業財融合背景下集團企業預算管理模式研究

文/鞠銘（青島盛世奧海文化產業股份有限公司）

近年來，隨著國民經濟進入穩定增長時期，集團企業亦呈現出快速發展態勢。然而，在推進業務過程中，面臨著跨地域經營、下屬子公司眾多等特征，必須將業務與財務深度融合，推進全面預算管理，通過戰略目標與預算目標的匹配，調動全員性積極，推進業務發展，開拓新市場，提高市場占有率。基于業財融合視角，對集團企業的預算管理進行全面深化，有助于從全局性高度統籌業務的推進，全流程提升管理效率，促進集團企業業務有序拓展，實現戰略愿景。

一、相關概念界定

在激烈的市場競爭格局下，企業在開展經營活動過程中，必須結合業務拓展、生產負荷等，對采購、生產、銷售、資金流等進行全面的預測與籌劃，在實施過程中，動態地將實際完成情況與預算目標進行對比，對存在差異的情況及時進行研判，不斷指導和改善經營活動，最大限度地促進企業實現戰略愿景，即預算管理（BudgetManagement）[1]?？梢哉f，在企業經營活動的全過程、資金運行的全流程中，預算管理貫穿于其中，以企業的戰略目標為導向，科學編制預算目標，動態跟蹤預算執行情況，及時進行糾偏與修訂，最終實現戰略目標[2]。

二、業財融合背景下預算管理模式的特征

在國內“調結構、促發展”背景下，集團企業必須要更新管理理念，創新管理思維模式，引入業財融合的預算管理模式，對于培育核心競爭力具有積極意義[3]。以下，對其特征進行詳細闡述：

（一）以企業戰略為導向

企業集團要確立未來短期、長期的戰略目標，并將其進行層層細化，下屬子公司在實施預算管理中，要以戰略目標為導向，結合集團企業下達的經營指標、業務拓展等任務，將戰略目標與預算目標有機結合，在預算執行過程中要動態地跟蹤預算目標與業務推進、戰略目標等匹配情況，以便做好及時糾偏工作，促進企業戰略目標的實現[4]。

（二）探索核心價值活動

實施業財融合預算管理，有助于企業統籌內部資源配置，關注與業務拓展相關的核心價值活動，在預算編制執行過程中，將更多的資源傾向于業務開拓，科學進行價值辨認活動，促進企業增值[5]。

（三）關注業務流程

集團企業管理冗長，更需要以價值鏈為核心，開展資源配置，通過業財融合，以業務流程作為主線，一切預算活動、財務活動緊緊圍繞業務拓展而展開，提供輔助服務。特別是將預算管理作為一個閉環系統，關注業務流程，從價值鏈視角促進財務與業務的高度匹配，提高企業的管理效率，增強預算管理與價值鏈的協同。

（四）實現動態管理

集團企業實施全面預算管理，是一個動態的、閉環系統，在價值鏈上，隨著生產經營、市場環境、業務拓展等因素的影響，各環節的預算會適當進行調整，以創造更大的價值空間。預算管理的執行監督工作，是對各環節預算執行情況、落實情況進行動態跟蹤，關注與業務拓展相匹配情況，當發生較大偏差時，需查明原因，甚至調整預算，以達到業務與財務聯動目的，推進企業經營活動有序發展。

三、集團企業業財融合預算管理模式的應用現狀分析

深入到集團企業中開展實地調研，當前在推進全面預算管理過程中，已著手將業務與財務融合，旨在不斷開拓業務，提升集團企業核心競爭力，就其應用現狀分析如下：

（一）業財融合的預算管理模式銜接不暢

部分集團企業在開展全面預算管理中，存在著戰略目標與預算目標不匹配，業務與財務相融合，但與預算管理銜接不暢的問題。一方面，部分企業管理層管理思維固化，對全面預算管理工作的重要性認識不足，在實施預算管理中，預算編制、執行等與業務拓展相脫節。例如，一些下屬子公司在進行預算編制時，未結合集團企業所下達的戰略目標分解任務，而是盲目地進行預算編制，在執行過程中與業務拓展不相匹配，導致財務收支隨意性較大，未發揮出預算管理的效用。另一方面，集團企業在推進全面預算管理中，未將業財融合的理念傳遞至下屬子公司，自上而下對預算管理工作認識不足，缺乏從全局性的戰略高度推進業財融合，未發揮出預算管理在其中的傳導作用，特別是由于集團企業規模較大，缺乏有效的管理手段，導致業務、財務、戰略、預算相脫節，銜接不暢。

（二）業財融合的預算管理未有效實施

集團企業具有管理冗長、規模大、跨地域經營的特點，由此，在推進預算管理工作中，對相關業務人員的綜合素質提出了更高的要求。從業財融合預算管理工作推進來看，在進行預算編制、執行、監督過程中，未將業務工作與財務有機融合。例如，在對某子公司預算監督過程中，僅將預算執行與時間節點匹配程度作為關注點，未考慮業務推進的實際，尤其是編制預算時，應與經營指標、業務拓展相匹配，但在預算執行中對業務拓展情況關注度不夠，未將業財融合落到實處。集團企業業務范圍涉及面廣，雖然已實施了信息化辦公，但相關模塊的銜接不足、管理體系建立不完善，導致在實施全面預算管理中，預算工作浮于表面，未與戰略、業務、財務有機融合，導致實施效果大打折扣。

（三）業務與財務融合的深入性不夠

集團企業在推進全面預算管理中，必須要將業財融合的理念貫穿于預算管理的各個環節，從而將業務、戰略、財務緊密融合。從具體實施來看，未形成自上而下重視業財融合理念的工作氛圍，在具體實施預算管理中，往往忽略了對戰略、業務的關注，尤其是下屬子公司中一些管理層認為，戰略目標是集團層面的，作為下屬單位，只需要把自身工作有序推進，缺乏科學的工作態度，對預算編制重視不夠，且集團公司對各子公司的預算執行情況監督不力，未確立預算管理的剛性約束，導致業財融合無法深入地融入日常經營中。

四、集團企業業財融合的預算管理模式的優化策略

在激烈的市場競爭格局中，集團企業要培育自身核心競爭力，必須將業務與財務進行深度融合，不斷探索并優化全面預算管理模式，有助于全方位細化企業管理，培育核心競爭力。

（一）創新全面預算管理方式和手段

集團企業的發展，首先要有強有力的復合型人才作為支撐，通過大量引入創新型人才、高端管理人才，從而有序地推進集團企業管理效率的提升。2021年，在新冠疫情的影響下，國內經濟復蘇乏力，在雙循環經濟體系背景下，集團企業要著力調整產業結構，強化內部管理，特別是對人力資源要素進行整合，從業務與財務相融合的視角，聚焦于核心業務發展，優化人力資源配置。實施全面預算管理，降低生產成本，對預算執行、財務收支實施全過程監控，準確研判市場發展動態，對集團企業戰略目標進行細化，聚焦于關鍵性指標開展工作。例如，若將凈利潤增長率作為重要指標，則在市場拓展，預算管理編制中要立足于市場，對營銷費用、業務拓展費用進行準確預測，并與業務拓展、市場占有率等相匹配。集團企業年度預算目標必須要結合市場與戰略愿景，并層層細化至下屬子公司，聚焦于經營指標開展資源優化配置，促進戰略、業務、財務的融合，特別是預算管理工作要創新管理方式，預算編制、執行監督等都要以企業戰略愿景與業務拓展為導向。

（二）完善全面預算管理工作制度體系

集團企業在推進全面預算管理中，要從全局性的高度著手，制定和完善制度體系建設，在具體實施預算管理中，做到以制度管人，提高預算執行和績效考核的剛性約束，從而調動全員性參與到預算管理中，在相對健全、規范的集團企業制度體系下，促進各子公司優化工作流程，明確職能分工，以集團公司的戰略目標為導向，有序實施預算管理，促進企業發展目標的實現?；谌中愿叨冉y籌預算管理，有助于找出預算編制、實施、執行中的癥結所在，理清思路，完善組織機構設計，強化人員配備。結合集團企業發展實際，組建預算管理小組，提高成員的專業性，建立一支懂業務、在財務管理方面具有專長的人才隊伍。同時，在推進預算管理制度體系建設中，必須要充分考慮條文的可執行性、可監督性、可運行性，避免操作流程僅停留于制度層面。

（三）健全考核機制，提升市場競爭意識

進入新世紀，互聯網技術迅速發展，集團企業陸續推進信息化建設，在實施全面預算管理中，必須有效地將信息化與預算管理相結合，從而提升管理效率，提高信息溝通的暢通性。集團企業要結合市場發展動態、自身戰略愿景，有序地將業務與財務相融合，科學推進預算編制工作，利用信息遠程技術，加強對下屬子公司預算工作的管控。例如，子公司在進行預算編制時，必須要結合當年集團公司所下達的經營指標任務，通過市場調研、大數據分析挖掘潛力客戶，開拓市場，結合業務指標對采購、生產、倉儲、運輸、管理等環節預算進行科學編制，集團公司的預算管理小組通過遠程便能夠實時掌握子公司預算執行情況，若與業務推進情況嚴重不匹配，能夠督促子公司及時進行調整、糾偏。同時，健全預算管理績效考核機制，從部門、員工個體兩個維度展開考核，從而在集團企業內部自上而下形成重視預算管理工作的濃厚氛圍，調動全員參與的積極性與主動性。借助于互聯網技術，在集團內部財務管理體系中設置預算管理模塊，使預算工作更加透明化，無論是部門或員工，均能清晰地了解預算執行情況、偏離度、績效考核情況等，從而調動其及時作出糾偏或調整，提升預算監督管理的實時性與剛性約束。

（四）運用信息化系統，促進業財融合

在集團企業內部推進信息技術建設，構建財務共享服務中心，統籌集團內部財務管理工作，推進全面預算管理，借助于信息技術整合集團內部業務、財務、管理等相關數據信息，統一數據口徑，實現相關數據的銜接關系。一方面，預算編制以業務發展為依據，以集團企業的戰略目標為導向，預算管理小組將戰略目標層層細分，下達至下屬子公司，而子公司結合自身戰略定位、經營考核指標，科學編制預算目標，由此，促進戰略目標與預算目標的匹配，且下屬子公司員工清晰明確當年的業績考核導向，有助于提升員工的積極性。另一方面，通過預算管理，有序地使業務與財務相融合，通過業務拓展實際編制預算管理目標，預算的各項指標與財務相銜接，通過信息化系統，授權相關人員能夠實時跟進預算執行情況，了解業務發展與財務指標匹配情況，及時進行跟蹤監督，針對存在較大偏差的部門、下屬子公司，及時了解情況進行糾偏，促進預算目標的有序實現。

五、結語

集團企業在日常經營中，面臨著管理層級冗長、下屬企業眾多等困境，要有效地將戰略目標進行細化分解至各子公司，必須要將業務與財務進行深度的融合，實施全面預算管理。以戰略目標為導向，確定預算目標，科學編制預算，強化預算執行剛性約束，調動全員性參與到預算管理中，對于提升集團企業管控能力，促進有序經營有著重要意義。深入到集團企業中，結合業財融合背景下預算管理模式的特征，提出具體的優化策略，包括創新全面預算管理方式和手段，完善全面預算管理工作制度體系，健全考核機制、提升市場競爭意識，運用信息化系統，促進業財融合等，基于戰略管理的視角，有序地將戰略目標與預算目標相匹配，全面統籌推進業務發展，全流程促進企業集團管理效率的提升，實現企業戰略愿景。