電力公司財(cái)務(wù)集約化管理的現(xiàn)狀及改進(jìn)探索

文/張金玲（國網(wǎng)山東省電力公司青州市供電公司）

財(cái)務(wù)集約化管理是近年來興起的一種新型財(cái)務(wù)管理模式，它通過信息化系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一化管理，有助于優(yōu)化企業(yè)資源配置，提升企業(yè)資金利用效率。西方發(fā)達(dá)國家已經(jīng)廣泛運(yùn)用集約化財(cái)務(wù)管理模式，并取得了一定的成效。財(cái)務(wù)集約化管理模式在我國起步時(shí)間比較晚，很多大型企業(yè)依然采用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，企業(yè)管理層對(duì)下一層子公司、分公司資金運(yùn)營情況進(jìn)行管理，由于人工管理方式的滯后性，無法及時(shí)將下屬公司的財(cái)務(wù)信息傳輸?shù)缴弦患?jí)公司，從而導(dǎo)致公司決策失誤。電力行業(yè)作為我國基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，一直處于壟斷地位。隨著國家深化國有企業(yè)改革，要求“廠網(wǎng)分開、打破壟斷、引入競爭機(jī)制”的方案，逐漸建立政企分開、公平競爭、健康發(fā)展的電力市場體系，電力公司原有的財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展要求[1]。電力公司資金比較分散、人力資源管理流程繁雜，增加了企業(yè)經(jīng)營管理決策方面的風(fēng)險(xiǎn)。因此，電力企業(yè)必須根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，建立精細(xì)化管理模式。財(cái)務(wù)集約化管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)集約化管理的關(guān)鍵，目前電力企業(yè)財(cái)務(wù)集約化管理存在不少問題，通過分析電力企業(yè)財(cái)務(wù)集約化管理，有助于加快電力企業(yè)改革深化，提升企業(yè)管理水平。

一、財(cái)務(wù)集約化管理的內(nèi)涵

財(cái)務(wù)集約化管理是以企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和管理為核心，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)權(quán)集中、流程規(guī)范化、預(yù)算全面控制、核算標(biāo)準(zhǔn)化、機(jī)構(gòu)扁平化、實(shí)時(shí)監(jiān)控等方面的管理要求，提高企業(yè)工作效率和經(jīng)濟(jì)效益，最終實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)生產(chǎn)成本，提高企業(yè)資金利用率。電力企業(yè)財(cái)務(wù)集約化管理主要包括“五個(gè)集中”和“六個(gè)統(tǒng)一”，“五個(gè)集中”指的是會(huì)計(jì)集中核算、資金集中管理、資本集中運(yùn)作、預(yù)算集約調(diào)控和風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)測；會(huì)計(jì)集中核算是將下屬各個(gè)公司的財(cái)務(wù)全部集中到總部進(jìn)行核算，這樣可以對(duì)電力公司下屬公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的監(jiān)督；資金集中管理，有助于實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)一結(jié)算體系，將電力企業(yè)的資金支出，全部由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一支付，財(cái)務(wù)公司與銀行系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)算；資本集中運(yùn)作是將電力企業(yè)的資金統(tǒng)一進(jìn)行運(yùn)營管理，提高資金利用率；預(yù)算集約調(diào)控是通過信息系統(tǒng)，將電力公司的各類費(fèi)用使用過程進(jìn)行全過程管控，做到每一筆費(fèi)用有預(yù)算、處處有控制，提高企業(yè)預(yù)算的科學(xué)性；風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)測是通過信息系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)流程審批手續(xù)、財(cái)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)過程等進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)問題，系統(tǒng)立即發(fā)出警報(bào)[2]。“六個(gè)統(tǒng)一”指的是統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策、統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目、統(tǒng)一信息標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程、統(tǒng)一成本標(biāo)準(zhǔn)和統(tǒng)一組織體系。通過制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策、科目、信息標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)流程、成本管理等標(biāo)準(zhǔn)，將電力公司下屬分公司、分機(jī)構(gòu)的人力、物力、資金等生產(chǎn)要素，由總公司進(jìn)行集約化管理，由總公司統(tǒng)一管理、調(diào)度和運(yùn)作，可以充分發(fā)揮集約化管理優(yōu)勢，構(gòu)建一體化的財(cái)務(wù)管理模式，重塑企業(yè)業(yè)務(wù)管理流程，優(yōu)化企業(yè)業(yè)務(wù)管理模式。

二、電力企業(yè)財(cái)務(wù)集約化管理存在的問題

（一）成本費(fèi)用缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)

電力公司在推進(jìn)財(cái)務(wù)集約化管理模式過程中，由于財(cái)務(wù)管理流程比較復(fù)雜，各個(gè)分公司、各個(gè)部門職權(quán)不清晰，責(zé)任不明確，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)集約化無法順利實(shí)施，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，企業(yè)成本費(fèi)用控制不足，電力企業(yè)業(yè)務(wù)員缺乏入賬時(shí)間概念，沒有定期將各項(xiàng)成本費(fèi)用上報(bào)到財(cái)務(wù)系統(tǒng)，影響到企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，增加了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；第二，由于電力企業(yè)沒有制定不同成本費(fèi)用的針對(duì)性入賬方式，財(cái)務(wù)人員在操作過程中，缺乏標(biāo)準(zhǔn)化的流程和規(guī)程，各縣級(jí)供電公司編制財(cái)務(wù)報(bào)表后上報(bào)給上一級(jí)供電公司進(jìn)行匯總，市級(jí)電力公司將個(gè)縣級(jí)報(bào)表匯總，上報(bào)給省電力公司，這種金字塔管理模式，無法發(fā)揮財(cái)務(wù)集約化管理優(yōu)勢。在層層上報(bào)過程中，人工操作容易出現(xiàn)錯(cuò)漏，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，需要反復(fù)修改；第三，電力企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)集約化管理過程中，沒有明確財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、生產(chǎn)部門等各個(gè)部門的職責(zé)，電力企業(yè)橫向管理會(huì)計(jì)主體比較多，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系不完善，造成財(cái)務(wù)管理真空現(xiàn)象，容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象，造成國有資產(chǎn)的流失。

（二）財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不足

隨著電力企業(yè)財(cái)務(wù)集約化發(fā)展，財(cái)務(wù)資金集中、預(yù)算集約化控制、風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)測、財(cái)務(wù)集中核算等對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了新的要求，電力企業(yè)財(cái)務(wù)人員不僅要掌握基礎(chǔ)財(cái)務(wù)知識(shí)和技術(shù)處理企業(yè)往來賬目、財(cái)務(wù)報(bào)表、報(bào)稅、業(yè)務(wù)報(bào)銷核算等工作內(nèi)容，還要學(xué)會(huì)利用各類信息工具，對(duì)各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核算、數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)預(yù)測，為電力企業(yè)生產(chǎn)、營銷提供決策支持。然而，目前電力企業(yè)的財(cái)務(wù)人員自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)無法滿足企業(yè)財(cái)務(wù)集約化管理發(fā)展要求，電力公司很多財(cái)務(wù)人員對(duì)計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的運(yùn)用能力，僅限于計(jì)算機(jī)辦公軟件的基本操作，可以用計(jì)算機(jī)軟件完成財(cái)務(wù)報(bào)表編制、報(bào)銷核算等工作，無法完成復(fù)雜報(bào)表的繪制和分析。尤其是大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能技術(shù)的普及，對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求，很多財(cái)務(wù)人員無法滿足現(xiàn)代信息化發(fā)展要求[3]；另外，電力公司的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)老化，公司大部分財(cái)務(wù)人員年齡相對(duì)比較大，會(huì)計(jì)知識(shí)和能力僅僅滿足過去企業(yè)經(jīng)費(fèi)核算、原始憑證的審核、登記賬簿、固定資產(chǎn)核算等財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，接受新知識(shí)和新技能的能力不足，無法適應(yīng)電力企業(yè)財(cái)務(wù)集約化發(fā)展。

（三）信息孤島問題

近年來，電力企業(yè)也加快了信息化建設(shè)步伐，由于電力企業(yè)各個(gè)部門、各直屬單位電力信息化建設(shè)時(shí)間不一致，電力營銷系統(tǒng)、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)來自不同的計(jì)算機(jī)軟件供應(yīng)商，這些供應(yīng)商在設(shè)計(jì)過程中，選擇不同的信息技術(shù)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致各個(gè)系統(tǒng)無法進(jìn)行兼容，無法實(shí)現(xiàn)信息共享，造成信息孤島問題，不利于財(cái)務(wù)集約化管理；另外，電力企業(yè)在長期發(fā)展過程中，積累了大量的數(shù)據(jù)信息，包括往來賬目、財(cái)務(wù)報(bào)表、報(bào)銷憑證等會(huì)計(jì)資料，這些數(shù)據(jù)信息主要以圖紙、文檔等紙質(zhì)文件為主，這些文件數(shù)量非常多，缺乏有效的管理，導(dǎo)致數(shù)據(jù)資源的嚴(yán)重浪費(fèi)。在電力企業(yè)信息化建設(shè)中，如果將這些歷史資料進(jìn)行收集整理，融入企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，為財(cái)務(wù)集約化管理提供便利，也是當(dāng)前財(cái)務(wù)集約化發(fā)展面臨的難題。

三、電力公司集約化管理改進(jìn)措施

（一）精細(xì)管理成本費(fèi)用

成本費(fèi)用入賬是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，成本費(fèi)用劃分標(biāo)準(zhǔn)直接影響到財(cái)務(wù)管理效率。為了提高成本費(fèi)用入賬效率，需要對(duì)成本費(fèi)用入賬進(jìn)行精細(xì)化管理。首先，根據(jù)財(cái)務(wù)集約化管理要求，將成本費(fèi)用進(jìn)行細(xì)分，根據(jù)各項(xiàng)費(fèi)用的性質(zhì)，分為人工費(fèi)用、管理費(fèi)用和項(xiàng)目費(fèi)用，將各項(xiàng)費(fèi)用成本入賬歸屬到不同的責(zé)任部門，確保成本費(fèi)用及時(shí)規(guī)范入賬。人工費(fèi)用直接納入人力資源管理部門，將各個(gè)環(huán)節(jié)的管理職責(zé)納入相關(guān)工作崗位和責(zé)任人，設(shè)置入賬時(shí)間，將其納入績效考核內(nèi)容；管理費(fèi)用主要是企業(yè)用于各項(xiàng)管理的支出，有財(cái)務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)管理費(fèi)用預(yù)算，負(fù)責(zé)監(jiān)督管理費(fèi)用的入賬，各費(fèi)用部門負(fù)責(zé)將各項(xiàng)管理費(fèi)用入賬，財(cái)務(wù)部門對(duì)各個(gè)部門的入賬情況進(jìn)行考核，并督促各個(gè)部門及時(shí)入賬；項(xiàng)目成本費(fèi)用是根據(jù)項(xiàng)目名稱，為該項(xiàng)目設(shè)置專門的類別，統(tǒng)計(jì)該項(xiàng)目的各項(xiàng)費(fèi)用，費(fèi)用入賬流程為編制項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算——?jiǎng)?chuàng)建項(xiàng)目——制定入賬計(jì)劃——招投標(biāo)——簽訂合同——合同履行——驗(yàn)收結(jié)算等各個(gè)環(huán)節(jié)，在執(zhí)行過程中，需要明確各個(gè)入賬部門的責(zé)任和時(shí)間，將財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)管理進(jìn)行有效的融合[4]。其次，電力企業(yè)根據(jù)企業(yè)的年度各類費(fèi)用入賬的特點(diǎn)和規(guī)律，用信息平臺(tái)，對(duì)各地費(fèi)用的使用進(jìn)度進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，單個(gè)項(xiàng)目或者某一類費(fèi)用執(zhí)行情況細(xì)化到每一個(gè)業(yè)務(wù)的節(jié)點(diǎn)，才能讓企業(yè)負(fù)責(zé)人可以實(shí)時(shí)了解到各個(gè)項(xiàng)目的進(jìn)度，并根據(jù)進(jìn)度調(diào)整管理程序，確保符合企業(yè)預(yù)算要求。

（二）提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)

電力企業(yè)財(cái)務(wù)集約化管理對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了新的要求，企業(yè)需要在統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)科目、信息標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)流程等要求下，完成企業(yè)資金、資本、會(huì)計(jì)核算、風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)測等工作。財(cái)務(wù)人員不僅要掌握財(cái)務(wù)、稅務(wù)等相關(guān)知識(shí)，還要具備計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力，可以利用計(jì)算機(jī)軟件完成數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)處理工作，為電力企業(yè)經(jīng)營決策提供參考。實(shí)現(xiàn)，電力企業(yè)邀請(qǐng)財(cái)務(wù)管理專家、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)技術(shù)人員定期對(duì)基層財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，讓他們了解電力企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)，對(duì)電力企業(yè)的運(yùn)營模式有一個(gè)比較清晰的認(rèn)識(shí)，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)集約化管理的重要性，積極學(xué)習(xí)企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)管理平臺(tái)的操作規(guī)范和要求，領(lǐng)會(huì)省電網(wǎng)公司的財(cái)務(wù)管理新要求。在培訓(xùn)過程中，會(huì)計(jì)人員可以就財(cái)務(wù)集約化管理過程中，出現(xiàn)的技術(shù)問題和系統(tǒng)操作問題直接與技術(shù)人員進(jìn)行交流，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)信息操作水平；其次，電力企業(yè)要面向社會(huì)公開招聘財(cái)務(wù)專業(yè)的高素質(zhì)人才，進(jìn)一步充實(shí)基層電力企業(yè)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍，優(yōu)化基層會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)隊(duì)伍，引進(jìn)新鮮血液，激活企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)活力，讓年輕會(huì)計(jì)帶動(dòng)老會(huì)計(jì)，在工作中形成良好的工作氛圍。最后，還要采取輪崗制，定期安排企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)入到業(yè)務(wù)部門輪崗，讓財(cái)務(wù)人員了解企業(yè)的運(yùn)作模式、業(yè)務(wù)流程、資金使用等相關(guān)情況，才能更好地了解電力企業(yè)收支項(xiàng)目，對(duì)前端業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理。

（三）建立多源異構(gòu)電力信息平臺(tái)

2013年12月6日，財(cái)務(wù)部印發(fā)《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》，要求企業(yè)提高會(huì)計(jì)軟件和相關(guān)服務(wù)質(zhì)量，用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)完成會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理等數(shù)據(jù)采集，生成會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料，并將會(huì)計(jì)資料進(jìn)行輸出、分析和利用，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策提供參考[5]。為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集約化管理要求，電力企業(yè)要建立多源異構(gòu)信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資金集中管控、資金集中運(yùn)作、財(cái)務(wù)集中核算的會(huì)計(jì)核算體系，將電力企業(yè)所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)匯聚到多源異構(gòu)平臺(tái)。電力企業(yè)在信息化建設(shè)過程中，需制定統(tǒng)一的信息化標(biāo)準(zhǔn)，各個(gè)部門和下屬單位在建設(shè)信息系統(tǒng)的時(shí)候，必須按照開放性、公開性、兼容性、安全性和擴(kuò)展性等原則，采用統(tǒng)一的信息系統(tǒng)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)數(shù)據(jù)信息共享。電力企業(yè)是特殊行業(yè)，電力數(shù)據(jù)信息關(guān)系我國基礎(chǔ)能源的安全性，電力企業(yè)數(shù)據(jù)包含大量復(fù)雜、重復(fù)、異構(gòu)信息，對(duì)信息系統(tǒng)的集成性要求比較高。信息平臺(tái)在建設(shè)過程中，要考慮多源異構(gòu)數(shù)據(jù)采集，解決不同系統(tǒng)的異構(gòu)網(wǎng)絡(luò)協(xié)議適配問題。為滿足電力企業(yè)信息化建設(shè)要求，青島供電公司從2014年開始以公司應(yīng)收應(yīng)付業(yè)務(wù)為抓手，依托財(cái)務(wù)管控軟件，研發(fā)了往來款項(xiàng)管控軟件，以公司財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)的賬務(wù)數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)，系統(tǒng)可以自動(dòng)完成各類報(bào)表、多維度定義查詢賬務(wù)余額、詳細(xì)記錄清賬軌跡，緩解手工處理賬面的煩瑣性，促進(jìn)企業(yè)往來賬面規(guī)范化管理。為實(shí)現(xiàn)往來款項(xiàng)的有效管理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在軟件系統(tǒng)上線前期，企業(yè)整合市、縣兩級(jí)會(huì)計(jì)科目，梳理企業(yè)往來賬目明細(xì)，將企業(yè)歷史遺留數(shù)據(jù)進(jìn)行清理，將這些數(shù)據(jù)整理共同匯聚到往來款項(xiàng)管理系統(tǒng)，提高企業(yè)往來款項(xiàng)的管理工作效率，確保往來賬目的準(zhǔn)確性和安全性，大大提升了財(cái)務(wù)集約化管理水平。

四、結(jié)束語

電力企業(yè)財(cái)務(wù)集約化管理是未來的發(fā)展趨勢，是提升電力企業(yè)管理效率和經(jīng)濟(jì)效益的途徑。電力企業(yè)在財(cái)務(wù)集約化管理過程中還存在不少問題，企業(yè)必須進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)集約化管理信息系統(tǒng)，制定信息化建設(shè)的統(tǒng)一技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)程，為電力企業(yè)信息化發(fā)展提供技術(shù)指導(dǎo)，提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，才能滿足電力企業(yè)集約化管理工作要求。