企業財務分析存在的問題及對策研究

胡瑾

摘要：在當前全球經濟一體化發展和市場環境競爭力激烈的背景下，提升經營業績的重要手段之一是加強對企業財務管理的重視。財務分析是企業財務管理中的一項重要內容。企業管理者需要根據財務分析所出具的報告結論進行判斷，從而進行經營決策。財務分析可客觀反映出本企業的經營狀況，也可以暴露出企業在運行中的經營問題，由此幫助企業制定相應的措施，規避經營中的風險。財務分析還可以基于現狀的反映，對未來發展趨勢做出預判，進一步提出合理化建議，提升企業的財務狀況和經營成果。而在日常經營活動中，企業財務分析普遍存在著問題：企業會計核算基礎薄弱，導致出具的財務報表中的數據參考性大打折扣;企業管理層“重業務輕管理”，對財務分析的重視程度不夠;企業在財務分析中選取財務指標的方式不夠科學，不能結合實際經營情況，對企業運營進行指導;企業在財務分析中普遍缺乏對企業之外的同行業財務數據的獲取及比較分析。鑒于上述存在的問題，筆者進行了思考與研究，并針對上述存在的主要問題，提出一些完善財務分析工作的對策建議，以供財務人員在日常開展財務分析的工作中獲得啟發，針對性解決問題，從而提升財務分析工作的質量。

關鍵詞：財務分析;重要性;問題;對策

在財務管理過程中，財務分析是一項重要內容。它是以會計核算和報表資料以及其他相關資料為依據，通過企業財務報告的形式來反映財務指標的。財務分析的主要目的是幫助企業管理者了解過去、評估現在和預測未來。隨著世界經濟的快速發展，市場競爭環境下企業競爭愈加激烈，只有充分做好財務分析，才可以讓企業的財務管理工作順利進行，為企業經營決策提供更好的支撐。加強財務分析的工作，要從加強企業財務核算基礎工作、建立健全企業財務分析指標、提升企業管理者對財務分析工作重要性的認識，加強企業信息化手段建設、引進多樣化的財務分析形式等方面入手，來不斷提高財務分析的質量，從而提升企業的市場

競爭力。

一、企業財務分析的重要性

（一）財務分析可客觀反映企業經營狀況

財務分析可以通過財務報表對企業的財務狀況、經營成果及現金流量狀況進行評價，分析企業的資產、負債和所有者權益狀況，分析企業的盈利水平，分析資金流向使用情況，可以客觀、全面的揭示企業經營活動管理中存在的問題，反映企業當下的真實經營情況，且基于現狀可以對未來在一定期限內作出趨勢判斷。隨著我國市場經濟的不斷完善，企業在市場經濟環境下的競爭也愈發的激烈。要想在激烈的市場環境中取得競爭優勢，只有不斷提升財務分析的能力，才能使企業具備較強的競爭力，了解本企業情況以及同行業競爭對手的情況，對企業形勢一目了然，把控市場。

（二）財務分析可幫助企業規避運營中的財務風險

企業在不同階段有不同的財務風險，如固定資產投資、籌資、應收賬款等，貫穿經營活動始終?，F代企業想要長遠可持續發展，應當能在第一時間內識辨出運營過程中存在的風險，從而進行風險預警?，F代企業通過對相關財務指標及數據的分析，能夠科學有效地對企業潛在的各階段的風險及時做出識別，為企業規避投資、資金、財稅等經營過程中的風險。

二、企業財務分析存在的主要問題

（一）核算基礎薄弱，影響指標參考準確性

目前在企業中，從企業的管理者的角度來看，往往將管理重點放在了生產、銷售等主營業務上，對會計核算方面的工作缺乏重視，認為會計人員就是記賬員，會計核算工作就是對賬目進行簡單的記錄、計算、匯總、匯報，由此導致核算過程中存在很多的薄弱環節。例如企業內部會計核算制度不完善，會計憑證內容不完整、核算的科目不規范等，甚至在用人方面任人唯親，會計人員素質不夠專業，導致會計核算工作不夠專業，形成的會計報告不夠正規。會計人員對自身工作的重要性認識不夠，認為核算工作僅僅是簡單記賬，不能從企業發展，全局角度認識基礎工作的重要性，放松對日常工作的重視。綜上種種導致財務核算結果難以保證各項經營數據的真實性、準確性、合理性，基于該核算結果所出具的財務指標，在其參考性上也大打折扣。

（二）企業管理層對財務分析重視不夠

日常企業經營中，管理層對財務分析沒有給予充分、足夠的重視，沒有把財務部門作為經營決策支撐的部門。甚至在一些中小型企業中，管理層認為生產經營部門才是企業中最重要的部門，為企業創造價值，財務部門僅僅是掌握資金，根據公司相關財務支出制度把控成本支出，保障資金安全的，從而導致財務管理工作無法發揮其應有的管理價值。財務分析有其專業性，企業管理層領導多為業務型人才，缺乏一定的財務知識，經營中更多關注的是業務完成情況、市場承攬情況、項目儲備情況等業務相關數據，一般更關心的是企業的盈虧情況，對財務報表的了解也是一知半解，對財務報表中具體科目含義及其背后所反映的經營現狀的意義不能夠準確理解，認為財務報表數據是財務部門核算的數據，對財務數據和企業經營情況不能全面結合起來理解分析，意識思維停留在傳統財務核算思維，沒有轉變為財務管理思維，忽視財務分析對企業經營決策的支撐作用，沒有將財務分析工作納入全局戰略管理的

高度。

（三）選取的分析指標不科學，不能實現業財融合

當下企業財務分析的普遍現狀為，財務指標分析運用的不科學。對財務分析的指標關注僅停留在資產負債表、利潤表中，或對其中利潤表中個別涉及盈利的重點指標進行關注，如營業總成本、營業利潤等，甚至對現金流量表中經營活動流量凈額也不關注。由于沒有完善的現金流量分析信息和相關數據，導致企業實際情況和經營效果很難反映出來?，F代企業在使用權責發生制下，利潤表的結果并不能完全充分反映企業經營現狀，這也是在一些上市公司披露的財報中，僅從利潤指標上看一派盛世繁榮的假象，而掩蓋實際經營中資金鏈已接近斷裂的事實。

與此同時，在財務分析中沒有結合本企業、行業的經營特點進行分析。由于財務人員工作本身的局限性，難以結合本企業業務發生的實質將多種指標聯系起來，從整體上進行綜合分析，僅對簡單財務數據進行增減變動的說明，從而造成財務分析的內容空洞、單調，無法提升財務分析工作的水準高度、對本企業實際經營狀況不具有指導意義，難以為企業的發展提供科學、合理的財務分析信息。

（四）缺乏對其他同行指標數據的獲取及分析

財務分析缺乏同類行業之間的橫向比較，這在工作中是個普遍存在的問題。財務分析的一項主要工作，是對企業經營狀況的變化態勢進行分析，這是一種財務上的縱向分析，而同行業之間的橫向比較卻很容易被忽視，尤其是與同行業內競爭對手、龍頭企業的比較。由于同行業數據獲取難度，現階段財務分析工作基本圍繞著本企業內財務指標的變化趨勢分析，很難判斷出本企業在同行業內的地位、競爭的優勢、經營的劣勢等。由于同行業內競爭對手面臨相同的市場競爭環境，橫向比較分析相比于縱向比較分析更能挖掘本企業在行業內的發展潛力。

將企業經營指標與同期行業內平均水平或標桿水平進行對比分析是非常必要的。加入對同行業競爭對手的經營指標的橫向比較分析，是企業認清自身優劣勢和提升行業競爭地位的有效工具，也是財務分析延伸到企業外部的一種有效手段。

三、完善企業財務分析的對策建議

（一）提升核算基礎質量，增強指標參考性

首先要加強財務人員對會計核算工作重要性的認識，使會計人員從自身認識到會計核算工作的重要性。會計核算工作不僅僅是表面記賬，其核算結果直接影響到數據的及時性、準確性、合理性，從而影響會計信息的整體質量，進而影響單位管理者對企業經營決策的判斷。對于選聘的財務分析工作人員應秉持公平、公正、透明的原則，避免用人方面任人唯親，導致專業素質低，不能高效高質量地完成財務分析工作。

其次需要定期組織相關培訓，全面提升財務人員素質。企業要提供必要的經費、安排固定的時間給財務人員參加相關專業的培訓。包括內部定期組織學習，參加外部相關部門的培訓活動。目前會計人員的繼續教育通過線上強制完成學分的方式進行，但在實際工作中，基層核算的財務人員工作繁雜，無法保證時間和精力在集中的時間完成繼續教育，一定程度上使繼續教育流于形式表面，不能真正做到系統的提升財務知識。只有從領導層方面給予必要的重視及合理的安排，才能真正使會計人員提升專業素質。培訓的知識既要有財經稅務類的政策法規，還要掌握本企業行業業務相關的管理知識，這樣在工作中才能結合本企業經營特點更好地開展工作，提升會計信息質量，使出具的財務指標更具參考性。

（二）加強企業領導對財務分析重要性的認識

企業管理者應加強對財務分析工作重要性的認識，應當從傳統財務核算的思維轉變為財務管理的思維。管理者應當提升財務分析在財務管理工作中的地位，將財務分析工作的重要性的認識納入到企業財務戰略管理的高度。

應建立科學規范的財務分析制度，同時要將財務分析工作具體落實到各部門的運營管理活動當中。在各部門經營的日常宣貫中，要充分強化重視財務分析工作的意識，各部門應當配合財務部門做好財務分析的相關工作，確保提高財務分析在企業經營管理活動中的地位。實際工作中，例如財務部門牽頭的全年預算工作，接近年底時要求各部門填寫下一年度全年的費用預算。該項工作需要管理層從全局的角度出發，積極貫徹實施預算制度，在公司層面對各部門進行宣貫，將任務分解布置，層層落實到具體相關部門，不能只走表面形式。財務預算活動僅靠財務部的一己之力是無法全面開展的。企業各級管理層都應增強財務分析意識，深刻認識財務分析的重要性。

此外，還應當設置專門進行財務分析工作的人員，從基層核算工作中脫離，在會計核算結果的基礎上進行提煉，結合本企業實際經營特點進行財務分析，由此才能為經營管理提高經濟效益提供科學依據。

（三）選取適合本企業的代表性財務指標，形成分析指標體系

加強企業財務分析應建立和完善企業財務指標綜合分析體系，引入多種財務分析形式。增加非財務指標引入，在核算中增加輔助核算維度，從多維度對財務指標起到支撐作用，增加對業務過程中經濟事項上的客觀反映，有利于對指標意義進行更好的判斷。例如增加項目維度的輔助核算，以便從項目全成本角度進行核算，從而分析項目特點，判斷項目運營的實際經營狀況。

科學運用企業現金流量指標?，F金流量表是在現金收付實現制基礎上編制的，避免了由于權責發生制中的應收應付等核算方法對盈利能力、償債能力、股利支付能力的負面影響。例如結合現金流量指標和資產負債表中應收賬款的指標，可客觀反映真實的收支情況與實際價值，在應收賬款方面起到經營預警作用。現金流指標在企業需要做出投資決策時也能提供有效參考。

加強企業內部各類信息數據共享的信息化建設，結合企業財務數據同業務數據相融合的一體化信息化建設，同時不斷完善本企業內部的業務模塊信息數據，充分健全企業財務信息數據在不同維度下的總結和查詢，運用信息化系統手段對數據進行分析，實現有本企業經營特點的財務分析，由此提升財務分析在企業財務管理中的精準性，讓財務分析真正實現為企業管理決策和戰略目標實施提供指導。例如項目全成本核算需要基于企業信息化系統中健全的業務數據及人力等非財務指標數據，以項目維度核算所有的運營數據，如人工投入成本、投入工時、收款情況等，從不同部門提供出數據，在系統中對數據實現整合，根據不同維度查詢以獲取有本企業特點的、對經營決策有指導意義的有效數據。

（四）獲取同行業財務數據進行比對分析，形成決策依據

經濟一體化的大背景下，任何企業也不能閉門造車，逃避市場環境競爭，了解對手才能提升本企業競爭能力。鑒于企業在獲取同行業數據中普遍存在難度的問題，建議政府機構、行業協會、專業中介機構等創造條件為社會提供行業數據參考。如定期提供行業內的月度、季度、年度等財務數據，使企業在獲取同行業經營數據進行橫向比較的財務分析中，有較為可靠的數據來源支撐。

企業在開展財務分析工作時，需要重視同行業對比目標的數據選取，采取嚴謹科學的方法。在橫向比較分析中，既可以選擇整體經營業績及業務實力更優的龍頭企業，與龍頭企業進行全面的對比，查找與先進企業的差距，明確改進的方向;也可以選取在某項業務上領先的企業，就單項經營指標進行深入的財務對比分析，幫助企業彌補短處;還可以選取同行內業績較差的企業做比較，找出自身優勢的具體原因。另外在選取龍頭企業進行對比時，不必只著眼于國內企業，國際上領先同行的經營數據也可拿來作為對比，結合當下的市場環境，通過多種科學手段進行對比，從而分析企業經營過程中的優勢和劣勢，以此制定出相應的經營方案，推動企業不斷完善，增強市場中的競爭力。不管是全面選取經營指標對比分析還是選取專項經營指標進行分析，選取同行業龍頭企業還是業績較低的企業，均有助于幫助企業在對比中認清經營現狀，實現企業自身的改進提升。

四、結束語

隨著市場化的不斷完善，企業面臨的市場競爭環境日趨激烈，財務分析工作在企業經營管理中的重要性越來越大。財務工作者首先要加強自身專業技能，提高專業綜合素質，夯實核算基礎工作。其次財務工作者在日常工作的財務分析中，既要借鑒以往傳統的分析方式，也要敢于實踐創新財務分析方式，結合本企業自身特點，選取適合本企業經營的財務指標，引入非財務指標，借助信息化技術手段，將財務數據與業務數據相結合。財務人員同時還應放眼于市場，了解同行業經營數據，科學選取指標，合理進行比對分析，為企業的發展提供更專業更適合企業實際情況的財務數據分析。企業管理層也應提高對財務分析重要性的認識，將財務分析工作納入全局戰略管理的高度。

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