電網企業大數據驅動的系統性風險審計模式構建與實踐

張潤碩 雷莉萍 劉亞麗 張瑞 吳曉斌 郝晉

[摘要]國網山西省電力公司將業審融合與大數據技術有機結合，充分發揮依托中臺大數據優勢和數字化審計平臺作用，運用底線思維構建審計模型，形成大數據驅動的系統性風險審計模式，推動解決企業系統性風險和整體性問題，促進企業高質量發展。

[關鍵詞]大數據? ?系統性風險? ?內部審計? ?發展和安全

國網山西省電力公司（以下簡稱“國網山西電力”）從發展和安全的視角出發，通過大數據審計統籌推動解決企業系統性風險和整體性問題。從發展視角出發，通過大數據審計揭示企業高質量發展過程中的瓶頸、阻滯及背后存在的問題;從安全視角出發，運用大數據審計從電網安全層面揭示電網建設和運維中存在的不安全因素和問題，從經營安全層面揭示電費資金安全、客戶利益安全中存在的不穩定風險。通過以上的雙重視角，統籌推動企業安全經營和穩健發展。

一、基于發展和安全視角下的大數據審計模式研究背景

（一）防范風險保障安全是內部審計的重要任務

保證國家安全是頭等大事。習近平總書記在黨的十九大報告中強調：“堅持總體國家安全觀。統籌發展和安全，增強憂患意識，做到居安思危，是我們黨治國理政的一個重大原則。”能源安全是國家安全的重要組成部分，是經濟可持續發展的重要基礎，是關系到我國經濟社會發展全局的根本性大事。國家電網作為骨干能源央企，其內部審計應將落實黨和國家重大政策落實作為首要任務，將維護國家和企業安全、防范化解重大風險作為重點審計內容。當前，我國發展仍處于重要的戰略機遇期，但也進入了重大風險的凸顯期，內部審計應增強政治意識、堅持底線思維，運用科學的思維方法和技術手段促進防范化解重大風險，通過內部審計推動制度完善、堵住管理漏洞，以促進企業持續健康發展和社會大局穩定。

（二）推動高質量發展是內部審計的職責使命

高質量發展是第一要務。促進企業和社會高質量發展是新時代賦予內部審計的一項重大使命，并需要更加充分有效地發揮好審計監督職能作用。做好新時代的內部審計工作，須始終緊扣發展大局、圍繞黨和國家工作重心，切實把服務發展、推動經濟高質量發展作為審計的重要職責。近年來國家電網堅持把電網發展和服務客戶作為發展的重中之重，將構建全球能源互聯網作為共識和行動，著力打造以特高壓為骨干網架的堅強智能電網和一流現代化企業，致力于提升廣大人民群眾的用電滿意度，因此亟需通過內部審計深入揭示現存問題的體制性障礙，通過深化改革、完善制度、優化體制機制推動企業和社會高質量發展。

（三）數字化轉型是內部審計高效履責的途徑

近年來，大數據、云計算等新興技術與審計業務不斷融合，內部審計對大數據技術的投入力度持續加大，數據價值持續不斷地體現并釋放出來。國家電網高度重視數字化轉型工作，建成了一體化集團級信息系統，如在電力物聯網建設方面，開展了能源生態、企業中臺和智慧物聯等領域的業務探索和試點建設;在電網建設運行方面，建成了規劃計劃、基建管理、設備運維精益管理等系統，全面支撐電網安全發展要求;在經營管理方面，建成了ERP、人力資源、財務管控、智慧供應鏈等系統，全面支撐人財物集約化、精益化管理;在客戶服務方面，建成了網上國網、營銷業務應用系統、用電信息采集、電力交易平臺等系統，全面支撐客戶在線辦電業務。以上述系統為基礎的大數據審計，可以更快捷地發現企業存在的系統性體制機制問題，然后通過機制變革和流程重塑，一方面可以防范企業重點領域存在的風險，另一方面可以推動企業高質量發展。

二、大數據驅動的系統性風險審計特征與價值

（一）特征

運用大數據手段開展內部審計不僅匯集了大量數據，應用了多項先進技術，還具有數據、業務和技術相融合的特征。主要表現為以下5個方面。

1.全來源。審計數據不是來源于單一部門或單一業務領域，而是內部審計部門通過技術手段獲取來自企業財務、生產、營銷等業務領域的運營數據和管理數據的匯聚。審計數據涉及對象多、領域寬、覆蓋范圍廣，通常包括結構化、半結構化及非結構化等多類型數據。

2.廣聯接。單純數據量的積累不一定能認識事物的全局，只有將不同維度的數據匯聚起來并加以關聯，才能產生對業務的整體性和本質性認識。審計數據來源于電網企業生產經營活動的各個環節、全部鏈條，反映的是審計對象與相關單位之間的業務關系，是審計對象在不同層級、不同業務之間的經營活動。對這些數據之間的關系進行比對、分析、校驗，有助于審計人員從聯系的、發展的角度界定和反映問題。

3.多技術。審計技術包括數據采集、數據存儲、數據挖掘、數據分析等一系列技術和方法。如數據采集技術在傳統應用ETL技術的基礎上，不斷融合了地理遙感、傳感器等技術;數據存儲技術正在由集中式架構向分布式架構演進;數據挖掘技術正在由簡單的匯總統計向復雜化、可視化、智能化方向發展。

4.新模式。通過運用大數據開展系統性風險審計，不僅能提早發現審計疑點線索為現場審計提供支撐，還可以通過常態化數據分析為揭示宏觀性、行業性、區域性問題提供決策參考。同時有助于審計模式的拓展與變革，實現現場審計向現場與非現場審計相結合轉變，最終形成以非現場審計為主、現場審計為輔的審計新模式。

5.多視角。審計數據具有的整體性、連續性、關聯性特征，使得系統性風險審計既可以掃描政策執行、資金使用和業務管理的過程及效果，又能掌握審計對象的整體狀況，分析判斷其中的普遍性、趨勢性問題。這為審計視角從單點離散向多點連續轉變、從微觀局部向宏觀整體轉變提供了條件。

（二）價值

1.突破資源限制，拓展系統性風險審計覆蓋面。長期以來，內部審計受人力、資金和時間等資源限制，往往通過審計抽樣來推斷審計總體。在審計資源既定條件下，擴大樣本范圍，提高抽樣頻率具有一定難度。企業大數據蘊含著巨量信息，審計數據在時間維度上，能夠展現事物發展的全過程。時間軸上的序列數據可以刻畫重大政策執行、資金分配使用和企業經營業務的全過程和結果。應用數據挖掘和大數據技術可以分析“全樣本”數據，為推動系統性風險審計全覆蓋提供了條件。

2.突破時空局限，提升企業重大風險預警能力。為從事后控制向事后、事中、事前控制相結合轉變，內部審計利用數據中臺、數字化審計平臺，既能對具體對象進行日常跟蹤監控，還能圍繞重點事項開展全面、歷史和預測性的分析。根據企業風險偏好和承受程度，結合風險策略的兼容性，在審計中合理設置初始閾值，根據事先設定的預判規則評估風險大小，對違規事項進行事中干預，對敏感事項和關鍵管控缺陷進行預警提示，并在此基礎上，持續改進預設閥值，從嚴從細輸出警示信息。與單純的現場審計相比，大數據模式下的系統性風險審計一方面使審計組織方式更靈活，有助于實現從現場審計向現場與非現場審計結合的轉變;另一方面也讓審計人員對新態勢的感知更靈敏，能及時反映電網企業運行中的新情況、新問題和新趨勢，推動電網企業經濟安全發展。

3.突破局部視野，發揮內部審計宏觀管理職能。審計數據在空間維度上，不受物理位置、單一審計對象的限制。包羅萬象的數據能夠充分展現事物之間的復雜多樣、真實客觀和普遍有機的聯系，避免出現以點帶面，以局部判斷整體的情況。內部審計利用全數據總體分析的優勢，開展整體分析和綜合研判，既能識別出普遍性問題，還能在評估總體的基礎上全面客觀看待具體問題，有助于實現微觀查處與宏觀研判結合，精準審計出影響企業安全穩定和高質量發展的整體性、宏觀性問題。

三、大數據驅動的系統性風險審計的實現路徑

基于電網企業多業態、多層級下的審計業務需求，以風險內控為導向，采用“審計統一平臺，系統兩級部署，數據兩級存儲，應用兩級運算”模式，運用大數據審計揭示企業系統性風險，綜合利用企業數據資源，實現集審計數據獲取分析、模型構建運行、風險監控預警、內控評價完善、決策分析應用等于一體的目標，全面提高審計質量和效率，持續提升審計績效。

（一）運用系統思維搭建數據集市，動態梳理風險

依托國家電網統一部署的數字化審計平臺，動態梳理各電網企業生產經營數據資源目錄，以風險監測數據為指導，以企業數字中臺數據為基礎，打通數據鏈路，采集一級部署和二級部署業務數據，搭建審計數據集市，確保審計業務所需數據與原業務系統數據保持一致。在此基礎上，將審計數據集市數據接口全部開放給數字化審計平臺，支撐審計中間表維護及智能審計模型建設及模型運算等。如表1、圖1和圖2所示。

（二）運用質量思維檢驗系統數據，精準揭示風險

數據已成為現代企業發展的核心資源，高質量的數據是支撐企業管理和決策的基礎。以國家電網統一數據模型（SG-CIM4.5）為基礎，打通數字化審計平臺、數據中臺和源端業務系統之間的數據通道，構建工程、物資、人資、財務和營銷五大領域246張審計中間表。審計中間表的構建過程既是業務數據質量的檢驗過程，同時也是倒逼業務數據質量的治理過程，進而形成各專業橫向協同、各層級縱向貫通的數據質量管控機制，為公司數字化轉型營造良好的環境。通過實施大數據風險管控審計，充分發揮審計中間表跨專業、跨系統數據整合、匯聚優勢及數據匯集規模優勢，實時監控、及時糾偏，系統研判問題性質、發生頻率、成因，深層次揭示公司經營風險，針對性推動全局性問題治理，逐步解決影響公司發展的全局性、突出性問題，審計監督服務價值得到全面深化。

以營銷領域大數據風險管控審計為例，該領域共40張審計中間表，應用場景覆蓋用電檢查、營業收費、業擴報裝、電能計量、抄核收以及電力交易6個方面常見審計場景，如表2、表3所示。業務系統方面涉及營銷業務應用系統、用電信息采集系統、財務管控系統、電量采集平臺、電力交易平臺等業務系統。如，用電檢查中間表包含18個字段，涵蓋用戶編號、用戶名稱、用電類別、用電量、負荷曲線、業擴信息、追補電量等主要信息。這些信息的集中展示不僅能分類反映客戶用電特征，揭示營銷領域系統風險，為進一步優化營商環境提供數據支撐，還能為審計對象的營銷業務精準畫像，為營銷業務規范管理提出意見建議。同時，還能發現影響營銷數據質量的具體情況及用戶，倒逼營銷部門開展數據質量治理。

（三）運用底線思維挖掘數據價值，維護經營安全

前移審計關口，聚焦政府監督熱點、社會關注焦點及公司生產經營的關鍵控制點，將其關聯數據以審計中間表形式引入數字化審計平臺5個專業領域，開展跨專業跨領域數據分析，在審計作業域以底線思維設定經營活動間的相關風險閾值，構建風險預警審計模型，動態掃描分析重點業務數據，在審計管理域及時揭示公司經營管理的潛在風險，如圖3所示。

針對關鍵業務節點，從風險因子數據源和風險計算規則等關鍵數據入手，運用SQL語句構建問題模型，開展相關數據綜合比對和關聯分析，實現樣本量的全面覆蓋。對于可直接識別出問題的模型，歸類為精準定位型;對于識別后仍需進一步現場核實的模型，歸類為疑似提示型，可通過初步篩選經營管理中存在此類問題的數量、頻率、金額等全量數據信息，展示問題集中出現的環節、規模及全貌，為明確問題治理目標、制訂治理方案、完善制度流程提供科學支撐依據。

（四）立足全局思維應用數據價值，推動長足發展

將審計視角向各業務環節延伸，分析經營活動中實物流、資金流、信息流的內在相關性，從中找出內在規律和關聯問題，解決滋生問題的體制機制性障礙，以防問題“屢查屢犯”。如，為更加推動企業以人民為中心，優化電力營商環境，針對申請新裝電力的用戶配套工程與需求不匹配的問題，通過綜合多維分析業擴需求申報、配套工程立項、物資招標、物料供貨、工程竣工驗收、業擴申報處置等相關業務關鍵數據并構建審計模型（如圖4所示），找出導致問題發生的根源在于業擴需求申報不實，項目管理聯動機制缺失。然后，健全需求上報審批制度，完善項目管理聯動機制，推行物資實物儲備和供應商寄存模式，多管齊下以扭轉該類問題的重復發生，助推企業營銷客戶管理和社會經濟取得長足發展。

（五）立足戰略思維拓展數據價值，鞏固發展成效

依托數字化審計平臺，持續完善審計發現問題模型，將經過驗證有價值的審計模型編寫SQL語句形成固定審計程序，嵌入數字化審計平臺，自動進行數據處理和監測，實時監督問題治理成效，在問題治理過程中通過機制變革和流程重塑，推動治理體系健全完善。通過數據監測技術、風險評估技術，就重點業務實施全程監控，實現事后監督、事中干預、事前預防，不斷擴大大數據風險管控審計監督成效。此外，將審計模型與可視化展示工具相關聯，實現全景展示和成果動態監控，將相互分離的風險信息集中展示，審計結果得以精簡直觀展示，助力公司領導及被審計單位更加清晰準確預判問題發展趨勢，鞏固企業高質量發展成效。

四、保障措施

（一）立足合作觀，強化頂層設計

審計委員會的常態化運行是從頂層設計上解決系統性問題整改的出路。各級電網企業董事長（總經理）擔任審計委員會主任，可極大提升內部審計監督的地位，不僅從形式上，更從實質上保障內部審計的獨立性和權威性。國網山西電力以審計委員會為平臺，將大數據環境下的審計成果提交公司決策層，揭示大數據審計發現的規律性、系統性、整體性問題，企業決策層、專業管理部門通過審計委員會有效協同，以內部審計推進深化企業重大問題風險體制改革進程，將審計整改落腳點放在推動完善制度、全面深化改革、防范企業和行業風險、促進經濟高質量發展上來。

（二）樹立發展觀，優化流程機制

依據數字化轉型發展需求和系統性風險審計結果，在綜合計劃、預算管理、績效考核等方面優化調整管控模式，推進業務流程再造和機制重塑，銜接傳統管理模式下的業務斷點，形成支撐企業高效運營的業務流程。機制和流程再造的核心是以人民為中心，作為能源央企著力破解群眾和企業辦電遇到的痛點、難點、堵點，讓人民群眾辦事優質高效便捷，助推企業和經濟社會發展。

（三）立足安全觀，深化共治共享

審計工作與企業安全運行緊密相連，內部審計是企業安全尤其是經營安全的“守護者”，尤其要將防范系統性、區域性重大風險擺在突出位置。電網安全作為能源安全的重要部分，對國家安全起著關鍵性支撐作用。國網山西電力通過實施電網建設運維跟蹤審計，及時揭示電網運營過程中危及電網安全的新情況、新問題;通過實施電力營商環境專項審計，及時反映企業用電服務過程中危及電力客戶利益的新問題、新風險，發揮專業性強、觸角廣泛、反應迅速等優勢，及時揭示風險隱患，推動防范化解重大風險，確保生產和經營“雙安全”。

（四）立足人才觀，注重隊伍培養

根據內部審計統籌推進企業發展和安全的戰略需求，打造能適應數字化轉型戰略、業務和技術發展的數字化審計人才隊伍，培育全員數字化思維、素質和能力，通過數據處理、大數據應用培訓等多種方式，提升審計人員對數字化轉型的認識，激發內部審計活力。加強數字化審計科研創新能力建設，通過靈活的內部培養或業務委托等方式培育和招攬核心技術人才，攻關數字化轉型關鍵問題，激活數據價值。

五、結束語

在大數據模式下內部審計能夠撬動企業的制度、機制、流程，因而可以成為企業的發展驅動力，對企業產生難以估量的價值和效益。本文闡述了大數據環境下系統性風險審計的相關理念、模式、保障措施，希望能為各行業內部審計推動企業發展和安全提供借鑒和參考，增強利用大數據審計推進企業發展和安全的本領，使大數據在企業和社會發展中發揮更大作用。

（作者單位：國網山西省電力公司，郵政編碼：030024，電子郵箱：zhangruik291@sx.sgcc.com.cn）

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