關于加強企業貨幣資金管理與控制的相關思考

文/章文姬（上海中石化三井化工有限公司）

在經濟市場不斷重組和發展的趨勢下，貨幣資金的管理只會變得越來越重要。從理論建設上來看，本文對貨幣資金管理與控制相關內容的研究，也是關注企業財務風險的一種，能夠進一步豐富細化財務管理理論上的貨幣資金內容，形成個性化的貨幣資金控制體系，提升企業資金安全，為企業運轉提供更為穩定的現金流；從實務發展上來看，對貨幣資金管理與控制現狀的分析，能夠從各關鍵節點上發現管理中存在的問題，并提出相應意見，督促整改，提高對企業戰略的支撐度，具有重要的現實意義。

一、貨幣資金管理相關概述

（一）貨幣資金管理

所謂貨幣資金管理，就是指企業對現金資產和準現金資產的管理，為了在整個系統范圍內對流動的資源和資金進行合理利用。貨幣資金作為一種支付工具和償債的手段，如果沒有維持好收支間的關系，資金流動性弱，很容易導致企業出現資金鏈斷裂，資金流動性強，也有可能滋生貪污腐敗現象。所以，加強貨幣資金的管控與協調，具有如下重要作用。

（1）科學的貨幣資金管理策略，能夠有效預防財務舞弊。貨幣資金是最容易被挪用的款項之一，對貨幣資金的管理，要求企業必須構建一定的內部控制制度，對貨幣資金的收支、運轉、保管等內容進行全方位的監控，能夠有效防止財務舞弊出現。

（2）有效的貨幣資金管理，能夠保證企業財務上穩定的流動性。貨幣資金的流入、流出以及周轉等行為，對組織的支付能力和償債能力起到重要作用，除了滿足日常的經濟活動外，貨幣資金管理還應預留出一定的安全儲備，應付緊急情況[1]。

（3）良好的貨幣資金管理，能進一步提高資金的利用率。企業需保證貨幣資金的科學持有量，如果出現通貨膨脹，那么過多的貨幣資金就是資源浪費；如果出現通貨緊縮，那么現有的貨幣資金可能無法維持企業正常運轉，所以企業必須在平時就做好貨幣資金持有量的規劃工作，對其收支進行合理的安排。

（二）貨幣資金管理重點

企業在進行貨幣資金管理和控制時，必須遵循以下原則，即嚴格職責分工、實行交易分開、實施內部稽核、實施定期輪崗制度等。在這些原則的指導下，貨幣資金管理還需注意以下控制重點。

（1）注意貨幣資金的支出關口管理。控制非法或不合理的資金支出，也在一定程度上給企業帶來了資金流入，但是如何判斷支出的合法性、合規性和支出的可操作性，就要從“四審”上入手：即審支出申請是否有依據；審支出程序是否滿足權限要求；審支付手續是否完整；審支付復核工作是否到位。

（2）注意貨幣資金的“七點”管理。即：貨幣資金的流入點、銀行開戶點、現金盤存點、銀行客戶對賬點、印章票據保存點、督促檢查點和財會人員的用人點。

二、企業貨幣資金管理漏洞及其原因

（一）貨幣資金管理漏洞

（1）銀行賬戶管理不到位，貨幣資金分散。現代經濟市場競爭愈發激烈，產品同質化十分嚴重，企業為了實現長期發展，紛紛開啟跨行業、多元化的發展模式，企業的規模和人員得到了擴充，向集團企業形式發展。這種情況下，為滿足不同業務和成員公司的需求，后續可能會出現違背賬戶管理規定，不通過報備就挪用企業公款或私自開設賬戶行為出現，導致“各自為政”，甚至誘發更大的資金危機，企業所擁有的貨幣資金監管力度被削減，難以保證資金的安全。另外，企業還存在貨幣資金分散、沉淀、利用率低等問題。先看貨幣資金分散問題，跨地域的企業形式越來越多，導致貨幣資金難以集中，分散在各地，可能出現資金沉淀現象；再看資金利用率問題，由于資金分散和沉淀，致使企業無法實施掌握資金信息，不能詳細了解資金需求情況，不利于資金的調配和管理，也就無法使資金利用價值最大化。

（2）內部控制未完全發揮作用。要想實現貨幣資金的有效管理，企業的內部控制也要發揮一定作用，但目前有些企業的資金內部控制管理上仍存在部分問題。

首先，資金內部控制制度不健全。隨著企業的業務項目逐漸增加，貨幣資金的流動性增強，以往的資金管理規范已經無法覆蓋，難以起到指導、約束資金流動的作用，對貨幣資金的具體執行方面，未做具體要求，只是大體提出了運作規范，且資金內部控制多存在于企業的事后監督管控上，未涉及事前和事中，時效性欠佳；其次，企業關于貨幣資金管理的職務分工不明。雖然企業按照“權責分明、科學管理”等要求明確劃分各職員的具體崗位職責，但是在實務處理中，為了便于操作，并未深入切實執行，甚至出現混淆工作權限、越權處理行為[2]。例如企業的財務部門，其需要負責所有對接過來的業務活動，各種印簽管理等可能會隨著資金收支流轉而流轉，無法保證印章等使用的權限，很有可能干擾財務行為的客觀公正性；最后，授權審批工作不到位。因為業務進度的原因，一些急需解決的工作內容很有可能無法及時找到相關負責人，這就需要有關部門的授權審批才能繼續后續的操作，可就目前來看，企業貨幣資金管理的授權審批機制并不完善，還存在管理缺位或空白，不利于貨幣資金的正常流轉。

（3）資金預算工作缺陷。現階段，全面預算管理已經成為現代企業大力提倡的內部管理方式，但是從市場整體應用環境來看，預算管理仍處在初期階段，預算的指導性和準確性還有待提升。且在很多企業中，由于對資金預算管理工作的認知不到位，即便實行了預算制度，依舊是流于形式，企業的預算執行力度弱，且資金預算效果未與相關人員的薪酬績效等深度掛鉤，無法起到警醒作用，難以激發職員工作積極性，也導致貨幣資金管理質量下降。

（二）貨幣資金管理原因

通過對企業貨幣資金管理問題的簡單分析，發現導致這些問題產生的原因與企業的管理環境、監督環境等有很大的關系。

（1）人員能力素養缺失。在企業貨幣資金管理中，其人員能力素養，尤其是財務人員的素質問題，很大程度上決定了貨幣資金管理的質量。在企業的組織架構中，財務部門始終是核心內容，不僅是職責崗位的分布要嚴密，其任職人員也要有足夠的專業能力，但就目前企業財務人員配備情況來看，可能無法滿足貨幣資金管理的需求。

一方面，傳統財務人員仍占據企業多數。這部分人員多從事貨幣資金的處理，包括登記、核算、報賬等，僅承載記錄資金運動的職能，并未延展到貨幣資金的事前和事中，無法對資金運動的合理性、科學性進行財務角度的判斷，不利于企業資金運轉；另一方面，企業現代管理型會計人才較為缺失。財務轉型已經成了經濟市場和企業發展的客觀要求，各企業也在積極督促財務人員轉型，但是企業與之配套的培訓、薪酬等機制未更新，不利于企業人才的持續性成長，也從側面增加了財務人員的工作壓力，反而不利于貨幣資金管理質量的提升[3]。

（2）企業監管工作不到位。除了嚴格的制度保障、專業的人才供應外，企業貨幣資金管理控制還需要強有力的企業監管支撐，但目前企業在監管方面的工作還存在如下問題：其一，企業內部審計工作不到位。內部審計除了發現財務上的問題外，還應當審計企業其他經營、管理上的問題，可目前企業并不能保證內部審計的獨立性和專業性，甚至其中部分工作由財務部門兼任，且內部審計與其他部門隸屬平級，很多部門存在一定抵觸心理，并未積極配合審計工作開展，也就無法全面檢查企業情況；其二，外部監管部門力度缺失。除了自我監督外，企業的貨幣資金管理控制還要受到來自外界社會方面的監管，一是各投資者的監管，二是相關部門的監管。但從企業實務上來看，這些外部監管的執行情況并不樂觀，很難保證貨幣資金管理得到良好的控制。

三、加強企業貨幣資金管理控制思考

（一）完善銀行賬戶管理，加強資金集中管理

針對企業銀行賬款分散、資金沉淀等問題，企業必須進一步完善銀行賬戶與結算管理。首先，嚴格按照企業要求，制定銀行賬戶管理制度并嚴格執行。一要明確企業合作銀行賬戶，如果因為特殊情況需要在其他銀行開戶，必須提交申請，說明依據。二要嚴格賬戶管理，明確賬戶使用，尤其是賬戶的開戶、變更、撤銷以及使用等，明確相關責任和程序。如果出現審批外行為，必須采取一定的追責措施。三要定期清理僵尸賬戶，避免資金沉淀，盤活資金，不斷提升資金使用效率。對于長期不使用、業務往來上的銀行賬戶進行及時清理，辦理銷戶，降低資金的分散程度。其次，進一步提高企業資金的集中管理力度。一方面，形成貨幣資金集中管理的基本思想，企業上下形成統一認識，形成“賬戶管理支撐現金流管理”，現金流管理支撐資金管理，資金管理支撐財務管理，財務管理支撐企業管理的基本意識，形成以資金集中化為主的管理模式，逐步提出資金結算管理、項目資金管理、資金預算管理以及賬戶管理等基本制度，規范并約束資金管理行為。另一方面，定期對資金進行歸集。加強資金的統計、公布以及考核等工作，保證資金運動透明，同時也能夠加強對企業貨幣資金存量的了解程度[4]。

（二）保證基本內部控制氛圍

貨幣資金的管理控制質量提升需要企業內部控制的整體支持，因此企業必須培養基本的內部控制環境氛圍。首先，建立健全內部控制制度，注重內部控制各關鍵控制節點的管控，將內控相關制度的執行效果與職員利益相結合，發揮內部控制的整體調控約束作用，為企業的業務活動、經濟行為提高規范和標準；其次，做好崗位分工，并嚴格秉持不相容崗位相分離原則執行輪崗制度。企業必須從實際情況出發，明確財務部門中不同崗位職責分工，設置職責權限不重疊的崗位，同時保證崗位間可相互牽制，構建立體化的貨幣資金內部控制體系，同時實行輪崗制度，擇優上崗，在企業內部創建優良的競爭氛圍；最后，做好企業授權審批管理工作，嚴格的授權審批體系建立需要得到企業管理層的支持，基于有效風險防控基礎上，具體可從如下步驟優化：一要明確企業貨幣資金授權審批流程中各參與人員權限；二要杜絕與貨幣資金管理的無關人員參與授權審批；三要針對各環節、各崗位參與人員制定明確的追責制度，同時對于資金業務中，因為越權處理造成的經濟損失等，需要根據其產生的系列影響進行懲罰，以保證授權審批的權威性。

（三）強化資金預算控制

資金的預算控制是一種對企業未來某一定期間內所消耗的貨幣資金總額的籌劃，也是加強企業貨幣資金管理控制的重要手段之一。首先，需從資金預算編制出發，優化配置企業資源，明確企業預算編制原則，以業務項目為主線，以項目合同為約束力，量入為出、以收定支，利用年度、半年度以及季度預算結合的方式，實現滾動預算，逐步強化資金預算和業務預算的銜接。其中尤其注重在預算編制中要避免形式主義，體現資金預算的權威性；其次，加大資金預算執行力度，嚴禁調配未通過審批的資金。依舊以項目資金運動為主，提高資金預算執行中的監督力度，同時建立月度、季度資金預算上報計劃，保證資金收支程序的規范性；最后，強化資金預算績效考核，落實資金預算管理責任。明確資金預算管理指標，構建操作性強的預算考核制度，在應用中不斷修正，發揮資金預算考核的引導作用，提高企業整體的資金預算管理質量與水平[5]。

（四）強化資金監督，吸收專業人才

企業貨幣資金管控最終都要落實到具體的人才上，企業必須注重人才的吸收與培養。一方面，發揮內部審計作用，強化資金監督。保證企業內部審計形式上和實質上的獨立，擴寬審計工作內容。從財務處理延展到經營管理上，發揮審計意見的指導作用，優化企業工作流程，同時打開社會監督渠道，做好會計信息披露，讓第三方監管機構或投資者全面了解企業情況；另一方面，培養專業貨幣資金管理人才，從內部現有的財務部門人員中孵化人才，外部明確標準，直接招聘，全面提升企業的貨幣資金管理水平。

（五）未來管理控制思考——司庫建設

除了上述提到的方面外，這里也提出了一個未來貨幣資金管理發展的方向，即司庫建設。其主要職能為資金歸集、資金風險監管、現金池、匯率風險管理以及流動性風險管理等，其一，企業在可嘗試構建綜合性的司庫管理體系，構建包括貨幣資金、結算、理財以及決策支持為一體的系統，全面整合資金管理，加快信息系統間的兼容互通、數據共享，充分發揮企業的集體優勢，不斷提升企業的集約化管理，提高數據流轉的實時準確、高效順暢；其二，引入SaaS技術架構，形成SaaS技術體系的數據管理系統，遵循數字化、智能化以及生態化，實行全價值鏈管理，實現貨幣資金的統一調配和使用，同時還能夠起到提高經營效率，降低風險和優化企業資本結構的作用。

四、結語

綜上所述，企業的貨幣資金管理控制質量，直接關系到企業的財務管理水平。而財務管理水平則是企業核心競爭力的體現，有效的貨幣資金管理不僅能提升企業內部的管理質量，還能夠更好地適應現代經濟市場。希望通過本文的闡述，能夠為提升企業貨幣資金管理提供借鑒，幫助企業成長，督促企業穩定健康發展，踐行其商業、社會價值。

相關鏈接

貨幣資金管理是按照國家有關規定，對現金和銀行存款進行計劃、組織、監督。包括現金管理和銀行存款管理。企業應建立現金管理責任制。配備專職出納人員負責辦理現金收支和保管業務，非出納人員不能經管現金。一切現金收付業務都必須以審核簽證的會計憑證為依據，及時登記賬簿，按時清點。