關于加強國企財務預算管理的對策研究

文/常仕華（中廣核久源（成都）科技有限公司）

在我國經濟發展過程中，國有企業發揮著重要作用，是經濟發展的支柱。當前，社會經濟發展進入轉型期，市場形勢更加復雜多變，這對國企發展帶來極大壓力，國企應當根據企業現狀，做好財務預算管理工作，通過預算管理對企業經營活動進行統籌安排，積極應對市場變化，加強風險防控，從而確保財務目標實現。在國企運營過程中，加強財務預算管理至關重要，國有企業必須轉變管理觀念，提高對財務預算管理工作的認識，對自身經營狀況與管理實際認真分析，引入預算管理理念，通過預算方式做好企業財務收支籌劃，對企業各項資源進行統籌安排，促進資源利用效率提升，從而確保財務目標按期完成。因此，加強財務預算管理對保證國企良性發展有著重要意義。國有企業應當認真分析財務預算管理中的問題，采用切合國企運營模式的預算管理體系，做好財務風險預警與防范，不斷提高國企整體管理水平，推進國企轉型發展。

一、相關理論概述

（一）財務預算的內涵

企業預算是一個綜合性的財務計劃，它包括經營、資本及財務等三套預算。經營預算是關于企業收入費用與利潤預計；資本預算是企業資本性投資計劃與評價；財務預算則是在上述兩項預算的現金流安排。

（二）財務預算管理的概念及實施目的

財務預算管理是指對市場行情全面分析的情況下，對企業經營管理狀況進行詳細剖析，結合企業的資源狀況制定財務預算目標，并將目標分解到各個責任單位確保管理目標實現而采取的一套財務管理運行模式。

財務預算管理以企業現有的財務狀況為基礎，通過預算方式對企業的全部財務資源科學重組，實現生產優化、成本節約、管理強化、效益提升的目的。在激烈的市場競爭背景下，財務預算管理引起社會各方高度重視，在諸多企業中得到應用。

（三）財務預算管理的主要特征

財務預算管理屬于財務管理的重要組成部分，它以預算方式對財務活動進行全面管理，具有如下特征。

一是綜合性。財務預算管理雖然從表現上看是針對財務工作，實際上涉及企業運營管理活動的各個方面，包括業務經營與管理活動，資金、資源及資產等全部納入收支計劃中，運用預算方式進行科學配置，強化預算效力，確保目標完成。

二是可量化。財務預算各項指標都可以運用數據進行量化管理，表現為具體的數值或金額，運用量化指標進行對比，從而檢驗預算執行情況，對預算單位的績效進行分析評價。

三是可預見性。財務預算編制以企業現有狀況為依托，并結合了企業發展潛力，編制的預算對企業內部各個責任單位具有指導作用，可操作性強，在相關因素變動不大的情況下，執行結果可以預見，企業按預算要求執行可以達到預期目標。由于市場會隨時變化，企業財務預算也應當按市場變化進行調整，因此，企業的財務預算管理并非一成不變，而是具有可變性，從而保證企業更好地適應市場需求，防范市場風險，保證企業利益最大化。

二、國有企業加強財務預算管理的重要性

國有企業作為一個獨立的市場經營主體，其經營目的是為了實現企業利益最大化。面對激烈的市場競爭，國有企業要生存下來并取得更大的發展，應當根據企業的戰略發展目標，對財務工作預先做好全面籌劃，對自身資源優勢進行全面分析，運用預算方式進行協同管理，從而確保戰略目標不斷實現。因此，加強財務預算管理對于國企發展具有重要意義。

（一）有利于國有企業對各項資源進行優化配置

國有企業經營活動中，對自身資源進行科學配置至關重要，這是國有資產保值增值的重要保證。運用預算管理方式對國企各項資源進行優化重組、科學調度有利于提高資源利用效率。國企資源包括人力資源、資金及各類資產，根據國企戰略發展的需要，做好財務預算編制工作，對各項資源進行優化配置，發揮資源的最佳效益，為國企發展提供財力保障。國企在財務預算管理活動中，要全面掌握企業的資源分布狀況，掌握各個環節的資源消耗情況，通過預算編制完善管理中的漏洞，降低資源消耗，節約各項成本，讓企業的資源創出最高的收益，促進國企增值目標實現。

（二）有利于國有企業提升財務管理水平

國有企業財務預算管理工作開展要以財務預算方案為指導，預算方案制定以企業的管理現狀為基礎，對企業的運營模式與整體管理水平進行了綜合評價，并運用專業工具對財務管控能力進行了修正，確保財務管理水平進一步提升。國有企業通過實施財務預算管理，將企業管理、財務工作及預算編制與執行等綜合起來，構建成一套獨特的財務運行體系，對核心業務與財務關鍵點進行重點監控，加強檢查與分析，查找管理中的薄弱環節，有利于幫助國企提高財務管理質量，使國有企業的財務管控水平能夠得到加強。

（三）有利于國有企業加強財務風險防范

在市場競爭環境下，國有企業作為市場經營主體必須嚴格遵守市場規則，因此，在運營中需要應對多種不可預見的風險因素，其中，財務風險對國企發展危害極大。加強財務預算管理，運用預算方式對財務活動進行規范與約束，有利于做好財務風險防范與控制工作。國企財務工作以盈利為目標，同時，還要防范財務風險，因此，必須通過科學編制預算、嚴格執行預算，確保預算目標落實，這是加強財務風險防范的最有效措施，國有企業必須對業務與管理活動全過程、全方位監督，對運營風險高度關注，做好評估與預警工作，構建全方位的風險管控體系，采用有效的應對措施，加強風險防范，降低風險發生對企業發展的影響。

三、國企財務預算管理中面臨的主要問題

當前，財務預算管理受到社會各方高度重視，不少國企對財務預算管理工作也極為關注，并在財務管理中加以應用。從管理實踐看，國企業財務管理中還面臨著不少問題，主要表現在如下四個方面。

（一）管理觀念落后，對財務預算管理工作未引起重視

從國企管理情況看，部分國企領導預算理念缺乏，沒有認識到財務預算的作用，對財務預算管理工作未引起足夠重視。一方面，領導層對財務預算認識模糊，缺乏財務預算管理理念，沒有對財務預算進行系統了解，不清楚財務預算管理的運行原理，重視實際發生的業務結果，對預算的重要性未予重視，導致財務預算管理的作用難以有效發揮出來。另一方面，沒有健全的財務預算管理體系。主要表現為未設立獨立的工作機構，預算制度不完善，相關部門協作度差，預算管理效果不明顯。

（二）預算編制方式落后，管理方式僵化

預算編制對財務工作的影響很大，主要體現在編制方法與編制口徑的選擇影響著各項工作切實運轉，預算編制過程中，應當對企業的長期發展戰略和短期目標進行充分分析，制定切實可行的預算編制方案，保證長期戰略與短期目標相對接，這樣才能確保編制質量。同時，還要做好基期確定及相關指標的設計，構建一套完整的預算編制指標體系，使編制的預算能夠提供指導，助力企業發展。然而，從調查中發現，部分國企財務預算編制方式落后，采用的編制方法較為簡單。如財務部門編制財務預算時僅依據上年度財務數據配上一個增長率，編制一個簡單的財務預算方案，對業務增長及市場行情沒有認真分析，也沒有與相關部門商討，從而導致財務預算編制存在很大漏洞，部門間沒有做好溝通銜接，不確定性因素較多，而沒有相應的改進對策，預算落實難度大。

（三）管控措施不力，財務預算執行弱化

在實際執行中，由于缺乏有效的管控措施，財務預算執行不力，相關制度難執行，財務預算形同虛設，預算約束力差。各部門為了自身利益，超預算現象時有發生。如管理部門的費用增長過快，對資金成本未予充分考慮，銷售部門的營銷費用與收入增長不匹配，如打折比例高，賒銷幅度大，應收賬款數量增加，回收難度大，財務壓力大，企業面臨的風險高。從原因上看，主要是國企激勵機制不足，績效考核力度小，導致各部門只關注與自身利益相關的事項，對財務預算有選擇性地執行，造成執行力度小，預算控制效果差，對企業運營與發展帶來很大影響。

（四）監督體系不完善，監督作用小

要確保財務預算有序實施，完善監督機制很有必要。從國企管理實踐看，缺少健全的財務預算監督體系，沒有專門的監督機構進行專項檢查監督，實施監督職能。財務部門主要從財務核算角度進行財務管理，沒有與財務預算進行對比分析，國企內審機構主要側重于經濟違法違規現象的審計監督，對預算執行情況未加重視，從而導致財務預算監督機制弱化，預算權威得不到保證，難以達到預算管理目標。

四、國有企業加強財務預算管理的對策分析

（一）轉變管理觀念，樹立科學的財務預算觀

國有企業領導層作為企業的核心，應當轉變管理觀念，對財務預算有正確認識，樹立科學的財務預算觀念，充分發揮預算管理在財務工作中的作用，促進企業整體管理質量全面提升，為此，可以抓好如下三個方面的工作：一是加強管理理論學習，要通過黨建轉變思想觀念，認清財務預算工作的意義，將相關管理理論與實踐相結合，提高管理水平，引領國企全面發展。二是要構建完善的財務預算管理體系。國有企業應當按規模大小，設置財務預算管理機構，健全財務預算管理制度，運用專業方法加強財務預算管理，從而確保財務目標按期完成。三是要加強協作機制建設，國企內部各部門應當加強溝通與協作，保持信息渠道暢通，運用預算方式加強內部約束，保證各部門各司其職，相互配合，進一步規范內部管理，促進管理效率提升。為此，國有企業應當做好宣傳培訓工作，讓各部門員工認清財務預算工作的意義，熟悉財務預算管理方法，在經營管理上達成共識，在業務運行和管理活動中做好銜接工作，能夠保持相互協同，降低對接成本，通過預算將人財物資源整合在一起，實現最高價值，從而充分發揮預算管理的作用。

（二）采用科學的預算編制方式，提高財務預算編制質量

在國企實施財務預算管理工作中，預算編制是一個基本環節，也是管理的起始階段，國有企業應當結合管理要求，采用科學的預算編制方法，不斷提高財務預算編制質量，為預算執行提供指導。在預算編制過程中，要抓好如下幾點：一是制定編制目標。編制工作要圍繞編制目標進行，這一目標也是預算編制的方向，編制目標要貼合國企實際，要與國企戰略目標對接，也應符合企業的年度財務目標，編制過程中，要將目標進一步細化、量化，保證編制質量。二是做好目標分解。要制定編制方案，統一編制口徑，設計一套完善的編制指標體系與編制標準，對目標對象進行逐級分解，落實到具體的責任單位。分解的目標要與單位實際大體相符，并需征求相關部門的意見，完善編制環節中的漏洞，從而取得各部門的支持，才有利于編制的預算具有較強的可操作性。三是做好編制審核工作。對于編制的財務預算，要對照國家相關法規政策，結合調查的市場信息，經過反復論證，開展綜合評估與全面審核，分析預算完成的可能性，通過審核后報經管理層審批，以正式文件形式下發，對內部各部門具有約束力，必須嚴格遵照執行。

（三）加大預算執行力度，強化預算約束

預算執行是預算管理中的重要一環，它關系到預算目標能否落實問題。為此，國企應當加大財務預算執行力度，對業務工作與財務工作開展常態化的檢查，查找執行過程中存在的問題，分析問題產生的根源，采用有效的補救措施，確保預算目標實現。一方面，要對管理部門的成本費用開展檢查，對照預算目標進行分析，防止部門預算超支現象發生。對于部門超出預算的部分，應當由各部門說明原因、糾正偏差、自行整改。為此，國企可以引入財務預算管理系統，運用系統管理對預算執行情況進行跟蹤檢查，實施動態管理，確保預算執行符合相關進度，提高預算執行效率。另一方面，要對業務部門實施業務量化配套考核機制，業務費用增長要與業績增長配套，防止收入增長了企業利潤沒有增長，甚至出現虧損現象發生。如對營銷部門的管理中要加強預算約束，對賒銷政策、折扣比例及應收賬款收回等應當相互配套，建立完善的激勵機制，引入績效考核辦法強化預算管理，明確業務部門的預算責任，不斷提高預算執行效率。確保財務預算管理落實到位。

（四）完善監督體系，對財務預算實施有效監督

國有企業要想有效發揮財務預算管理的作用，必須加強監督體系建設，對財務預算實施有效監督，加強全過程控制，綜合運用預算執行結果。一是要發揮內審職能作用，對從預算編制到預算執行結果等全過程實施全面監督，涵蓋各部門、各環節，對財務預算制度及運行體系進行全方位評價，保證財務預算公平公正。二是突出監督重點，要把增收節支作為財務預算監督的重點，對增收渠道、節支路徑進行深入分析，要完善定額標準，嚴格預算管理，嚴控超支行為，要建立超支責任追究制度，在內部推行降消耗、降成本活動，運用預算管理對各部門執行情況進行監督。三是做好結果執行運用。要對各部門預算執行情況進行分析，檢查預算執行結果，加大預算結果運用力度，對于超出收入預算的單位以及符合節支要求的部門，應當結合績效考核辦法進行相應獎勵，對于未達到收入目標和超預算支出的單位、部門，應當給予相應處罰，從而引起各部門重視，讓財務預算管理的作用顯示出來。

五、結語

財務預算管理在國企優化資源組合、提高財務管理質量中發揮著積極作用。國有企業應當認識到財務預算管理工作的重要性，積極轉變管理觀念，樹立科學的預算觀。面對激烈的市場競爭，國有企業應當根據形勢的發展變化，引入先進的財務預算管理理念，結合國企實際構建完善的財務預算管理體系，采用有利于國企業管理水平提升的財務預算管理方法，加強財務預算監管，提高財務工作效率，促進國企實力不斷提升。