探索經濟責任審計方式 持續推動黨風廉政建設

文/李樹鵬（中國鐵路成都局集團有限公司成都北車站）

一、經濟責任審計和黨風廉政建設的基本定位

黨風廉政建設是所有國企承擔和創造經濟效益和社會效益的最根本指導理念和行為基石，經濟責任審計工作是黨風廉政建設的重要方式和衡量標準之一，我們要想充分發揮經濟責任審計在黨風廉政建設過程中的積極影響力和作用力，首先要對黨風廉政建設和經濟責任審計的基本概念、重要價值和應用現狀建立基本的認知和理解，只有這樣我們才能探究和解析出經濟責任審計是如何有效地促進黨風廉政建設的。

（一）黨風廉政建設的基本內涵和發展現狀

黨風廉政建設是黨執政處理一切政治、經濟、文化和社會活動的根基，是致力于提升人民群眾滿意度和發展需求的根本保障。在黨長期執政的現場和行動過程中，尤其是承擔著關鍵領域的經濟效益和社會效益的國企隊伍中，整個組織團隊必須堅持黨風廉政建設。只有整個國企的廉政建設能夠發揮積極的影響力，才能為國企抵抗腐敗侵蝕提供強大的干部隊伍，從而保證國企在發展積極的經濟效益的同時保持社會效益的高效率創造。

但是在國企黨風廉政建設的過程中，會出現各種因素共同作用下的黨風廉政建設停滯或偏離的情況：相關人員如領導干部、黨員干部和基層員工等對黨風廉政的認知定位不重視甚至抵觸，導致黨風廉政建設自上而下的推行出現指導方向不明或偏離的情況；工作流程設計的問題如經濟任務過多淹沒了黨風廉政建設的重要性，導致黨風廉政意識和推行方案停留在學習文件精神和浮于敷衍口號的表面行為層面，極大地消解了人員采取真實行動的積極性和驅動力；黨風廉政建設的規范性行為制度缺乏系統性和現場性，很多黨風廉政建設的行動方案過于籠統缺乏細節性、照搬上級文件缺乏適宜性、評估監督質量缺乏全面管理和管理原則過多缺乏精準性，導致黨風廉政建設無法高效率地嵌入具體的干部隊伍的心智模式和行為習慣中。

（二）經濟責任審計對于黨風廉政建設的重要價值

審計工作的客觀作用之一是使財產所有權和經營管理權分離，以會計資料對關鍵事實數據的真實反映為基礎，在保護財產安全和完整的前提下，明確財產經營管理者的管理責任。因而經濟責任審計的范圍包含但不僅局限于國家機關和國有企業事業單位的經營管理責任，健全和完善國企干部員工隊伍的廉政建設和監督管理，從根本上保護國家財產的安全性、完整性和價值性。

經濟責任審計作為黨政廉政建設工作的重要影響力量，以經濟指標的完成效率、決策權利的制定執行和職能責任歸屬等視角為核心，從不同的維度嵌入和推動黨風廉政建設具體行動的高效率和執行結果的高質量：以可量化和標準化的指標來衡量干部隊伍的選拔、任用、懲戒和引導，從而作為監督和洞察國企領導干部團隊在從事經濟活動和履行社會職責過程中的廉政依據；以關鍵事實的經濟發展和建設為中心實事求是地引導國企在財經秩序方面避免弄虛作假、資產流失、損失浪費和貪污受賄等損害職責權利的腐敗懶政行為措施；以終為始地將國企領導干部和員工隊伍的具體行為置于可反映現實成果的監督評估標準體系下，從而為國企隊伍嚴格執行黨和國家的政策、決策和問題處理方案，依據法律規范避免廉政腐敗行為的產生；經濟責任審計能夠促進國企領導干部自覺地實踐科學發展理論，從而形成科學化、體系化、現實化和持續化的運營決策行為，最大效率地指導國企經濟建設和社會效益履行避免市場環境的困難和誘惑，以更高的理想標準、人民群眾的利益代表者和先進的思想理念抵抗和消解腐敗思想的侵蝕。

具體來說，經濟責任設計在黨風廉政建設的監督、考核和評估作用層面，將會落實到與國企相關的重點領域、項目、資金、部門和崗位等各層面的黨風廉政建設：預算管理、專項資金管理、資金應用績效管理、財政資金存量增量盤活、經濟結構轉型升級、產業結構優化改善、扶貧脫困成果效益、大眾創新創業結果和保障性社保資金安全性等。從所有我們能涉及的國企各個領域進行經濟責任審計工作，并與紀檢監察和司法等相關部門進行密切溝通聯系，從各項資金的流動、共享和回報等多維度的層面分析研究經濟領域違法的明顯現象和隱性現象，從而以系統化、規模化和動態化的經濟責任審計數據推動黨風廉政建設的綜合治理、嚴格懲治和預防免疫，最大化地發揮經濟責任審計的腐敗風險預警機制和廉政建設落實助推力。

（三）堅持經濟責任審計過程中的現實問題

內部經濟責任審計工作缺乏系統性。經濟責任審計工作在申請和委托的過程中缺乏系統的流程化推進，如相關領導干部經濟職責履行情況與離任順序顛倒，離任行為的發生優先于經濟責任的審計，與經濟責任審計的前置性相違背，這就導致了很強的滯后性現象的發生：權力的監督制約缺乏實時和適時的預防性監督；經濟往來財務狀況的漏審和審得不透；責任歸屬無法追究到具體的行為人身上；遺留財務問題的處理措施無法有效調動等。

內部經濟責任審計工作的質量弱化。由于經濟責任審計相關行為要素的職業化和專業化的匱乏，導致審計工作質量的弱化：人員知識結構的單一僵化、業務能力的匱乏和創新能力的不足；信息溝通渠道的閉塞和部門間的聯系內容頻率及深度不足；審計人員的數據分析和綜合洞察能力不足等。這些問題最終導致審計工作無法洞察存在于企業隊伍中普遍性、傾向性、隱秘性和全面性的腐敗受賄等非廉政行為，無法對領導干部違反廉政行為進行洞察和確定，從而嚴重地影響黨風廉政建設的進程和效果。

二、堅持經濟責任審計促進黨風廉政建設的建議

堅持經濟責任審計的監督、評估和反饋功能的精益化和系統化，使得黨風廉政建設處于目標明確化、結果效率化、成果外顯化、理念現實化、過程標準化和執行系統化的頂層設計機制中，從而讓黨風廉政建設由務虛轉向務實，由精神口號最大化的觸達到領導干部和基層隊伍的心智模式與行為方式中，提高廉政精神力量對內外腐蝕力量的抵抗力和拒絕力度。

（一）組建多元化和多維度的責任審計小組

經濟責任審計小組成員要堅持以人事、財務、審計等多元化的部門協調和統籌經濟審計工作，避免經濟審計團隊的思維模式和視野維度的單一化，要形成多元化和多維化的認知模型，對國企的各項工作內容和相關工作人員廉政行為標準進行具體多樣化的審計，從而豐富黨風廉政精神理念的落腳點和廉政精神建設的切入點。同時可視化經濟責任審計相關信息流通渠道。所有的經濟責任審計工作的目的、類型、事項、制度、措施、交流和通報等環節必須明確地呈現出相匹配的標準化內容，將信息溝通的渠道如公示制度、意見箱制度和新媒體平臺等效率化運用，所有相關的審計標準、反饋渠道和反饋保障等進行最大程度的可視化，降低審計工作中信息挖掘和評定的認知成本和暴露成本。

具體來說，只有保證審計小組團隊的多元化和多維度的認知視角，我們才有可能科學判斷和合理認定問題的某些“后果”，如資金資產資源浪費的損失成本、生態環境破壞嚴重、公共利益受到侵害、會計信息不實等明顯的惡劣行為背后是否是由廉政精神的缺失導致的，還能深入地挖掘由廉政精神匱乏和缺失導致的潛在經濟損失、成本浪費和隱患風險，從而能夠及時地作出反應，防止對經濟社會或事業發展造成更大的惡劣影響。

（二）以終為始地將經濟責任審計工作前置

經濟責任審計工作的根本目的是向所有人員發出信號，保持黨風廉政精神和行為舉措，為黨風廉政的黨員干部和員工隊伍提供強大的支持。為了讓這種作用最大化地發揮作用，我們必須對經濟責任審計工作進行前置，通過分類方式區別不同時機和不同現實下的審計機會。

具體來說，我們可以采取先審后離的模式進行重要領導干部的提拔和卸任，保證責任歸屬無法匹配到具體人身上的問題得到最大化規避；我們可以采取任中審計的模式來動態化地跟蹤和反饋具體事情，從而及時發現問題來進行風險提前預警和及時防控；我們還可以將審計內容按照小模塊如財務收支、內控制度、家底清理和專項審計進行分解，從而避免單次審計內容過于繁雜導致重復監督和遺漏監督，從而提高經濟責任審計工作的效率；我們還可以將經濟責任審計工作過程與黨風廉政涉及場景保持高度的同步性，以現場的教育管理、了解評估、問題挖掘、方案供給和結果檢測等審計流程進行廉政建設工作的細節化、流程化和前置化，從而為廉政精神理念的落實和建設提供支持和保障。

（三）堅持以關鍵事實責任化為審計工作重點

經濟責任審計工作必須最大限度地以關鍵事實作為責任界定源頭來推動，審計評價和責任界定是經濟責任審計的重點：我們要堅持審視的客觀性，以定性和定量相結合的方式進行全面性的查證、評估和認定；我們要認真梳理責任歸屬鏈條，以權利和責任必須匹配一致和政策自上而下的分解落實過程的全面掃描為審計原則，綜合考量相關事件的背景、決策過程、性質、后果和利益相關方等，防止責任界定的模糊、遺漏和錯誤。

具體來說，我們可以將相關黨員干部和領導團隊在任職期間的財政資金流動的數量、方向和結果等關鍵事實清晰明確地界定責任歸屬，尤其是工程建設、招商引資、舉債融資、物資采購、資產處理和改制改革等經濟事項的決策過程和執行效果等，以目標和結果的指標差距、能力和執行的效率指標差距、經濟效益和社會效益的指標差距等進行綜合性的重點聚焦，促進領導干部對自身行為和他人行為的監督、引導和約束。

（四）構建完善的審計成果的公開學習制度

要最大化地發揮經濟責任審計工作對黨風廉政建設的積極性影響力，我們必須充分利用經濟責任審計結果的運用，在不同的時間節點和場景中積極地將違反黨風廉政理念的行為后果嵌入人們對外在世界認知的心智模式和行為預警信號模式中。

具體來說，我們可以將任何時期和環境下的經濟責任審計結果寫入任何形式的檔案中，并保證相關信息不被隨意消除掉，從而永久地保留在相關人員和事件類別歸檔系統中，從而以此為依據作為相關人員的考察、管理、推選和留存，并及時地按照規定進行表彰、獎勵、提拔、談話提醒、訓誡勉勵、調離崗位和免職處理，甚至及時地按照法律規則進行追究；同時在黨風廉政建設過程中，可以將之前的經濟責任審計結果報告作為學習資料，讓學習者進行復盤掌握相似場景的應對方案和嚴重后果，從而提高類似事件發生時相關人員的應對能力和精神意志力。

（五）定位經濟責任審計工作的權威屬性

利用經濟責任設計工作促進黨風廉政精神的建設，從根本層面來說就是要強化經濟責任審計在評估、監督和管理層面的權威性，以此為最重要的評估標準并推動審計工作的作用落到具體的現場場景。

具體來說，我們要保證審計工作不受到國企相關人員和環境的干擾，要保證審計工作在國企最高領導層的直接領導下具有一定的獨立性；要定期地組織商討審計對策和整改適宜，要協調各部門聯合起來支持審計工作的行動進程，要保證審計工作進程中所需要的各種數據的供給；我們要區分無意失誤和明知瀆職、探索實踐和以權謀私等經營過程中的問題現象，最大化的保證審計工作的判斷準確性。

現代社會是信息數據高度規模化和縱深化的時代，我們要充分地投入信息技術，構建一套能夠記錄、留存、挖掘和洞察各層面信息的數據系統，建設以科技強化審計效率、以數據統籌審計質量和以信息共享鞏固廉政成果的經濟責任審計系統。具體來說，我們要最大化地做好國企各項工作的記錄、留存、統籌和整合，保證各個流程環節的相關數據的完整性和準確性，并實現設計結果的所有數據的對象化和類別化；增加跨行業、跨領域和跨視角的數據的對比與關聯記錄，提高我們利用大數據技術進行核查、評估、判斷和分析的能力，發揮數字經濟和信息數據對廉政精神的精細化和清晰化反映和洞察。

三、結束語

經濟責任是領導干部在任職期間貫徹執行黨中央的決策部署、發展落實、管理資產資金資源和防控規避風險等經濟活動和社會活動必須履行的職責。通過經濟責任審計工作對資金資產資源、權力運行過程和職責履行成果等內容進行評估、界定和限定，能夠為黨風廉政精神的落地和建設過程的推動提供具象化、標準化和系統化的參照依據，從而為黨風廉政精神的建設過程提供實時的跟蹤反饋，為廉政建設過程的優化改善提供依據，為應對各種導致廉政精神缺失和匱乏的問題提供豐富的具體化案例并進行借鑒。