企業稅收籌劃的涉稅風險與規避研究

諶 靜

（北京宸泰建筑工程咨詢有限公司 北京 101100）

隨著我國經濟管理不斷發展以及相關法律法規的不斷完善，我國越來越重視企業稅務工作的開展和實施，強化企業納稅意識和稅務籌劃、稅收管理意識，以保證稅收工作的規范化開展和落實。稅務籌劃工作的開展在企業經營管理中發揮著重要作用，保證稅務籌劃的規范合理性，有助于提高企業的經濟效益。企業稅務籌劃工作是一項復雜的工作，影響稅務籌劃的因素比較多，容易因各種各樣因素的影響而出現涉稅風險，要求企業準確把握涉稅風險成因，并做好防范和規避工作，提高稅務籌劃的水平和質量效果。

一、企業稅收籌劃及涉稅風險相關理論概述

（一）企業稅收籌劃

稅收籌劃是指納稅人根據國家有關稅收政策和法律規范，對企業運營及發展過程中的涉稅事項進行提前規劃和科學安排，目的主要是為了幫助企業減輕稅務負擔，有效發揮稅收的杠桿作用，從而增加企業的經濟效益，推進企業健康發展。企業稅收籌劃工作在不斷發展中越來越復雜，而且稅收籌劃工作的開展對專業性要求比較高，還容易受到其他一些因素的影響而誘發涉稅風險。也就是說，企業稅收籌劃工作在給企業帶來一定收益的同時也存在著比較多的風險，如果不能有效規避和管控這些涉稅風險，不僅享受不到稅收優惠，還可能誘發一些其他方面的風險損失，影響企業業務工作的開展及持續健康發展。

（二）企業涉稅風險

企業涉稅風險主要指的是因為不規范的稅收籌劃、不合理的稅務管理行為或者是在經營管理過程中違反了國家相關政策和法律規范，從而誘發的一系列風險問題，會對企業的業務工作開展及經營發展產生負面影響。企業稅收籌劃常見的主要有法律風險、行政執法風險、經濟風險、信譽誠信風險、心理風險等，稅收籌劃工作的開展需要加大對涉稅風險的防范和規避，以保證稅收籌劃工作取得良好的作用效果。

二、企業稅收籌劃常見的涉稅風險及成因

（一）企業稅收籌劃常見的涉稅風險

準確把握企業稅收籌劃中的涉稅風險，對其進行嚴格的監督和管控，盡可能規避和降低涉稅風險，能促使企業稅收籌劃取得更好的效果，推進企業健康發展。企業稅收籌劃常見的涉稅風險主要有以下幾大類：

1.政策風險。主要是我國稅法在稅收方面存在一定的彈性，稅務工作受不同執行主體綜合素質和能力水平、專業水平等的影響，容易出現稅收政策執行偏差問題，進而對企業稅收籌劃產生一定影響。而且，隨著我國經濟的不斷發展及深化改革工作的開展，強調推進稅務改革，稅收政策也在科學調整和持續完善，如果企業稅收籌劃人員對最新的稅收政策把握和認知不清楚、選擇和使用不恰當，則容易出現稅收籌劃方案不符合國家稅收政策問題，甚至誘發一些不合理、不合法的行為，既影響企業稅收政策的享受，還容易誘發一些涉稅風險，造成企業不必要的損失。

2.法律性風險。主要是企業稅收籌劃和稅務管理人員對稅收政策、內在聯系等缺乏全面的認知和準確的把握，在稅收籌劃中把握不好“度”，導致出現非法避稅、逃稅漏稅等違法行為，企業不緊無法享受到稅收優惠，還需要承擔額外的法律責任和經濟損失，進行整頓和補交罰款。

3.經營性風險。部分企業在經營和管理工作中缺乏戰略思想，沒有充分考慮企業的戰略發展目標、長遠利益，過于重視短期收益，導致出現短視行為及一些不合理的策略。而且，很多企業稅收籌劃人員缺乏對經營和業務活動的全面綜合考慮，與企業經營及業務活動之間的配合效果不佳，進而影響稅收籌劃方案制定的科學合理性，對稅收籌劃方案實施的效果產生影響。而且，如果企業的稅收籌劃方案失敗，那么為稅收籌劃所支出的一系列費用和成本將無法收回，甚至還需要額外承擔經濟責任風險，增大了企業經營發展中的涉稅風險。

4.信譽誠信風險。影響稅收籌劃結果的不確定性因素比較多，在操作的過程當中還可能會出現信任危機問題，進而對企業的名譽造成損失。尤其是一些大規模、復雜化的稅收籌劃工作中存在的失誤及違法違規行為一旦被發現，企業可能會被列為不誠信單位。如果企業出現違規避稅籌劃等情況，以后有關單位在對該企業進行檢查和稽查的時候，肯定會實施更加嚴格的標準和更高的要求，實施更加嚴格細致的稽查，該企業納稅申報的條件和程序也會更加嚴格，一定程度上增加了企業稅收籌劃、稅務管理方面的成本，影響企業稅收籌劃的收益，甚至對企業的正常生產經營、業務活動的正常開展及市場份額、市場影響力產生不利影響。

5.心理風險。如果企業稅收籌劃方案不成功，或者在這一過程中因為各種各樣的不確定性因素而造成企業需要額外承擔經濟、法律等方面的風險，一定程度上會增加企業管理者的心理負擔，進而影響今后的稅務籌劃工作。

（二）企業稅收籌劃涉稅風險的成因

誘發企業涉稅風險的因素比較多，防范和規避企業涉稅風險需要準確認識和把握這些影響因素，對這些影響因素進行嚴格的監督和管控。

1.稅收法律體系不斷完善。當前，我國的稅收法律體系處于持續健全和完善，尤其是針對特定稅種的法律和法規不夠健全和完善。而且，我國所采用的稅收優惠政策都有一定的時效性，但很多企業在稅收籌劃的時候缺乏對新政策的全面了解，很多人員無法有效地應用新政策。

2.稅收政策宣傳不到位。有關部門對于新頒布和實施的一些稅收政策未能做到全面的宣傳，需要企業級稅務管理人員刻意去了解和關注，如果不能及時把握稅收政策的新動態，很可能會導致稅收政策錯用、誤用等問題出現，影響企業享受稅收優惠。

3.企業涉稅風險的防范意識不強。部分企業稅務管理人員的綜合素質和能力水平有待提升，而且企業的管理層也會干預稅收籌劃工作的開展，在稅收籌劃工作室中存在很多不規范行為，如為追求企業短期利潤的增加而不合理避稅，企業內部缺乏專業的納稅、辦稅人員。還有部分企業稅務管理人員在實際工作中，對于財務工作和稅務工作缺乏足夠的了解和認知，導致在稅收籌劃方案的制定、稅收核算等方面存在一些問題和不足。

4.財務會計工作不規范。企業內部存在的一些不規范財會行為會影響會計信息的完整性、真實性和可靠性，也會對稅務籌劃工作產生影響，甚至誘發涉稅風險。如會計科目和會計賬簿設置不夠規范合理，無法為稅收籌劃工作的開展提供高質量的會計信息及完整的涉稅手續，導致企業在稅收核算的時候缺乏完整的原始憑證，進而導致核算工作出現失誤，影響稅務工作的準確性和企業的納稅申報。

5.企業內部稅務管理體系不完善。部分企業的內部組織機構需要持續健全，內部管理控制水平也需要進一步提升，企業經營發展中仍存在內部管理不到位、管理制度不健全的情況，所采用的財務工作流程也比較的簡單，這些問題的存在都可能對企業稅收籌劃造成影響，甚至誘發涉稅風險。例如，部分企業工作實施中未做到不相容崗位相分離，且財務稅務業務的人員之間的溝通和交流不暢，嚴重影響了信息的傳遞，進而影響稅收籌劃中涉稅信息的準確性和可靠性，對企業的稅收申報造成不利影響。

6.企業稅務工作更復雜。隨著企業業務的擴張和規模的擴大，企業的涉稅事項更多、納稅金額和納稅科目增加、稅種和稅率也更加多樣化。稅收政策、會計制度也不同程度地發生了一些變化，增加了企業稅收籌劃和納稅管理的難度。而影響企業稅務核算和稅收籌劃的因素也比較多，企業存在的不報備、不及時報備、不合法報備現象，都會影響到稅務核算的準確性和稅收籌劃方案制定的科學合理性。甚至還有一部分企業存在少繳或多繳稅款、不積極進行稅收籌劃、不主動納稅、賬務處理不及時、非法避稅、逃稅漏稅等一系列問題，對企業的持續健康發展產生不利影響。

三、企業稅收籌劃中涉稅風險的規避措施和建議

（一）學習和了解稅收政策

推進現代企業的發展，需要落實好一系列管理工作，強化納稅意識，樹立正確的納稅觀念，確保稅務籌劃工作實施的規范性和有效性。企業稅務管理人員需要關注我國稅收政策變化的動態，主動學習相關稅收政策、最新政策和稅收法律法規，及時更新稅收政策方面的知識，以便在稅收籌劃、稅務管理和納稅申報的時候能夠規范科學的使用，避免錯用、誤用造成的涉稅風險。企業稅收籌劃工作的開展要明確自身業務工作實施的主要涉稅事項、納稅對象、納稅范圍、稅種和稅率的，并判斷和分析在納稅的時候能否創造有利條件，享受國家的各項稅收優惠政策及便利，爭取創造各項有利條件，在規范納稅的同時，充分享受稅收優惠，達到科學節稅、避稅、降低稅負的目的，充分發揮稅收的杠桿作用，增加企業的利潤和經濟收益。企業稅務管理人員要求綜合考慮和分析企業的實際情況、業務和經營情況、戰略發展目標、現階段存在的納稅問題和不足的基礎上，持續優化和改進企業的納稅管理體系，科學制定納稅籌劃方案，選擇正確的稅收政策，減少稅收籌劃方案失敗以及違法違規行為對企業造成的負面影響。

（二）強化稅收籌劃意識

企業需要充分認識到稅收籌劃工作的重要性，加大這方面工作的力度，在稅收籌劃工作中要保證稅收籌劃方案的靈活性和科學性，根據企業發展的情況、企業的長遠利益和戰略目標及國家稅收政策的變動和調整，科學制定稅收籌劃計劃和方案，確保稅收籌劃的方案與國家的稅收政策相一致、與企業的實際業務開展和生產經營相符，有效規避和降低稅收籌劃風險。企業在經營發展過程中還需要根據稅收政策的變化、市場發展變化及執法環境等科學調整經營策略，對可能存在的涉稅風險進行及時預警，提前做好防范和管控工作，降低潛在的風險因素、不穩定性因素造成的影響。在企業稅收籌劃工作中需要降低不必要的成本，如減少企業不必要的稅收實體成本和稅收處罰成本，促使稅收籌劃工作發揮更大的功能和作用，以實現企業降低稅務負擔、增加稅后收益的目的。在稅收籌劃工作中，還可以依照有關法律規范和政策，合理的延緩應納稅款的繳納期限，為企業業務工作的開展及經營發展獲取資金的時間價值，提高企業的合法收益。企業在經營發展中需要自覺履行、依法履行納稅義務，還需要通過科學有效的稅收籌劃保障自身合法的稅收權益，營造良好的稅收籌劃環境，在這一過程中需要對涉稅風險進行嚴格的防范和管控，減少不必要的稅務支出，確保稅收安全、準確，還需要加強與稅務機關的聯系和溝通。此外，在稅收籌劃工作中需要準確把握和分析企業的涉稅事項、納稅對象、納稅范圍、稅務征收標準、稅收優惠政策等，確保稅收籌劃方案制定的科學合理性和有效性。

（三）提高財稅人員的綜合素質和能力水平

納稅籌劃是一項復雜性的工作，不僅要求企業稅務管理人員具備較強的納稅意識，也要提高其工作能力和水平，積極配合納稅籌劃工作的開展，認真做好企業生產建設、業務活動開展不同時期各個階段的稅務核算、稅務管理工作，對所有涉稅事項進行科學安排。企業需要加大對財稅人員的培養和隊伍建設，通過組織和開展一系列培訓和教育工作，采用適合的考評及激勵手段等，確保企業的財稅人員不斷提高自身綜合素質、專業知識及能力水平，以保證企業財務工作、會計工作和稅務工作開展的規范性、合法性和有效性。企業財稅人員還需要強化稅收籌劃意識、納稅管理意識及風險防范與控制意識，在稅收籌劃工作實施中要能夠采用科學有效的手段和方法，盡可能地規避涉稅風險。具體工作的開展需要嚴格遵守國家的會計準則和稅法要求，合理、合法的進行稅收籌劃，避免出現錯用、誤用、理解偏差等問題。企業還需要保證內部稅務管理部門工作的獨立性，稅收籌劃和稅務管理人員也需要嚴格遵循職業道德和素養，在工作開展和實施中實事求是，有效規避財務造假、逃稅漏稅等情況。企業稅務管理人員需要保證稅務核算的規范性，依照有關規定，準確計算企業的各類收入、扣除費用、應稅收益、應納稅額，避免出現少繳或遺漏的情況，以免影響企業納稅申報。

（四）完善企業組織機構和內部控制體系

企業為有效規避稅收籌劃中的涉稅風險，需要根據企業的特點、企業經營發展的需要及稅收籌劃工作開展的需要，持續完善和優化企業的組織機構，不斷提高企業內部管控的水平和質量。第一，企業要持續規范稅務管理制度、財稅制度，確保企業財務部門的設置完整規范，由專業化的人員負責稅收籌劃一系列工作的開展，企業內部組織機構、各相關人員還需要明確自身的職責和工作內容，規范化落實自身工作。第二，企業需要重視內部財務管理、內部監督控制、內部會計核算、內部風險管控等工作的開展，有效提高企業內部控制水平，為企業稅務工作的開展、為企業業務工作的實施以及持續健康發展創造良好環境和條件。第三，企業要持續加強稅務籌劃工作有關程序和規范要求的建設，實施會計流程再造等，有效規避因稅收籌劃工作程序簡單等造成的稅收申報不科學的問題，確保企業稅收籌劃工作能夠規范化、高效化開展。第四，企業要加強信息化建設，促使各相關部門和人員能夠保持良好的溝通和交流，方便財務、會計、稅務等有關信息的傳遞和利用，以保證企業會計信息的質量和涉稅信息的準確性、可靠性，為企業稅收籌劃工作的高效開展提供數據支撐。

（五）構建系統完善的風險防范與監督控制體系

企業需要加強對涉稅風險的監督和管控，構建系統完善的風險防范與監督控制體系，持續健全和完善涉稅風險監督管控機制，并保證監督管控工作的有效貫徹和落實。一是定期對企業的涉稅事項進行核查和稽查，以便及時發現和處理不規范、不合法的問題，以免對企業的稅收申報造成影響。二是重視企業審計工作的開展和實施，促使企業風險導向審計與稅收籌劃工作、稅務監督工作有效結合，及時發現企業不規范的財稅行為，監督有關部門和人員進行整改，并為企業稅收籌劃工作提供科學有效的方法和合理的建議。三是要建立風險預警機制，充分認識到企業經營環境的復雜性和稅收籌劃工作的復雜性，對稅收籌劃的風險問題進行實時監控和管控，以便能夠在第一時間發現并處理這些問題。此外，企業還需要采用適合的方法實現稅收籌劃風險的分散，根據企業內外部環境變化情況，及時調整和優化稅收籌劃方案，確保稅收籌劃目的更好實現。

四、結語

納稅工作的開展，對于推進現代企業持續健康發展有著積極的作用，企業要求依照國家級行業的有關規定，規范納稅和繳納稅款。隨著企業納稅科目的增加、稅種和稅率的持續變化等，企業稅務工作更復雜，且面臨諸多納稅風險和涉稅風險。現代企業發展需要規范化做好稅收籌劃工作，尤其需要對稅收籌劃中的涉稅風險進行有效的防范和規避，減少涉稅風險造成的不必要影響和損失，促使企業稅收籌劃工作取得更好的作用效果。