效創新，則應該合理地對多種工作進行落實，并針對企業價值鏈中的內容進行分析。而且研究型企業所面臨的風險相比于其他類型公司要多得多，所以必須要加強認識，并針對企業規劃方案、項目驗收結算及質保維護等展開分析，洞悉研究型企業發展所面臨的問題，確保通過多種類型工作優化能夠發揮一定的效果，促進各項工作的有序進行，對公司各個環節領域進行監督和評價，公平公正地揭露企業所面臨的問題，并提出針對性優化建議，從而降低運營成本，提高運營的效率，增加企業的價值，實現企業戰略性目標。而且對于內部審計監督人員自身服務意識來講，各項工作的開展需要合理地進行落實，并確定內部審計所面臨的問題，這樣有助于更加合理地進行優化，并通過咨詢及服務實現對多種工作的創新，有效將重點問題處理，提出有價值的建議，確保審計部門可以順利地展開工作。

（三）審計監督規范體系的完善

在信息技術的支撐下，通過信息化建設可以鼓勵審計監督方法進行創新，并針對企業以往費用預算情況，合理的對現有工作進行落實，實現更加有效對工作進行落實，提升審計監督工作的廣度與深度，并通過審計資源數據的儲存，為后續審計工作的順利開展提供更多幫助，將多種工作的優勢全面展現，確保審計方法可以適當地進行創新，并結合公司發展情況，加強對審計手段優化的認識，將工作的優勢及作用全面展現。除此之外，審計監督業務流程的優化建立，可以在工作展開前對企業內部審計監督主要內容進行明確，并合理地對多種工作進行落實，為公司提供合理的保證和咨詢服務，以標準審計業務流程規范審計程序和規范，確保在審計過程中可以對多種工作完善，避免所產生的影響過于嚴重而無法適用于各項工作的開展（如圖2 所示）。

圖2 審計監督流程

（四）審計監督整改管理體系

首先，審計整改臺賬的建立。審計監督部門需要根據研究型企業《內部監督制度》及相關規章制度要求，更加準確高效地跟蹤并落實審計結果，同時，應該嚴格按照審計項目開展情況進行分析，科學合理地建立審計整改臺賬，并詳細地對審計中所面臨的問題進行登記，同時應該落實整改建議、整改監督的情況，為后續審計監督體系重構情況反饋提供依據，確保臺賬信息可以共享，切實可行地保證問題得到有效處理。

其次，審計整改評價機制的管理。審計監督部門應該加強對審計整改臺賬的認識，并針對被審計單位審計整改結果及建議進行分析，這樣有助于在現有的基礎上落實，通過可操作性和實用性的落實，在整改過程中全面分析所產生的限制，進而合理地進行優化與落實，避免受到的影響過于嚴重而無法促進多種類型工作的展開。

（五）審計監督人才體系的優化

研究型企業審計監督體系重構工作的開展，必須要得到人才的支撐，而且只有不斷提高人才的綜合水平，才有助于發揮審計監督重構的效果，促進企業綜合能力的提升。

審計監督人員應該對理論知識有一定的掌握，并了解風險管理及內部監控知識，從而對審計工作成效和基本方法有著更為充分的掌握，進而針對公司經營環境及法律環境展開針對性審計方案，將多種類型工作的優勢全面展現。

對于研究型企業審計監督體系重構，其作為企業發展創新的重要組成，只有對傳統工作模式進行優化，才能夠保證后續工作順利進行。所以，企業應該針對文化體系建立、規范體系完善、審計監督整改體系的落實及人員培訓等角度展開，尤其是針對當前審計監督所面臨的風險及問題，必須要制定行之有效的解決對策，使得工作更加順利進行，將審計監督體系重構的作用及價值充分展現，為企業的創新研究及發展奠定基礎。