論酒業企業內部控制對財務管理的影響及對策

杜小會

四川五糧液文化旅游開發有限公司成都分公司

一、酒業企業內部控制對財務管理的影響

(一)保證了酒業企業財務管理工作的順利進行

酒業企業經營管理重要工作之一是內部控制，主要是為了協調部門之間關系，促進融合、減少不必要的摩擦，為企業帶來更多的經濟效益。完善的內部控制能夠為財務管理工作提供一個良好的環境，使財務部門與其他各個部門之間交流更加順暢，財務管理工作也能夠順利開展。

(二)促進酒業企業財務管理目標的實現

酒業企業內部控制工作可以分為內部會計控制和內部管理控制，可以對會計行為結構進行優化，能夠推動財務目標的盡快實現。落實內部控制制度、完善內部控制體系的主要目的是促進企業財務管理目標的實現，因此無論是內部會計控制，還是內部管理控制，都能夠促進酒業企業財務管理目標的實現。

(三)提高酒業企業財務管理工作效率

酒業企業財務管理有著一定的復雜性，內部控制能夠對財務管理起到較大的推動性作用，例如通過內部控制能夠監控資金流信息，能夠對不同業務資金輸出情況進行判斷，監督生產環節中資金使用情況，避免出現資金使用率不高的問題發生。在整個財務管理工作中，酒業企業內部控制工作中能夠將全部財務管理活動納入管理體系當中，能夠提高財務管理工作的效率和質量。

(四)有利于酒業企業創新財務管理

很多酒業企業為了加強內部控制工作，應用了全面預算管理模式，在一定程度上對財務管理工作進行了創新。全面預算管理模式實際上是內部控制和財務管理有機結合的產物，酒業企業的資金內部流通和財務往來需要在預算管理平臺上進行，在編制預算管理的過程中，要充分發揮出內部控制體系的重要性作用。

二、酒業企業財務管理內部控制存在的問題—以S企業為例

(一)S企業簡介

S酒業主要是一家主要生產醬香型白酒的有限責任公司，集包裝、銷售、研發為一體的大型酒業公司。公司在1978年創立，經過三十多年的快速發展，取得了較好的經營業績。現在的S 酒業，有500 余畝的占地面積，內部一共擁有職工700 多名，其中專業技術人員105。S酒業擁有先進的白酒化驗設備，有發酵池1200條，3個釀酒基地，每年有原酒儲備3萬多噸。

(二)S企業財務管理內部控制存在的問題

1.財務管理內部控制環境不完善

一是財務內控管理觀念不先進。S 企業在經營上還保持著傳統的觀念，導致缺乏完善的財務內控管理環境，一部分管理者認為嚴格的財務內控會削弱自身手中的權力，并沒有積極的參與到財務內控工作中去，一部分內部員工也將財務內控工作看作是管理部門的工作，缺乏財務內控工作責任觀念，嚴重影響到了財務內部工作的全員參與性，也降低了內控工作的執行性。

二是缺乏健全的財務管理內控體系。雖然現階段S 企業的財務部門主要負責財務內控管理工作，然而財務內控管理工作屬于一項系統復雜性的工作，涉及的環節比較多，財務部門不可能獨立的完成財務內控工作，而是需要各個部門相互配合下才能夠完成的。

三是雖然制定了相關的內部控制制度，但是在管理上還存在著一些問題，例如職工之間存在朋友和親屬關系，在執行內部控制過程中就會摻雜一些人情因素，嚴重影響到內部控制的執行效果。在處理一些工作的過程中，雖然制定了相關審批流程，但是為了工作效率的提升，會出現越過審批程序環節的，僅僅在處理業務之后才補辦相關審批手續，因此嚴重影響到了內部控制的執行監督。

2.內部審計監督方面的問題

隨著S企業經營范圍的逐年擴大，也逐漸擴大了內部控制監督的內容，在新的內部控制環境下，對內部審計人員提出了較高的素質要求，具體來說內部審計監督人員除了要對會計理論知識和審計知識進行熟練掌握之外，還要對管理學、工程學、金融學等方面知識進行全面了解，然而現階段S企業內部監督人員有百分之十五的人員具備本科學歷，專科學歷人員的比例為百分之三十五，這樣的學歷構成比例顯然是比較單一的，會嚴重影響到內部審計工作的效率水平。

3.信息溝通方面的問題

由于S企業有著比較復雜的銷售體系，因此在信息溝通方面也難免會存在一些問題，其中主要問題體現在以下幾個方面上：首先存在越級上報的問題，如果長期存在越級上報的問題，就會引發企業內部的不和諧。在日常的工作過程中，一部分員工認為自己掌握著部分關系戶，就直接越級向領導匯報，這就會嚴重影響到其他員工的工作態度。其次信息溝通是雙向的，在企業中單向的信息溝通是毫無效果的，現階段S 企 業的管理者在處理業務的時候，還不能真正做到客觀公正，在遇到相關問題的時候也不能及時與員工進行溝通交流，這樣就會以管理者的思維方法來管理員工和處理業務，嚴重影響到上下級之間的意見交換；再次忽視了傾聽的重要性，在S企業中的一部分管理者并沒有認識到傾聽的重要性，既沒有對部門員工的意見進行傾聽，也不愿意接受其他部門提出的建議，這就會給信息溝通帶來較大的麻煩。

4.風險管理機制問題

當S企業在生產經營過程中遇到資金周轉緊張的時候，會由于擔心發生籌資風險，就會采用保守的籌資方式。從S企業應對財務風險的具體措施來看，該公司主要是以主觀意志來對風險就那些辨別和預測，并沒有應用先進的識別、分析和預測方法來應對可能出現的經營風險。這樣在風險到來的時候，就不能夠準確、及時發現風險，缺乏一個合理系統的解決方案。在企業生產經營過程中，經營風險是貫穿在整個經營業務過程中的，這些風險是不可能被消除的，而是需要企業積極的采用合理的措施來降低風險帶來的不利損失。

三、酒業企業加強財務管理內部控制的對策

(一)優化財務管理內部控制環境

首先，樹立先進的財務管理內部控制思想觀念。酒業企業的管理者需要通過宣傳教育的方式，讓全體員工認識到內部控制的重要性，調動起員工參與內部控制制度建設的積極性。同時管理者也要樹立內部控制風險管理理念，并不能從片面強調內部控制管理理念，要在實際行動中嚴格貫徹執行。

其次，酒業企業要現有治理結構進行不斷的完善和健全，實現監督機構與權利機構、決策機構、經營機構之間的彼此制衡，實現不相容崗位之間的相互分離，完善和建立董事會監督機構，這樣就可以有效避免在高層管理人員身上發生職權重疊交叉的問題。董事會也要在內部控制制度中充分發揮自身核心性作用，提高決策程序的透明性和監督反饋系統的有效性。

最后，營造良好的財務管理內部控制文化。酒業企業可以在內部塑造一個有利于企業上下積極參與、主動配合的財務管理內部控制文化，將財務內部控制工作放在企業戰略發展的高度上。例如定期在內部開展有關財務管理內部控制的專題例會，向全體員工普及財務管理內部控制的相關資訊信息，在內部營造良好的財務管理內部控制文化氣氛，讓職工切身體會到財務管理內部控制的執行力度。

(二)提高財務管理內部控制信息化水平

隨著酒業企業生產經營規模的不斷擴大，涉及的經營信息也越來越多，在內部控制工作中對信息的溝通和反饋也十分重要，因此管理者需要改善組織溝通和信息化建設。在部門溝通方面可以采用網絡會議、電子郵件、現場會議、在線聊天等方式，實現信息在橫向和縱向上的溝通和交流，能夠保證部門之間進行及時的溝通協調。酒業企業可以結合自身經營情況，在內部控制工作中應用ERP信息系統，通過ERP信息系統可以實現對內部控制信息的收集、整理、分類，大大地提高了內部控制工作的效率和質量，減輕了內部控制工作人員的工作壓力，實現內部控制工作的信息化管理。

酒業企業為了實現財務管理的信息化，要構建一個綜合性、層次多的靠控制會計系統安全的系統，以防火墻安全技術為基本建設前提，靈活的應用數字簽名、密鑰等先進的技術，這樣才能保證內部控制信息不被盜取或丟失。通過控制大眾對系統的訪問，來防止不法人員對內部控制系統的入侵，當錄入登錄密碼都不正確，就會自動鎖定系統，通過這種方式能夠提高密碼的安全性。

酒業企業要從成本效益性原則出發，謹慎的從眾多內部控制系統中選擇切合實際的，降低選擇的盲目性，這樣才能提高內部控制的有效性和可操作性。酒業企業需要結合實際情況對ERP 系統進行有效的應用，在對年度財務計劃進行編制的過程中，需要將經營任務、技術指標等，充分發揮出信息化在內部控制工作中的重要性作用。

(三)強化財務管理內部控制監督

酒業企業需要根據自身的實際情況出發，在內部設置獨立的內部控制部門，由于一部分酒業企業中的投資項目審批工作重要是交給投資部門負責，每月由財務部門負責收集數據，由審計部門負責審計監督財務數據，在部門之間缺乏有效的銜接。因此在這種情況下，應該設置專門的內部控制部門，主要由酒業企業的財務部門、審計部門和人力資源部門等部門派出人員來構成，明確內部控制工作崗位的工作職責。一方面對財務信息是否正確進行有效的監督，具體是對財務信息化和操作系統進行檢查和監督，嚴格審查、評估有業務流程；另一方面對內部控制制度嚴密性進行嚴格的監督，遮掩能夠對系統中存在的缺陷進行及時的發現，并積極采用措施來解決問題。

(四)建立財務管理內部控制風險預警機制

酒業企業的管理者要全面了解財務管理內控工作可能存在的風險，積極從以下幾點入手構建完善的風險預警體系：

第一，設置專門控制風險的業務部門，具體負責防控財務管理工作中可能存在的各種風險，并深入分析、評估不同的財務風險，并針對不同財務風險提出合理化的規避方案，減少財務給企業帶來的經濟損失。

第二，酒業企業為了更好應對內控風險，要充分了解外部市場宏觀經濟環境、政府最近政策等實際變化，并結合這些變化來優化內部控制工作環境。

第三，酒業企業要從現階段航運發展情況和自身經營情況出發，對采購、生產和銷售等業務環節進行深入分析，及時找出各個業務環節過程中可能存在的風險，做到事前、事中、事后來對財務風險進行預警。

第四，提升應對風險的能力。市場環境的多變性會引發行業的動蕩，酒業企業的財務管理內部控制工作也會受到市場經濟環境變化的影響，因此要從我國目前市場經濟發展形勢出發，構建一套完善的預算管理體系。在開財管理內部控制工作之前，管理者就需要樹立財務風險意識，除了應用信息化系統帶來定量分析預測財務風險外，還要綜合酒業企業內部和外部的定性特征，例如國家政策、市場占有率、單位行業前景、客戶滿意度、產品成長周期、業務能力素質等，通過收集和整合這些單位信息，應用計算機系統來構建出一個預測風險的模型，分析出現偏差的原因，通過設置風險值來及時發出風險預警。

(五)實施有效的控制活動

1.不相容崗位分離控制

企業為了在內部形成相互制約、各負其責、各司其職的工作機制，就需要系統地分析和梳理經營業務流程中相關的不相容職務，例如要界定業務經辦與會計記錄、授權批準與監督檢查、業務經辦與授權審批等工作的職務權責，并進行合理的分工分配，在不同崗位之間形成一個相互制衡的機制。

2.授權審批控制

企業要以常規授權與特別授權劃分為主要依據，對內部不同級別的管理人員授權范圍進行嚴格的限定，并對授權審批程序、權限以及適用范圍等予以明確，以企業文件的方式來加大執行的效力。應用聯簽制度來對重大事項和業務進行決策，不允許任何人單獨改變或進行決策。

3.運營分析控制

酒業企業管理者可以應用對比分析、趨勢分析、因素分析等方法，以內部運營為基礎進行定性分析，綜合現階段的宏觀經濟環境，對運營情況進行定期的分析，及時發現運營過程中發生的問題，并作出科學合理的營運調整策略。

4.績效考評控制

酒業企業管理者可以在內部制定嚴格的績效考評制度，采用關鍵績效指標方法來制定出合理科學的業績指標體系，考核指標體系需要包括以下指標：服務類型、營運類型、財務類型指標等，定期對領導干部、責任單位的業績進行考核，保證績效考評工作的客觀性和真實性。

5.財產保護控制

酒業企業為了保證資產的完整安全性，在日常經營過程中要制定定期清查資產管理的制度，采用賬實核對、實物保管、財產登記、定期清查等方式。賦予財產管理人員一定的權限，嚴格禁止未經授權的人員來管理財產，這樣才能保證財產的完整安全性。

(六)提高財務管理內部控制人員素質水平

首先，提升招聘錄入的門檻。酒業企業的管理者為了從源頭上提升財務管理內部控制人員的素質水平，提升財務管理內部控制人員的招聘門檻，要求財務管理內部控制人員不僅僅要具備較高的財務理論知識、內部控制知識，還需要具備法律、金融、經營管理等方面的知識，這樣才能從源頭上保證財務管理內部控制人員的職業素質水平。

其次，強化法制和職業道德素質教育。酒業企業財務管理內部控制水平不高，與財務管理內部控制人員的職業道德水平高低有直接的關系，因此酒業企業要組好財務管理內部控制人員的誠信教育工作，保證財務管理人員能夠有較強的職業操守，避免出現人為操縱利潤等違規行為的發生。

再次，做好繼續教育工作。酒業企業財務管理內部控制工作是需要依靠財務管理內部控制人員的主觀判斷進行的，其中員工的專業知識、職業判斷能力直接影響到了員工主觀判斷的水平。因此酒業企業的管理者要加強對財務管理內部控制人員的后期教育工作，定期聘請專業的財務管理內部控制專家來向員工傳授先進的業務處理方法，讓財務管理內部控制人員及時掌握和熟悉業務處理程序和方法，提升對復雜業務處理的能力水平。

四、總結

綜上所述，酒業企業內部控制對財務管理工作可以起到較大影響，因此酒業企業的管理者需要在實際工作中及時發現財務管理內部控制工作中存在的問題，并積極采用科學合理的對策來提高財務管理內部控制水平，發揮出財務管理內部控制的重要性作用。