水泥企業財務內部控制的優化策略探索

文/萬玉宇（江西南方萬年青水泥有限公司）

財務內部控制是企業重點管理的內容，通過財務內部控制，可以提高企業財務信息的準確性，保證企業資產的完整性。從企業整體角度出發，實現企業價值最大化。從實務應用中也可看出，很多失敗的企業案例都是因為財務內控的不到位。本文從水泥企業的財務內控出發，希望能夠以小見大，為其他行業、領域提供一定借鑒。

一、財務內部控制相關概念界定

所謂財務內部控制，就是借助控制論的基本原理和方法，對企業的財務活動展開科學的規范、約束、評價等系列程序的總稱，希望以此達到企業既定的戰略目標。企業的財務內部控制構建既要滿足《會計法》《公司法》等法規要求，又要結合企業的具體情況，使其能夠起到真正促進內部管理的作用，保證企業、社會、集體以及職員三方面的利益，因此在進行財務內部控制活動時需要基于以下原則：合法性、整體性、針對性、一貫性、適應性、經濟性、發展性等。具體的財務內部控制體系框架建設，主要從如下五方面展開：財務會計制度、綜合性管理制度、財務收支審批報告制度、財務機構與人員管理制度以及成本費用管理制度。

二、水泥企業財務內部控制現存問題

本章節從內部控制五要素出發，即內部環境、財務風險、財務內控活動、信息溝通交流以及財務監督五方面，全面分析水泥企業現行財務內部控制中存在的問題，具體闡述如下。

（一）財務內控環境問題

水泥企業同其他很多行業一樣，其重心長期以來都在水泥銷售和服務方面上，忽略了后期內部控制在企業中的促進作用。水泥市場大，企業在前端擴充市場、提升利潤空間時，對財務內部控制的意識也在逐漸減弱，這不僅存在水泥企業中，很多企業都存在這種問題。久而久之，財務內部控制就成了等同于記賬、核賬、報賬的一般性財務工作，這不符合從財務內部控制管理的內核。此外，財務內部控制制度不完善，由于對財務內控的認識不到位，導致其在制度建設上也是照貓畫虎，缺乏指導價值，且企業缺少專業的財務內控人才，現有財務人員素質不能滿足財務內控要求，不利于財務內部控制制度的落地[1]。

（二）財務風險管理問題

建筑施工企業的迅猛發展帶動了水泥企業的經濟，但在國家宏觀政策的調控下，水泥企業也受到了連坐效應的影響，水泥企業的風險雖不僅限于財務，但是最終還是會反映到財務內容上。第一，水泥企業的財務風險意識薄弱，財務工作與前端業務工作脫鉤，財務人員認識不到前端業務風險對財務的影響，長期的事后工作狀態讓其無法準確從財務報表等內容上解讀財務風險，不利于企業抵抗財務風險；第二，水泥企業的財務風險管控機制缺失。水泥企業的市場面擴充十分迅猛，但內部的管理機制、組織結構等未跟上企業發展的步伐，對風險的評估和防范多依靠主觀意識，無法做到對風險的全面掌控。

（三）財務內控活動問題

財務內控活動是水泥企業實行財務內控管理的重要環節，也是問題出現最多、影響程度最大的部分。就水泥企業的實務來看，其主要存在如下方面問題：首先，財務控制活動未全面覆蓋，水泥企業現行的財務內部控制，旨在財務活動上設置了具體的操作流程，并未從企業整體上考慮各部門和崗位，關鍵控制節點沒有確定，違背了財務內控活動中的整體性原則；其次，企業資產管理工作不到位。在實物資產管理上，水泥企業的資產較為特殊，需要在干燥的環境下儲存，但是水泥企業在資產管理上缺乏完善的制度，且倉儲人員也多由其他職業人員兼任。雖然其在一般情況下不易損壞，但是仍存在偷盜、潮濕等風險，不利于資產保全。另外，在資產盤點上，企業的盤點并不規范，賬面價值與實際價值間可能存在差異，且沒有固定的盤點時間，盤點期跨度長，很容易造成資產流失。

（四）信息溝通交流問題

水泥企業財務內部控制中的溝通交流主要是財務部門和業務部門，在信息化的綜合作用下，二者部門間的溝通也分為線上和線下兩種。先看線下溝通，水泥企業并未制定高效且通暢的溝通渠道，受部門工作性質和內容的影響，長期以來都是分工協作，久而久之便出現了信息隔斷，財務人員與業務人員對彼此工作內容的理解不同，同一信息的解讀不同，存在溝通障礙，很有可能預埋信息風險；再看線上溝通，智能化辦公在水泥企業中已十分普遍，為了提升工作效率，也紛紛上線了諸多系統，如業務系統、財務系統、OA系統等。但是各部門對系統的需求不同，側重點不同，系統間的接口也未打開，數據規格并未統一，無法做到線上實時交換，存在信息滯緩現象，降低了企業的工作效率[2]。

（五）財務監督控制問題

在企業的財務監督上，《會計法》賦予了會計職員行政監督的職責。如果會計人員僅局限于企業經濟業務的核算和報賬上，那么就無法行使監督職權，更無法參與到企業的經營管理上。一方面，水泥企業的財務監督控制僅是事后監督，并未延展到事前和事中進行全過程控制，監督并不全面，無法及時發現財務內控中存在的問題，且事后監督總結潦草，無法起到總結經驗的效果，不利于企業財務內控的持續性發展；另一方面，水泥企業缺少獨立的內審機構。除了會計上的監督外，企業同樣需要內部審計對企業進行全面整體的監督。但目前水泥企業缺少獨立專業的審計機構和審計人員，審計工作由財務人員兼任，難以保證審計的客觀合理，也不利于財務內控的質量提升。

三、水泥企業財務內部控制優化策略

針對上述提到的水泥企業財務內控中存在的各方面問題，結合相關理論研究，從水泥企業的實際需求出發，針對性地提出相應優化策略，希望能夠幫助水泥企業更好地應用財務內部控制，穩步提升企業管理質量，更好地參與市場競爭，具體闡述如下。

（一）構建良好內控環境

良好的內控環境是水泥企業財務內部控制實行的基本內容。目前水泥企業的財務內控環境建設主要受限于內控認知、內控制度以及內控人才上，具體可從如下方面展開優化：其一，強調企業財務內控意識培養，只有企業全員形成正確的思維邏輯認知，深刻認識到財務內控對企業發展的重要性，才能夠自發地參與并配合財務內控的運轉。一可從企業管理層入手。實踐證明，任何得到企業上層支持的策略，其實行成功的可能性更高，以此再逐步向下層層滲透，最終形成全員認知[3]。二可從日常經營活動入手，通過主題講座、宣傳手冊等，將財務內部控制理念潛移默化地貫徹到企業生活中，培養基本的財務內部控制氛圍；其二，健全財務內部控制制度建設，制度的建設和使用并非階段性工作，而是一項持續性更新的內容，需要企業不斷優化、應用。根據企業的經營活動逐步完善投資管理制度、財務管理制度等，規范資金運動行為，尤其是財務崗位職責，必須在制度上進一步細化，規范崗位職責，采取財務崗位輪換辦法，嚴格秉持不相容崗位相分離原則，保證基本的財務工作質量；其三，加強水泥企業人力資源管理。一要提升人員素質及專業技能，企業的財務內控執行者是企業現有的職員，其水平素養直接決定了財務內控的執行質量。對內部已有的人員要針對性地展開培訓工作，為其提供學習機會，提升其專業能力，對外招聘要明確財務內控的要求，給定人才標準，直接吸納財務內控專業人才，全面提升企業財務內控質量。二要完善考核、激勵等制度，將財務內控實行的效果與職員個人薪酬等結合，提高職員重視程度和積極性，自主遵守相關要求[4]。

（二）強化風險管理意識

有效的風險管理防范能夠保證企業財務安全，保證財務內控穩定實施。首先，水泥企業必須要做好風險的識別工作，前提是明確財務風險管理的目標，即保證企業信息的準確性和完整性、保證資產的安全，控制資產流失，幫助企業經營人員實現企業整體戰略。在這些基礎上做好不同類型風險的識別工作，設置財務預警指標，攔截企業財務風險；其次，根據風險的影響程度明確風險檔位，判斷風險對企業造成的威脅程度，選擇合適的方法進行應對，在風險管理的過程中不斷優化、更新，使之跟上企業的發展速度，配合落實財務內控工作。

（三）健全財務內控活動

水泥企業的財務內部控制活動必須做好關鍵控制點梳理，針對性地展開，才能夠讓財務內控活動真正下沉到企業經營中。首先，明確水泥企業財務內控關鍵控制節點，如采購、存儲、領用、銷售等，針對性地展開優化設置，輔以預算管理，從財務角度出發，不斷提高內控活動質量，將其成果以量化數據形式反映在財務報告上；其次，做好資產盤點管控，包括水泥企業的主營內容、固定資產、低值易耗品等，做好資產的安全保全工作，使實際情況和賬務情況保持一致，定期盤點和不定期盤點結合，及時發現資產存儲管理中出現的問題，分析資產差異原因，及時補充，加強資產管理，避免資產出現因管理不善而損失的情況，保證企業主營業務可正常運轉[5]。

（四）加大企業溝通力度

高效的信息溝通交流能夠及時交換企業信息數據，讓企業信息需求者做出更準確的判斷。先看線下溝通，因為工作內容的不同，財務部門和業務部門很容易出現決策上的矛盾。針對這一問題，企業可定期交換業務、財務部門的工作人員，進行交流學習，了解彼此工作內容的基本程序，掌握基本的財務、業務知識，這樣在工作進行中可站在對方角度進行判斷，還可組織團建、郊游等活動，促進職員間的了解，緩和部門關系；再看線上溝通，在現有的信息系統基礎上，水泥企業需進一步完善業財系統的對接工作，提高系統間的兼容性，實現數據共享，并做好數據的安全存儲工作，全面提升企業自動化程度，實現一鍵反饋、出表，提高線上信息交換質量和效率。

（五）完善審計監督職責

除了人員的自我管理和相關制度的約束外，財務內部控制的實行還需要發揮外力監督作用，保障財務內控順利實行。其一，將事后的財務監督延展到事前和事中，讓財務會計發揮管理會計的職能，真正參與到企業運轉中，包括財務預測、財務管理計劃、財務信息總結以及財務考核等，全面剖析企業財務情況，從財務數據上總結出企業經營問題，及時出具意見，避免企業遇到更大的損失，這也是現代經濟市場中財務轉型提出的客觀要求；其二，發揮內部審計作用，保證內部審計的客觀性和公正性，成立獨立的內審部門，保證審計的權威性，除了財務活動外，還要對企業組織架構、業務活動等出具審計意見，督促企業形成更優的管理架構。

四、結束語

綜上所述，財務內部控制不僅是提升水泥企業內部管理質量的重要做法，更是其適應現代經濟市場的關鍵舉措。通過本文對相關內容的闡述，得出了如下結論：財務內控環境中意識不準確、制度不健全、人才不足；財務風險管理上風險機制不健全、未全面覆蓋；財務內控活動上關鍵控制點未找到、固定資產等資產管理不到位；企業溝通交流上存在溝通壁壘、線上溝通渠道不通暢等問題；財務內控監督上，財務工作屬于事后活動，無法發揮其事前預測、事中監督職能，內部審計的客觀性和獨立性無法保證，企業監督力度欠佳。結合相關理論、文獻從如下角度提出了優化：提高企業全員對財務內控的思想認識、培養專業財務內控人才、建立健全財務內控制度、從關鍵節點上加強財務內控力度、做好資產盤點工作，加強企業部門間尤其是業財部門的溝通，提高其溝通質量、成立獨立審計部門，實行全過程財務監督。同樣，本文也存在一定的不足之處，如在實務經驗上的欠缺，致使提出的觀點等也較為淺顯，主要針對水泥企業，對其他行業、領域的借鑒未知。筆者未來會加強該方面的學習，力求提出更具實踐價值的策略，希望幫助企業更好地展開財務內部控制活動。

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根據交通規費征收的特點，處里設財務科，財務工作由處長主管，下設科長、規費會計、經費會計、出納、審計崗位，處下屬各所、隊設財務室，設規費會計、出納，處長對財務科工作全面負責，領導會計人員和單位其他人員認真執行會計法律、法規、規章、制度；督促內部會計管理制度的貫徹實施，保證會計資料合法、真實、準確、完整，保障會計人員依法行使職權，對忠于職守、做出顯著成績的會計人員進行表彰獎勵。

財務泛指財務活動和財務關系。前者指企業在生產過程中涉及資金的活動，表明財務的形式特征; 后者指財務活動中企業和各方面的經濟關系，揭示財務的內容本質。因此，概括說來，企業財務就是企業再生產過程中的資金運動，體現著企業和各方面的經濟關系。財務管理的基本原則包括系統性原則、現金平衡原則、收益風險原則以及利益協調原則。

會計稽核崗位責任制:

1.審查各項財務收支和各項規費收支

根據財務收支計劃、財務會計制度、規費征稽條例和規費征管規定，逐筆審核各項收支， 對不符合規定的或計劃外收支應拒絕辦理，并向領導匯報，采取措施進行處理。對手續不完備，數字計算不準確的憑證，應退還給經辦人，限期更正或補辦手續。

2.復核會計憑證和帳表

復核憑證是否合法、內容是否真實，手續是否完備、數字是否正確。對記帳憑證還要復核記帳分錄是否符合制度規定。對帳簿記錄進行抽查，是否符合記帳要求。復核各種會計報表是否符合制度規定的編報要求，復核中發現問題和差錯，應通知經辦人和有關人員查明更正和處理。

稽核人員要對審核簽署的憑證、帳簿和報表負責。