科研院所構建價創(chuàng)體系 助力企業(yè)轉型發(fā)展

文/鄧愛玲 陳殷蕾（中國兵器裝備集團上海電控研究所）

構建價值創(chuàng)造型財務管理體系首先是轉變全員的觀念，培育全價值鏈價值創(chuàng)造理念，形成制度化、規(guī)范化的管理思想；構建管理會計制度，建立管理會計信息系統(tǒng)，利用信息化財務管理軟件，可以提高處理財務數(shù)據(jù)的速度和精確度，將復雜的工作簡單化，提高財務工作效率。同時進行實時監(jiān)控，用信息化財務軟件替代財務工作人員所做的監(jiān)督管理工作，降低人工操作帶來的風險，從根本上解決信息失效、監(jiān)督不力的情況。加強對業(yè)財融合的管理，實現(xiàn)生產經(jīng)營過程中業(yè)務和財務管理的融合，促進部門之間的聯(lián)系。

一、主要做法

（一）宣貫管理會計理念，形成觀念合力

部分企業(yè)管理意識淡薄，那么職工的競爭意識、成本意識和規(guī)范化意識也會不強，要改變他們原來固有的工作流程和思維習慣，更是難上加難。為保證管理會計信息系統(tǒng)建設的順利進行，需要總會計師親自掛帥，成立管理會計信息化建設領導小組和由相關部門負責人及骨干參加的管理會計信息化建設小組，以專題會、業(yè)務會和例會等宣貫管理會計的理念，告訴大家為什么做、怎么做、建成后為我們帶來什么樣的效果，轉變員工原有的管理思維和規(guī)范意識，讓所有人都認識到管理會計工具是先進的、行之有效的管理工具，管理會計信息化是當今企業(yè)管理現(xiàn)代化的必然趨勢，也是加強研究企業(yè)管理的需要，更是未來生存和發(fā)展的需要。

（二）夯實管理基礎工作，建立標準化規(guī)范體系

構建標準化的財務管理制度，完善的財務信息化平臺則是完成財務管理的入口，是財務信息化管理的主要目標。主要包括財務管理體系的制定計劃、硬件基礎設備、財務數(shù)據(jù)格式、會計核算的方法等，要根據(jù)實際情況制定統(tǒng)一的財務管理方法和模式。建立統(tǒng)一業(yè)務規(guī)范體系，規(guī)范物料編碼和產品BOM。統(tǒng)一物料編碼。物料數(shù)據(jù)是物流系統(tǒng)建立的基礎，是實現(xiàn)采購管理、庫存管理、銷售管理以及財務管理等業(yè)務環(huán)節(jié)的紐帶。企業(yè)原有的物流管理不暢，物流系統(tǒng)物料編碼未進行歸口管理，沒有統(tǒng)一物料編碼規(guī)則，存在一種物料多個編碼以及人人都可以加入新編碼等問題。為確保物流系統(tǒng)正常運行，數(shù)據(jù)準確，必須建立物料的標準化體系和嚴謹?shù)奶砑泳幋a授權管理。為此，根據(jù)業(yè)務屬性，確定科研管理部為物料編碼歸口管理部門，制定下發(fā)《浪潮信息化系統(tǒng)物料名稱標準化》文件，確定企業(yè)物料的分類標準和編碼規(guī)則（新規(guī)則共分22大類77個小類），物流系統(tǒng)按照該文件標準重新梳理原老物流系統(tǒng)的物料2.4萬多條，杜絕一料多碼的問題，為相關模塊的正式運行奠定基礎。在具體建立產品BOM過程中，工藝技術部聯(lián)合制造部，根據(jù)實際生產情況對產品結構進行相應的修正和維護，最終技術部以藍圖為基礎，梳理基本產品BOM 120多個，形成了現(xiàn)有的產品BOM結構，為成本核算、全面預算和報價工作奠定了堅實的基礎。

（三）做實全面預算管理，支撐戰(zhàn)略落地

1.構建多級預算管理體系，實現(xiàn)“一套體系、多層應用”

在構建財務體系的過程中將實際發(fā)展需求作為中心，主要是包括了項目預算、資金預算、薪資預算的全面預算管理體系，該體系通過“組織匯總關系，表內計算關系，表間邏輯關系，匯總表與明細表關系”成為一個有機整體。所有業(yè)務能夠保持前后、上下聯(lián)動，實現(xiàn)業(yè)務數(shù)據(jù)的變動能夠及時更新財務預算，不僅真正實現(xiàn)“業(yè)財融合”，也達到了“一套體系、多層應用”的目的。

2.調整預算編報流程

根據(jù)企業(yè)之前的預算編報和業(yè)務預算之間的聯(lián)系發(fā)現(xiàn)其并不完全銜接，財務預算和業(yè)務預算之間的聯(lián)系并不明顯，業(yè)務在開展的過程中不能夠按照制定的預算執(zhí)行，從而造成全面預算管理在資源配置上的作用降低，同時對財務管控的作用也無法發(fā)揮。在實際的過程中，預算管理不夠完整，執(zhí)行力度不夠強，從而降低了預算管理的約束能力。若沒有落實預算管理，那預算制定的過程中經(jīng)過層層分解，大大減少了控制的力度，在預算執(zhí)行的過程中不受約束環(huán)節(jié)，未從關鍵的項目入手，因此在經(jīng)營發(fā)展的過程中要加大對全面預算管理關鍵指標的控制，特別是對成本控制和項目管理控制。由于缺少和預算管理系統(tǒng)對應的預算評估體系，評估的體系需要包括所有的財務工作人員，制定合適的預算目標，預算目標和預算執(zhí)行要統(tǒng)一，同時還要與預算指標進行銜接。

在構建統(tǒng)一的預算模塊時，要將預算的重點放在將成本預算作為核心的業(yè)務上，將企業(yè)的經(jīng)營管理目標和財務目標進行一定的聯(lián)系，確保財務預算真正地加入企業(yè)的業(yè)務管理之中。編報方式上調整了預算編報的業(yè)務模式，將手工編報模式調整為在線預算編報，財務會計審核通過后由系統(tǒng)自動匯總，在提高預算編制效率、確保預算編報的準確性和實效性的要求下，實現(xiàn)了預算編制的流程化、預算編制進程的可視化，提高預算編制的規(guī)范性和有效性。

3.科研經(jīng)費全成本核算納入預算管理

科研經(jīng)費預算的編制在科研經(jīng)費管理中占有重要的地位，是進行課題預算和科研經(jīng)費安排的重要依據(jù)，同時也是進行課題申報的必要資料。由于科研活動自身的特殊性，科研項目預算編制一直比較困難。本次價值創(chuàng)造管理平臺的建設，也改變了科研人員的認識，在 “一上”預算編制過程中，主動要求財務部門對其進行科研經(jīng)費管理培訓，首次按照科研項目編制了全成本預算，實現(xiàn)了科研項目預算由點到面的過程，達到了對科研項目組“樹意識、立規(guī)矩、控費用”的目的。

4.加強與業(yè)務系統(tǒng)的集成應用，確保預算控制功能的有效發(fā)揮

整理預算體系和企業(yè)業(yè)務管理之間的聯(lián)系，將預算和業(yè)務進行有效的連接，將預算管理系統(tǒng)和企業(yè)的財務管理系統(tǒng)進行有效的結合，從流程上確保預算編制工作的順利進行，同時加強預算流程和管理流程之間的聯(lián)系，保證各個流程之間緊密聯(lián)系，減少風險的出現(xiàn)。在預算執(zhí)行的過程中，要依據(jù)相應的預算標準，及時進行預算控制，同時從預算核算中得到有利于預算執(zhí)行的相關數(shù)據(jù)，確保預算的執(zhí)行。

（四）重構業(yè)務管理流程，夯實實物管理

業(yè)務流程是企業(yè)發(fā)展運行中要遵循的守則，也是企業(yè)發(fā)展的命脈，直接影響著企業(yè)項目開展的流程是否順暢、方便，影響著企業(yè)工作的效率以及經(jīng)濟水平。所以，業(yè)務流程是業(yè)務管理的基礎，反映了企業(yè)經(jīng)營水平，也影響著企業(yè)管理制度的建立。在進行平臺構建的過程中，需要對業(yè)務流程進行分析、整理、創(chuàng)新，突破部門之間的障礙，加強橫向合作，杜絕信息孤島，促進實物管理，進而提高企業(yè)運作效率。

1.銷售管理

經(jīng)營計劃部接受客戶訂單，直接轉化成產成品生產需求計劃，并傳遞到制造部。通過銷售系統(tǒng)，可以對銷售情況從多方面、多角度統(tǒng)計分析，例如分析銷售情況、利潤情況等，可以對客戶進行詳細的管理，能自動跟蹤每個客戶每種產品的詳細訂單信息，如送貨周期、運輸方式、銷售價格、回款情況、銷售產值等。規(guī)范主要業(yè)務流程有：正常銷售業(yè)務流程、銷售退貨業(yè)務流程、銷售應收、收款流程、

生產計劃下達業(yè)務流程。2.生產管理

制造部接受經(jīng)營計劃部產成品生產計劃后，依據(jù)產品BOM，分解成零部件生產計劃，結合庫存，自動生產采購計劃和外協(xié)計劃。通過系統(tǒng)中的齊套檢查、缺件分析功能，降低生產停工待料損失，及時反映生產訂單缺料信息。建立全面的生產計劃跟蹤分析，及時準確地了解生產計劃下各項業(yè)務的執(zhí)行和完成情況。主要業(yè)務流程：計劃部門的生產計劃→生產預測→主需求計劃→MRP運算→物料需求計劃→生產訂單→生產報工入庫。

3.采購管理

采購部根據(jù)制造部生產計劃和外協(xié)計劃，結合采購周期計算出安全庫存量，按照最低庫存量進行元器件、輔料、原材料和外協(xié)件的采購。詳細記錄供應商的信息，記載歷史成交價格，能對供應商進行多角度分析，對采購計劃和采購合同及時跟蹤，通過價格檔案和比質比價等多種手段降低采購成本，并保證采購到貨。

通過采購系統(tǒng)各項查詢功能，對整個物資采購過程進行全程監(jiān)控，確保采購業(yè)務的真實性。規(guī)范主要業(yè)務流程有：正常采購業(yè)務流程、零星采購業(yè)務流程、科研采購業(yè)務流程、外協(xié)采購業(yè)務流程、采購退貨業(yè)務流程、采購應付、付款流程。

首次規(guī)范了委外業(yè)務流程，實現(xiàn)了對外協(xié)庫存數(shù)量的全盤監(jiān)控。從制造部發(fā)起委外申請開始，到財務部核銷為委托加工物資、付款核銷委外發(fā)票、生成相關業(yè)務單據(jù)憑證為止。主要業(yè)務流程有：產品外協(xié)組裝業(yè)務流程、零件帶料外協(xié)加工業(yè)務流程、零件不帶料外協(xié)加工業(yè)務流程、外協(xié)入庫核銷、付款業(yè)務流程。

4.存貨管理

進一步規(guī)范了物資領用流程，通過系統(tǒng)內的各類業(yè)務單據(jù)、對應的業(yè)務類別和領用用途區(qū)分各部門實際領用物資的去向。主要業(yè)務流程有：產品/零部件限額領料業(yè)務流程、產品/零部件臨時領料業(yè)務流程、科研領料業(yè)務流程、零星領料業(yè)務流程、外協(xié)加工領料流程、產品狀態(tài)變更業(yè)務流程。物資領用流程的進一步規(guī)范，確保了物流和信息流的一致性，相關人員可在任何時間進行庫存信息查詢，可隨時調整存貨量。相對完整的供銷體系信息，力爭實現(xiàn)各個環(huán)節(jié)上存貨的減少，存貨占總資產之比從18.27%下降至8.25%。

（五）細化成本核算顆粒度，強化成本管控

構建健全的成本管理控制體系，提高產品的競爭力，完善成本管理的方法，在完善成本核算模塊時將成本核算制度作為基礎，融入信息技術，簡化成本核算工作，將創(chuàng)造一定的價值作為目標，搭建符合企業(yè)發(fā)展需求的成本核算平臺。以期達到能夠通過財務指標的變化反映全價值鏈的變化，并能夠進行跟蹤和分析，提出成本控制的建議，同時實現(xiàn)成本核算簡單高效的目的。成本核算是企業(yè)財務管理中基礎最為薄弱的環(huán)節(jié)，項目組投入了巨大的工作精力。

1.成立成本小組，編制核算方案

為確保成本核算滿足企業(yè)管理的需要，在梳理成本管理現(xiàn)狀后，帶著核算和該模塊建設中的疑問，成本小組一行6人前往標桿企業(yè)學習標準成本建設，確定了企業(yè)成本方案編制的基礎，即“依據(jù)定額、兼顧現(xiàn)狀、面向未來”。

核算方案經(jīng)過多次討論修改后，明確了成本核算要達到的目的、成本核算范圍、成本中心、成本項目、成本對象、業(yè)務流程、費用分攤標準等。確保成本小組在整個建設過程中做到心中有數(shù)。

2.制定計劃價格

制定所有材料、半成品和產成品的計劃價格，其中：材料（含外購件）的計劃價格依據(jù)最近一次采購價格結合市場行情綜合分析確定，半成品和產成品按照BOM的材料消耗定額確定。實行計劃價格的初衷，使采購員在報賬時，材料會計第一時間就能看出：采購入庫單上的計劃價與實際價格的差異，就能及時跟蹤材料價格的變動，能夠有效追溯采購價格的確定流程是否合規(guī)，有效地控制采購成本的無序增長。

3.修訂定額

在前期物料基礎數(shù)據(jù)和產品BOM完善的基礎上，根據(jù)技術部生產工藝圖紙上產品消耗定額作為標準，確定直接材料、輔料、工裝等定額（定額不包括生產損失性耗費），人力資源部按照車間實做工時制定工時定額，使定額數(shù)據(jù)基本符合現(xiàn)有工藝技術條件和生產組織方式。

4.細化成本核算

按照成本核算要求，細化賬務處理，將所有領料細化到具體產品和半成品，確定產品成本。在成本核算模塊上線前，對全部材料、在制品、半成品和產成品進行100%盤點，作為成本系統(tǒng)的原始數(shù)據(jù)。

5.搭建報表系統(tǒng)

按照成本核算方案，搭建報表系統(tǒng)，初步實現(xiàn)了成本套表的編制，分別是生產成本——人工/研制費用登記表、生產成本——委托加工費用登記表、生產成本——專項費用登記表、生產成本——直接半成品明細統(tǒng)計表、委托加工在制品統(tǒng)計表、自制產成品成本計算表和銷售利潤統(tǒng)計表。

新成本核算模塊，可以精細核算到各個產品、部件的成本，系統(tǒng)可以靈活支持使用成本計算單的結果做任意統(tǒng)計，同時對成本計算單中的材料，人工和變動費用等成本項目進行對比，波動分析和跟蹤分析等。如產品成本計算單查詢、材料成本差異分析、人工成本差異分析、產品成本波動分析等，能夠清晰地反映某個產品的盈虧情況。成本核算模塊的正式運行，一是基本保證了企業(yè)實現(xiàn)批產產品的成本數(shù)據(jù)的查看，實現(xiàn)從僅僅依賴歷史數(shù)據(jù)到綜合考慮實際發(fā)展情況進行管理決策的轉變；二是利用不同的統(tǒng)計方法對競標情況進行成本核算，將為銷售部門在制定項目報價數(shù)據(jù)時提供依據(jù)，從而提高企業(yè)的競爭力，保證企業(yè)可以穩(wěn)定發(fā)展；三是完善成本的相關信息，建立成本臺賬，對波動大的成本項目進行分析、控制，結束了事業(yè)單位成本粗放管理的局面，有力推進了成本精細化管理；四是為建設標準化成本核算打下了堅實的基礎，待其他條件成熟，可過渡為標準成本核算。

二、實施的效果

（一）全價值鏈管控推進研究所高質量發(fā)展

價創(chuàng)體系的建成，轉變了固有陳舊思維模式，培育了全員價值創(chuàng)造的理念。形成了規(guī)范化的標準管理流程，使管理制度化、制度流程化、流程表單化、表單信息化。各個基礎業(yè)務模塊數(shù)據(jù)準確，為各項生產經(jīng)營決策提供強有力的支撐。具體表現(xiàn)在：全成本科研項目核算方式的導入，徹底改變了設計人員的傳統(tǒng)固有思維模式，能夠讓科研人員在擬定設計方案初期就融入DFC意識，減少非標件，采用標準的、成熟的元器件、結構件等。

配套部根據(jù)生產計劃經(jīng)MRP運算結果，結合系統(tǒng)自身設定的材料安全庫存、采購周期、最小采購批量以及當前庫存、在途計劃下達形成采購計劃。從源頭規(guī)范了采購業(yè)務流程，避免盲目無序采購，提高保供率，有效控制存貨資金占用。管理會計信息化體系的建成，從根本上改變了人的思維，規(guī)范了業(yè)務流程，建立了價值管理體系。從全價值鏈進行成本管控，大大提高了企業(yè)整體的經(jīng)營管理質量，經(jīng)營狀況有了質的飛躍，取得了有史以來最好效果。

（二）推進管理會計工具運用

管理會計信息化平臺的建成，為推進管理會計工具的運用提供了基礎平臺。目前全面預算管理、經(jīng)營預測、價值鏈成本管理等管理會計工具已經(jīng)得到深入運用，并已初見成效。隨著管理會計信息化系統(tǒng)的深入運用，不斷發(fā)現(xiàn)管理短板，構成內在需求激發(fā)企業(yè)管理水平的提升，充分體現(xiàn)了該平臺的職能整合作用。

（三）促進研究所轉型發(fā)展

按照中央分類推進事業(yè)單位改革總體部署，根據(jù)《關于軍工科研院所轉制為企業(yè)的實施意見》（科工計[2017]673號）等文件精神及相關配套政策，科研院所面臨著事業(yè)單位轉制為企業(yè)的情況，建立“產權清晰、政企分開、管理科學”的現(xiàn)代企業(yè)制度是改制后企業(yè)的基本要求，各項管理要求不斷提高，相應會計核算制度也要遵循企業(yè)會計制度進行調整，價值創(chuàng)造管理體系的建成，有利于促進企業(yè)管理升級和戰(zhàn)略提升，促進轉型發(fā)展。

三、結語

伴隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場競爭越來越激烈，對于企業(yè)的財務管理而言，全面預算管理可以對各個項目進行準確的定位和預算，避免了資金在使用過程中存在的風險，提高了財務管理水平，充分發(fā)揮內部控制的作用，推動了企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。在新時代發(fā)展的需求下，企業(yè)需要不斷地加強預算管理工作的發(fā)展，完善預算管理制度，優(yōu)化預算管理策略，以此來滿足企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標，促進企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。