科研單位內部審計問題及策略初探

文/邢能 （中國科學院南京分院）

如今，科研單位在內部審計方面存在諸多問題，如缺乏內審專業人才、未能根據內外環境變化及時優化內部審計體系、內部審計部門缺乏獨立性、內部審計發現問題不具有普遍性和內部審計質量不足等，嚴重限制了其自身的發展，因此，科研單位應當積極根據問題采取一系列有效措施，如提升內部審計的專業能力、構建完善的內部審計體系、保證內部審計獨立性、積極拓展內部審計的內容，以此為科研單位的日后發展提供良好的環境。

一、科研單位內部審計的作用及意義

（1）內部審計能夠促進科研單位在日常科研、管理工作順利進行，在工作開展之前，能夠建立一套科學合理的規章制度，保證科研單位工作的規范性。

同時，內部審計所建立起的規章制度能夠對工作人員的工作進行有效指導，具有一定的指導性，進而保證有效降低日常運行中所具有的風險[1]。

（2）內部審計能夠幫助科研單位監督系統完整化，由于科研單位發展的特殊性，外部審計在進行審計監督時由于不能完全把握單位的實際情況，導致其監督工作不能高效執行。內部審計的建立與外部審計相結合，組成一個單位系統化的監督系統，保證監督工作順利進行。

另外，內部審計相對于外部審計而言，其成本投入較低，且能從單位的實際情況出發對其所存在的問題能夠及時解決，為科研單位有序運行提供保障。

二、科研單位在內部審計方面所存在的問題

（一）科研單位在內部審計方面缺乏專業人才

科研單位普遍存在缺乏內部審計專業人才的現象，此現象將會產生以下三方面的問題：其一，是單位未能將審計的職責進行合理劃分與及時建立起內部審計組織或部門，由于單位的領導層對內部審計理解不正確，致使其將內部審計的職責分派至單位的行政部門或其他部門，導致內部審計人員不具備專業知識與方法，使得內部審計難以有效發揮在單位的作用，如及時發現并解決單位在運行過程中存在的問題、單位內工作人員的規范工作與保證財務工作的順利進行等，制約了科研單位的穩定運行；其二，由于科研單位對內部審計的不重視，導致單位的內部審計工作人員的工作積極心不足，使得內部審計人員在工作中不規范、不嚴謹，同時，對內部審計的不重視還會使得對內部審計的管理工作難以進行，嚴重制約了內部審計的作用在科研單位有效發揮；其三，由于社會經濟的快速發展，我國各行業的規模與數量也在不斷擴大，導致科研單位對于人才的吸引力日益降低，加之科研單位對招聘人才的資金投入較少，導致科研單位的內部審計人才缺乏，進而無法對其內部審計進行有效補充。

（二）科研單位未能根據內外環境變化及時優化內部審計體系

隨著世界經濟一體化的推進與社會改革的不斷深化，雖然科研單位普遍都已建立起自身內部審計體系，但單一類型的體系不能完全適用于當下的單位外部經濟環境和不能有效滿足單位審計工作的需要，在單位具體的審計工作中，對被審計對象的監督與管理難以進行，單位的內部審計工作沒有合理的依據，從而使內部審計的作用難以有效發揮，出現單位在運行中存在的問題無法得到及時發現和處理的現象。

（三）科研單位的內部審計部門缺乏獨立性

內部審計部門的獨立性能夠確保科研單位在審計過程中保持公平、公正、公開的原則，但是內部審計部門缺乏獨立性的現象屢見不鮮。這種現象的出現是因為未獨立設置內審監督部門，在審計部門的建立過程中，內部審計人員往往是從單位內各部門抽調，加之并沒有建立內部審計的崗位，只是在單位需要審計時，安排相應的人手進行審計，而在不需要審計時，審計人員回歸本部門，這種情況的存在，極大阻礙了內部審計工作的獨立性與公平性。

另外，科研單位也并沒有給予內部審計部門足夠的權限，導致審計結果客觀性不足。與此同時，沒有建立起內部審計的工作制度，加之審計部門的特殊性，出現審計工作無法正常進行[2]。

（四）科研單位的內部審計方面不具有普遍性

科研單位的內部審計方面不具有普遍性體現在單位內部審計的內容與方法不能隨著單位外部的經濟環境與單位科研工作需求而進行優化與更新，使得單位內部審計的工作方法與工作內容較為落后，具體表現在如下幾點：第一，科研單位的內部審計人員不能根據科技的發展在審計工作中引進先進的信息系統，而是依舊沿用舊的方法進行審計工作，不僅降低了單位內部審計工作的效率，還降低了單位內部審計工作的水平，增加了科研單位在運行中的風險；第二，審計內容沒能在單位財務活動較為頻繁的領域對財務情況進行全面統計，而只是對單位的財務收支情況進行考核，如此一來，則無法有效保證單位財務信息的真實有效。

（五）科研單位的內部審計質量較為不足

內部審計質量不足，難以促使內部審計在科研單位的作用有效發揮。科研單位的內部審計質量較為不足主要是由于以下幾方面原因引起的：

第一，科研單位的內部審計方式與內容較為單一，大多數科研單位在開展內部審計工作時，都將工作的目標局限于單位的財務方面，不能從根本出發，不能擺脫僅僅對財務審計的現象，如此就導致科研單位內部審計的作用只局限于某一個部門；一部分科研單位將對自身全面審計的職責分派至單位的財務部門，這種將財務監督代替單位的全面監督，會引發科研單位的審計工作難以全面落實，加之科研單位的內部審計制度缺失，導致科研單位的內部審計現象為“只監督錢，不監督工作”。

第二，科研單位的工作不深入。科研單位沒能按照國家有關部門的要求在單位內部進行審計工作職能的明確劃分，導致科研單位不能明確內部審計工作的要領，大部分科研單位的內部審計工作只對被審計部門做出判定的事務進行內部審計處理，且處罰力度較輕，導致科研單位的工作不規范行為大大增加。

還有部分科研單位的審計報告在下達時，不能及時對整改報告進行及時反饋，且反饋的整改報告難以解決有效措施，同時科研單位在審計工作開展過程中不主動對相關細節進行考察，致使科研單位對內部審計工作只注重于審計的過程，不重視審計結果。

三、科研單位應對內部審計方面存在問題的策略

（一）提升科研單位內部審計的專業能力

提升科研單位內部審計的專業能力，能夠有效提升單位內部審計的工作質量，增強單位工作的規范性，為單位管理工作順利開展奠定內部基礎。首先，單位的領導層應當及時對內部審計的重要性充分了解，并對內部審計的作用有正確的認識，整合單位各部門共同組建內部審計部門，人員可從各部門抽調或從單位外部招聘，從各部門抽調的人員不再隸屬于原部門，并將審計的職責在單位內部明確劃分，保證內部審計工作的獨立性，使內部審計的作用在單位內有效發揮。

其次，科研單位領導應當積極轉變工作思維，給予內部審計充分的重視，利用單位內部平臺，將內部審計的理念等在單位進行全面宣傳，并定期開展內部審計的有關活動，激發內部審計人員的工作積極性，從而使單位的內部審計工作高效率完成，以此降低單位在運行過程中存在的各類風險。

最后，科研單位應當加大對招聘內部審計人才的資金投入，不僅能夠對自身內部審計隊伍進行及時補充，使內部審計工作有效完成，還能確保自身內部審計理念與手段的先進性[3]。

（二）構建科研單位完善的內部審計體系

首先，要不斷對外界環境與相關政策進行全面研究，從而發現其在內部審計中存在的問題并加以改之。

其次，科研單位應當結合各部門共同研究并制定內部審計的工作流程與模塊，給內部審計人員的工作提供科學依據，還要制定相應的規章制度，保證審計工作的規范性與合理性。再次，科研單位應當及時對內部審計的工作進行分析與評價，能夠使內部審計工作不斷改進與完善。

最后，應當對內部審計工作進行嚴格的監督，保證審計過程的透明性與公正性。

（三）保證科研單位的內部審計獨立性

保證科研單位內部審計部門的獨立性，能夠最大限度保證單位審計工作的規范性和保證其監督與管理功能的高效發揮。

第一，科研單位應當分派給內部審計部門充足的崗位，使內部審計人員脫離于單位內各部門，為其規范工作營造良好的內部環境。

第二，單位領導應當給審計部門一定權力，保證審計結果具有充分的可信度。

最后，應當明確內部審計部門的工作制度，確保單位審計結果的客觀性與合理性[4]。

（四）積極拓展科研單位內部審計的內容

首先，在信息科技不斷發展的今天，內部審計人員在審計過程中應當積極使用先進的信息設備，以此提升工作效率和工作質量，從而能有效降低科研單位在運行過程中的財務風險。其次，內部審計人員在過程中應當對單位全面的財務情況進行統計，而不是僅僅對財務方面的收支進行考核，以及提升單位財務數據的真實性與完整性，為科研單位的發展營造良好的內部財務環境[5]。

（五）提升科研單位的內部審計質量

全面提升科研單位的內部審計質量，應當從以下幾方面同時進行：

第一，完善科研單位的內部審計考核制度。科研單位應當構建起內部審計管理程序，采取內部審計人員由上級審計部門垂直管理，對內部審計進行全面考核，保證內部審計工作客觀性與合理性。

第二，健全科研單位的內部審計人員結構。加大培訓力度與招聘法律、管理等人才的資金投入，保證內部審計人員結構的穩定性，以此促進科研單位內部審計工作的穩定性。

同時，要明確內部審計人員工作的專項性，保證專人專項，以此提升內部審計質量[6]。

第三，強化科研單位內部審計隊伍的精神建設。科研單位應當定期舉辦提升人員職業道德相關的活動，鼓勵內部審計人員全部參與，以此增加其責任心，并制定相應的評價制度與獎懲制度，評價制度能夠有效反映內部審計人員工作的具體情況，而獎懲制度則是根據評價結果進行獎勵與懲罰，進而有效調動內部審計人員的積極性與主動性，能夠有效提升內部審計質量。

四、結束語

綜上所述，隨著經濟環境的不斷變化，科研單位在內部審計方面存在諸多問題，進而制約了內部審計的管理與監督職能在單位的有效發揮，從而嚴重限制了單位的科研創新可持續發展，因此，應當結合問題制定相應正確的方案，如提升內部審計的專業能力、構建完善的內部審計體系、保證內部審計獨立性、積極拓展內部審計的內容和提升科研單位的內部審計質量，并加以執行，為科研單位的發展提供有效保障。