國有企業基于會計事項的權限管理與風險控制研究

文/貝宇寧（海寧中國皮革城股份有限公司）

在國有企業開展各項活動之中，權限管理主要是緊緊圍繞管理這一層面。隨之，實施科學合理的財務控制體系，把授權不合理或者權利運用混亂等相應涵蓋的風險有效控制，結合國有企業具體發展的實際特征開展詳細探討，在加強會計事項權限管理工作落實之下，將風險控制原則以及具體規劃舉措有效的落實和開展。工作人員依照具體的審批流程，落實每一項業務的詳細嚴格處理，防止發生一系列問題，最終讓國有企業會計審批工作建設更加有力和完善。

一、會計事項的權限管理內涵、內容

會計事項權限管理，從根本上來說主要是從權限管理范疇界定入手。會計事項主要是工作人員在實際工作開展當中所涉及的業務內容，結合已經發生的經濟業務事項，關注財務開支并需要結合具體的財務審批所涉及的業務事項，所以在立足權限管理基礎之上，會計事項權限管理著手于財務管理這一視角。在會計事項要做好各個部門以及等級之間的審批權力配置之下，能夠避免財務審批授權不合理等相應風險發生。

主要從授權審批體系和審批流程這兩方面入手。在審批體系當中需要把所涉及的會計事項都涵蓋其中，并有效歸納，然后形成明確的審批層次，以審批權限級次為主，關注會計事項從其重要性以及涉及金額大小入手，做好層次劃分，審批內容能夠得到有效的確認，并加強每一個責任的明確規劃。

二、會計事項權限管理的影響因素

第一，組織架構。明確的組織架構能夠對會計事項權限管理產生相應影響，在做好管理層次規劃之下配備相應的崗位職責，擁有明確的權責關系，從而加深財務管理的有效拓展，更好地為業務范圍規劃以及審批權的有效賦予帶來配套措施支持。第二，職責分工。明確具體的職責以及權限能夠立足組織架構，把不相容職務做好分離工作，這能夠讓事項審批變得更加合理可靠，也保證審批責任和崗位職責相關聯，從而將審批責任體系完全落實，加強財務審批權全方位管控。第三，全面預算管理。在財務管理當中，全面預算管理視為重要的內容，能夠為企業達成戰略目標體系帶來強有力的支持。而且全面預算管理在多個環節當中都發揮出不可忽視的重要內涵。同時，在財務審批體系和程序當中也發揮出實際影響作用。將兩者有效結合，能夠讓審批的程序變得更加優質和便捷，保證管理流程充分細化。

三、基于會計事項權限管理的風險控制

從會計事項權限管理的實際內涵和所涵蓋的內容入手，把會計事項作為根基之下做好權限的管理，針對其風險有效管理和落實能夠結合審批權授予不合理等問題進行一系列的探討。發生審批不良問題之下會導致國有企業出現資源浪費等問題，這一系列問題的產生加劇了財務風險。一般來說，往往以道德風險和制度風險入手。

道德風險往往在權限管理當中和審批主體自身的品德存在關聯，比如審批人員不符合規章制度，出現不良的行為，這導致財務風險面臨著很大的潛在制約和影響。比如審批人員為了謀取經濟利益，發生違規操作現象。除此之外，工作人員沒有認真工作，在審批當中不認真、責任意識較低，增加了財務風險。針對道德風險有效防控，必須要提升文化建設，保證國有企業內部文化氛圍越來越濃厚，以個性特色化企業文化為主，保證員工擁有積極正確的價值理念。

制度風險主要是在權限管理行列當中涉及與制度規范相關的風險內容，比如在審批機制缺失或者發生缺陷的情況之下，導致國有企業在發展之中陷入到財務風險當中。為了將制度風險做好有效規范和控制，企業必須要落實授權審批機制。比如，在認真分析相應影響因素之下，搭建良好的審批體系，保證權限的層級更加明確，然后擁有強有力的支持。之后按照具體職責和性質把各個層級內容清晰規劃出來，保證每一個具體要求和責任相吻合。除此之外，要對審批流程當中的關鍵控制內容做好準確規劃，避免發生制度風險，在形成授權體系之下立足業務的特征以及所存在的風險。落實統一規范的審批體系，在明確每一個順序之下，可以借助信息化等相應手段落實和鞏固。

四、完善國有企業會計事項權限管理與風險控制的策略

（一）明確審批流程，創設事前審批機制

國有企業在進行審批工作當中所發生的一系列問題如環節多、效率不高，這是最為明顯的，所以要對具體的審批流程有效的開展和完善，這能夠更好地將問題全方位的探索和突破。輔之以合理的財務管理體系，讓基礎管理水平逐漸的隨之提高。針對前置分管業務落實領導審批當中可以適當地將審批環節簡化，而且也不會出現同一事項重復審批問題。之后以逐級審批作為基礎，能夠關注業務是否合理作為參照點，然后將財務風險著手控制，并將其所存在的損失有效控制，讓會計事項審批擁有強有力的保障和支持。在前置業務落實分管體系之下，讓審批的流程逐漸優化，保證工作效率隨之提升。在具體工作完善和推動之下，應該把各個分管領導審核或者審批有效設定。一般以事前審批作為主，當出現業務申請工作之后，要結合具體的事項開展必要性的探討，然后隨著形成分級審批體系，按照預算管理的具體要求，把業務內容開展不同層級的審批處理。這樣可以讓審批環節大大簡化，由此讓每一個的審批流程隨之更加清晰有效地羅列出來[1]。

（二）形成預算管理體系，提升預算執行效果

在落實全面預算管理之下，能夠在很大程度上嚴重影響著會計事項的權限管理工作。與此同時，可以讓財務授權審批體系搭建擁有更好的載體和重要根基。把財務風險有效防范之下，隨之形成良好的管理舉措。國有企業雖然能夠創設全面預算管理，但是在內容以及組織機構等多個角度上還需要進一步的拓展和逐漸加強，而且在執行能力不強之下，不利于會計事項的財務審批下放，也難以形成良好的審批體制。由此，為了讓全面預算管理工作更好的落實，要著手于預算執行力不足這一問題解決[2]。

首先，按照自身的具體情況搭建完善全面預算管理模式，讓預算管理工作擁有進一步落實和發展的根基。隨之，結合詳細和清晰的預算指標做好調整，使經濟業務擁有一定的參照。除此之外，要形成合理健全的組織管理體系，比如在針對預算管理委員會這一組織搭建之下，在這一組織的主要負責人選拔當中，可以以企業管理者入手。然后，能夠在管理的決策和控制上做出自己的努力，職能部門也需要配備相應的工作人員，主要是把預算的相應臺賬實時詳細的記錄。最終，要做好考核機制，國有企業在結合預算指標的具體運轉情況之下配備考核載體，考核的實際情況要與獎懲模式緊密關聯，這會推動和促使執行力度隨之加強，讓全面預算管理真正的有效完善和落實。

（三）提升會計事項授權力度，落實分級審批

在詳細的探討當中我們可以看出，倘若審批分權程度不高，那么就會出現審批流程延長、速度變慢這一現象，所以將會計事項授權力度隨之提升，形成良好的分級審批體系，這有助于讓國有企業在發展之中探尋出更好的道路和途徑。一般來說，分級審批模式在落實當中所體現出的可行性意義是不可忽視的。

第一，在國有企業不斷革新發展之下，所形成的組織體系以扁平化為主。很多企業在管理人員的帶動之下，通過不同高級管理開展相應職能體系的搭建，在扁平化的組織模態之下，能夠讓管理權力實施下放模式，并開展合理分層。所以，做好會計事項的授權力度提升，這為分級審批形式的順利落實帶來了強有力的支撐[3]。

第二，在國有企業加強管理機制確立之下，逐漸的以新穎管理形式構建為主，尤其把成本費用控制作為重點，創設了全面預算管理模式。所以，將管理機制以及預算工作全方位落實之下，能夠對特殊性的項目內容合理管控，這能夠將分級背景下權力失控的風險進行著重的防范以及控制，最終讓審批分級模式更好的落實可行性發展。

從具體的解決方案入手，可以立足企業的職能性組織體系，把會計事項審批權限以多個級別劃分為主，然后落實全面預算管理之下針對有著明確性質的項目或者所涉及金額不大的項目內容以部門直接進行審批為主。當處于金額較大的項目范圍之內，就可以通過財務負責人或者最高管理人員作為審批的主體。

（四）加強財務授權審批制度，明確操作規范

國有企業在財務授權審批模式落實當中易發生責任體系不完善、認識不充足這一現象。在結合具體問題產生原因之下，要以形成合理的授權審批體系為主，然后在具體的審批過程當中落實對會計事項權限管理的重要推動作用。在積極把握財務基礎工作之下，讓國有企業擁有較高的綜合管理水平和質量。在此過程中要從以下方面入手：

第一，從不同部門的功能以及服務職責入手，把會計事項審批合理的開展規定處理，以層次劃分為主，然后確立明確的審批內容負責人。結合責任體系之內的業務內容開展管控，由此加強審批工作的真實性和針對性。

第二，各個層級的審批內容需要明確人員的負責工作，按照分級審批形式給予工作人員一定的權力。之后，以權責相統一這一理念作為出發點，讓審批人員更好的落實每一項審批工作。比如，針對某一部門的負責人進行相應的業務審批，倘若存在問題，那么負責人必須要承擔最后的結果[4]。

第三，從各個體系當中蘊含的內容入手形成規范，并能夠擁有較強操作性的權限管理控制模式。在詳細的表格構建之下，把每一項內容、責任以及層次十分清晰地呈現出來。這樣，就可以明晰審批的風險，把所涉及的控制關鍵點清晰地展現出來，讓審批和責任相互對接，以細致化處理為主。

（五）立足關鍵管控方，降低事項財務審批風險

把會計事項審批所涉及的關鍵環節做好規劃和處理，這能夠落實規范性的審批機制，防止由于制度風險所產生一系列問題和不足。在此情況之下，要將審批控制關鍵點有效的定位，然后結合審批風險工作控制實施強有力的保障。從財政審批當中所產生的一系列財務問題入手，要將風險全方位的控制。比如，關注財務開支項目不合法、不合理問題的有效處理。

首先，從各個事項具體審批內容入手，以是否處于真實狀態做好相應的審批。然后，在合法性層面上做好參照和規劃工作。之后，要具體立足于審批的每一個事項和流程，分析審批控制工作是否涉及多個層面。國有企業在以打造全面預算管理為基礎之上，針對采購業務開展預算審核之時必須要將關鍵控制節點有效把握。一般來說，采購業務發生是否具有合理性，往往都是憑借采購負責人簽字作為審核確認；在原始憑證方面的審核評判之下，往往以稽核會計確認為主；在付款當中以單位負責人和授權人審批確認為主。在不同環節上審批控制機制應該確立不同的關鍵點，這是急需國有企業著重關注的和重要執行的方面[5]。

（六）加強企業文化建設，提高權限管理考核監督

國有企業在開展審批工作的時候，往往出現意識不強這一問題。追根究底，往往是由于責任理念不能夠明顯地體現出來，而且在會計事項審批當中并沒有落實考核和監督體系。所以，為了讓會計事項權限管理工作朝著更加有序和穩定的方向前進，必須結合文化角度落實事項權限管理工作，然后在考核和監督層面上做好準備。

第一，要積極貫徹正確的責任理念，以此為企業內部文化帶來豐富的根基，這是讓企業文化擁有更高層次的重要方向。國有企業在明確各個審批負責人的過程中，創新人員培養機制，并隨之樹立較強的責任認識。在把握責任意識作為重要核心點之下，能夠結合具體的學習方法，讓員工對責任認識的提升有著更高的理解，從而在文化理念當中引起認同和相應的探討。員工在開展工作當中，格外關注授權審批人員的責任意識，加強審批權分級管控之下讓其獲得保證。

第二，要針對會計事項權限管理實施有效的監督，并落實考核工作。每一項審批活動都需要配備完善的績效考核體系。一般來說，考核當中要關注相應的職責，明確具體范圍和領域，然后根據具體審批內容劃分責任內容，加強明確的考核標準體系建立。之后，在落實會計事項權限管理之下，把監督作用充分發揮出來，讓審計業務擁有進一步開拓的過程，也會結合會計事項審批做好有力度的支撐和促進。審計人員數量增加之下，也可以把工作范圍領域逐漸拓寬，避免由于人才短缺問題造成會計事項審批不及時或者拖延等現象。

五、結論

綜合以上分析，國有企業具體運轉當中每一個環節都會暗含著會計事項的相應權限管理，隨之也攜帶一定的會計管理風險，這樣就會導致企業在面臨生存和發展當中受到極大因素的制約。結合所隱含的會計風險，國有企業必須要提出相應針對性舉措，從根本上做好防控工作，雖然不能全方位有效地徹底將其遏制，但是也會在一系列的控制舉措之下進行合理的規避。

在搭建完善的風險控制系統當中識別風險并有效處理，在面對會計事項授權力度提升之下，將重點管控著力點順利落實，讓事項財務審批的風險得以相應的管控。最后，讓企業內部文化建設變得更加全面，實現權限管理的有效考核和監督。以有效控制風險為出發點，為促使國有企業更好進步和持續發展作出一系列努力。

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會計是一個漢語詞語，讀音kuài jì，英文名稱為Accounting。會計有兩層意思，一是指會計工作，二是指會計工作人員，會計工作是根據《會計法》《預算法》《統計法》及各種稅收法規為法律依據來核對記賬憑證、財務賬簿、財務報表，從事經濟核算和監督的過程，是以貨幣為主要計量單位，運用專門的方法，核算和監督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作；會計工作人員是進行會計工作的人員，有會計主管、會計監督和核算、財產管理、出納等人員。

我國從周代就有了專設的會計官職，掌管賦稅收入、錢銀支出等財務工作，進行月計、歲會。亦即，每月零星盤算為計，一年總盤算為會，兩者合在一起即成會計一詞。所謂會計，就是把企業有用的各種經濟業務統一成以貨幣為計量單位，通過記賬、算賬、報賬等一系列程序來提供反映企業財務狀況和經營成果的經濟信息。