成本核算中心財務內部控制的有效措施

朱倩

摘 要：隨著社會經濟的飛速發展，行業與行業之間的競爭趨勢也變得更加明顯且緊張，由于財務管理工作與內部資源配置和高效運用密切相關，無論是企業還是事業單位應當認識到財務管理工作的重要性。財務內部控制作為一種有效的管理工具，它不僅是規范財務管理工作的重要內容，更是提高財務管理水平的關鍵點，因此成本核算中心應當與時俱進，充分發揮財務內部控制工作的職能，從而加快提高自身整體管理水平，從而更好履行自身社會公共職責。但是就目前成本核算中心財務內部控制水平看并不高，管理過程中仍舊存在著很多問題，致使自身財務管理工作難以順利進行。本文首先闡述了事業單位財務內部控制的普遍內容，論述了財務內部控制的具體作用，并在此基礎上探討了當前成本核算中心財務內部控制存在的問題，并針對問題總結出幾點有效的完善對策，如提高財務內部控制意識、加大財務內部控制力度、充實財務內部控制人員、合理制定財務控制體系、重視財務內控監督等，希望可以提高財務內部控制管理水平，促進成本核算中心健康穩固發展。

關鍵詞：成本核算中心;財務內部控制;問題;措施

近幾年來，成本控制中心的快速發展，內部經濟活動也變得多樣化和復雜化起來，而隱藏在財務內部控制中心的問題也逐漸顯露出來，而內部控制作為經營活動中的重要組成部分，應當重視并加強管理，確保相關資金的規范性與合理性，以及提高財務管理水平。但現實狀況是內部控制存在很多漏洞，所以要想提高內部控制實效性，管理人員必須要采取有效措施來完善內部控制，只有這樣才能夠規范化成本核算中心財務內控工作。

一、事業單位財務內部控制的內容

根據內部控制的一般定義，可以將事業單位內部控制分為五個工作環節，分別是信息溝通、內部環境、控制活動、風險評估以及監督審計。第一，信息溝通，事業單位的內部控制具有明顯的系統性特征，因此需要事業單位各部門人員一同參與進來，通過協調合作來完成具體的工作內容，因此就涉及到內部信息交換。第二，內部環境。內部環境指的是事業單位在開展財務內部控制工作時，需要在單位內部樹立正確的財務內部控制理念，單位人員要基于正確的認知開展具體的工作內容，內部環境不僅是認知層面，還包括制度建設層面。第三，控制活動。事業單位在開展財務內部工作時必然需要設立明確管理目標作為指導方向，控制活動就是為了確保既定目標完成，從而對具體工作開展進行控制干預。事業單位財務內部控制的主要目的在于確保單位的財務管理符合國家的法律法規，使資金在安全環境中使用和流動，并且還需要確保財務數據資料的完整有效，降低各項工作的潛在風險。第四，風險評估。風險評估是內部控制的核心目的，事業單位通過對潛在風險預測和已有風險的評估，從而制定合理的風險應對措施，提高單位的財務風險管控能力。事業單位在進行財務管理工作時，會涉及到財務數據處理、資金使用以及相關決策活動，因此面臨的風險類型主要有財務數據安全風險、資金管理風險以及決策風險。第五，內部監督。行政事業單位內部監督一般是通過內部審計職能部門完成，并將當前執行情況及時反饋給單位領導人，發現執行工作中存在的問題，對其進行合理調整。

二、事業單位財務管理內部控制的重要性

（一）有利于財務信息真實完善

在當前形勢下，事業單位需要進一步完善財務管理機制，從而提高自身財務管理效率，增強財務監管力度，幫助單位發現管理工作中的漏洞，并提出可行的改進方案，促進單位財務管理水平不斷提高，保障財務信息的真實完善。

（二）有利于降低單位的資金風險

事業單位財務內部控制的關鍵職能就在于管控風險，而資金管理屬于財務管理的一部分，資金的安全有效使用對于單位職能發揮至關重要，因此單位需要通過財務內部控制的約束和監督，督促單位各部門嚴格按照單位的規章制度辦事，防止人員因操作失誤或者其它原因造成資金風險。

（三）有利于健全各項工作制度

事業單位財務內部控制能夠幫助單位健全自身管理制度，財務內部控制工作的開展，需要單位人員明確自身的職責范圍，通過崗位之間的相互監督和相互制約，以此達到管理目標的有效落實，與此同時加強了部門人員的協調配合，從而更有利于各項管理工作的開展，在此基礎上，事業單位能夠對自身工作需求和目標有一個更為清晰的認識，從而制定更為完善的管理制度。

三、成本核算中心財務內部控制存在問題

（一）財務內部控制意識不高

財務內部控制意識淡薄，是成本核算中心普遍存在的問題，不少管理人員仍舊使用傳統的管理思維或者是管理經驗進行了內部控制，也有一些管理人員并不了解內部控制的含義，對其認識程度依舊停留在表面層次，只是簡單的進行財務預算或者其他工作，這樣不僅不能夠滿足財務內部控制需求，一定程度上還會致使財務工作的混亂性。同時領導人員自身的財務內部控制意識也比較低，不能夠為其他人員樹立一個良好的學習榜樣。鑒于此，同樣會致使財務內部控制工作流于形式，難以發揮出真正的作用與價值。

（二）財務內部控制力度不夠

財務內部控制是行業發展的必然趨勢，必須要予以重視并加強管理，然而成本核算中心內部控制質量并不高，現有的控制制度不夠完善，即使設立了相應的會計控制制度，但是沒有結合實際狀況所設立，也會造成制度流于形式且難以發揮真正作用。再加上各級人員沒有嚴格執行制度中的內容，同樣會使得財務管理工作漏洞百出，難以獲得最理想化的內部控制效果。此外，管理人員過于重視眼前利益而忽視內部控制，使得大量的資金被浪費，無異于削弱了資金管理的水平，也阻礙了財務內部控制工作的順利開展。

（三）財務內部控制人員匱乏

財務內部控制是一個系統性較強的作業，需要大量的財務人員參與其中，而其綜合素質水平的高低也將影響最終的控制效果;可以說，人員綜合素質和技能高低直接關乎財務內部控制工作能否順利展開。就當前成本核算中心財務內部控制時效性看并不高，內部現有的人員綜合素質往往參差不齊，有些人員并非財會專業畢業，并不能夠勝任相應的工作，也不能夠獨立完成管理工作;再加上責任意識不足，都將拉低財務內部控制管理水平與實效性，也阻礙著成本核算中心的可持續發展，最終致使內部控制以失敗而告終。

（四）財務控制體系不夠合理

內部控制體系不夠合理，也是削弱財務內部控制水平的一大因素，而鑒于此問題的存在，也會致使財務管理上出現較大的漏洞，更會致使權責設置不明確等問題的出。本身隨著成本核算中心經營范圍的不斷擴大，財務管理所涉及的內容和范圍也在發生著相應的變化，這就更加需要建立一個完善且合理的財務控制體系，來規范化財務且確保工作質量，但現實狀況是，所設立的內部控制體系不具備合理性，現有的體系往往存在較大的局限性和隨意性，直接限制了財務內部控制的發展，難以實現提高財務工作效率和質量的目的。

（五）財務內控缺少足夠的監督

從制度層面來說，國家出現了相關的法律法規對成本核算中心的內部控制提出了更高的要求，然而由于內控存在的內向性，外部監督顯然無法對內部形成有效的監管。一些成本核算中心的監督大多只是走過場，并沒有發揮實際的監督效能，未將具體監督機制應用于內控之中。這樣無效的監督讓成本核算中心的財務內部控制難以對相關財會人員形成規矩，相關員工很可能在日常工作出現不規范的行為，可能會損害成本核算中心財會信息的真實性，并在相當程度上造成成本核算中心財產的流失。同時，成本核算中心的內部審計都是由自身員工構成的，其獨立性不足，難以在日常財務內控中發揮監督作用，其監督職能得不到充分的發揮，此時成本核算中心財務內部控制監督處以薄弱狀態。

（六）風險預警機制不健全

風險評估管理是財務控制工作開展的核心目的，該工作關系到單位的穩定運營。但是目前一些成本核算中心存在風險預警機制不健全的問題。第一，一些成本核算意識風險管控意識不足，對于風險評估和風險管控工作不夠重視，因而沒有在單位內部構建風險評估機制，使得單位無法對遇到風險進行準確評估，單位因而沒有制定對應的風險應對措施。第二，在當前環境下，互聯網信息技術已經成熟，在各行各業被廣泛應用，但是一些成本核算中心在風險管控方面沒有緊跟時代潮流，風險管理工作并未信息技術實現信息化轉型，依然采用人工方式借助過去歷史經驗完成風險管控工作。第三，一些成本核算中心雖然完成信息化建設，但是在單位財務數據安全并未做好相應工作，使得單位隨時面臨信息泄露的風險。

四、成本核算中心財務內部控制的有效措施

（一）提高財務內部控制意識

成本核算中心要想提高自身財務內部控制水平，必須要提高各級人員的內部控制意識，只有讓他們認識到內部控制的重要性，才能夠主動參與到內部控制管理中來。內部控制本身就是一個綜合性較強的工作。首先，需要樹立一個正確的內部控制意識，才能夠推動財務管理工作順利進行。而領導人員要發揮自身崗位職能，提高內部控制意識，為其他人員樹立一個良好的學習榜樣，同時也要與下級部門之間達成統一共識，只有這樣才能夠推動財務內部控制工作有效展開。其次，也要在內部形成一個良好的內部控制范圍，要做到人人有責，能夠自覺養成一個良好且正確的內部控制意識，并站在全局的角度上去加強管理。如此一來，確保整體財務內部控制工作充滿活力，促進成本核算中心得以建蓬勃、穩定發展。

（二）加大財務內部控制力度

針對上述財務內部控制力度不夠問題，成本核算中心管理人員還應當加大內部控制力度，這就需要從以下幾點做起。首先，要完善相應的內部控制制度，而制度的確立應具備科學性與合理性，充分發揮制度的最大化作用和價值，當然制度的確立也應從綜合性管理、相關性管理等多方面進行，這樣才能規范化財務管理工作，為成本核算中心后續經營活動創下良好的條件。同時，還應要求各級人員嚴格執行制度中的內容，使其恪盡職守做好每一項管理工作，將內部控制制度全面的貫徹與落實在每一個工作環節中。其次，管理人員還應當加強對資金的管理，資金作為內部控制中的重要內容，需要高度重視并強化管理，使財務工作變得更加規范化和制度化，最后，大幅度提高成本核算中心綜合管理能力。

（三）充實財務內部控制人員

在健全相應的財務內部控制制度之后，成本核算中心管理人員還應當充實內部控制人員，要認識到加強人員技能培訓的重要性，因為內部控制本身就是一個十分復雜的過程，需要大量的財務工作人員參與其中，而他們的個人素質高低和專業技能高低，都將影響著內部控制的時效性，所以，加強財務人員綜合技能培訓有著重要的意義。這就需要定期對現有的人員進行道德素質培養，不斷提高他們的工作技能和工作水平，對于存在于內部控制中的問題，能夠獨自去處理，也要確保人員能夠勝任相應的財務管理工作，為財務內部控制工作提供有力的數據支持。此外，也可以從外界聘請一些專業的財務管理人員，進一步為財務內部控制工作保駕護航，最重要的是要提高財務人員責任心，使他們能夠盡職盡責做好每一項管理工作，從而規避腐敗、貪污等現象，全面提高成本核算中心財務管理水平，進而確保相關工作的高質量的有效進行，同時也能夠推動單位的優化發展。

（四）合理制定財務控制體系

為了確保財務工作效率和質量，成本核算中心人員還應當制定合理的內部控制體系，因為倘若內部控制體系不合理，只會致使財務管理工作上漏洞百出，不利于管理工作的順利進行，嚴重者還會削弱自身經濟利潤和社會收益，所以必須要制定合理的財務控制體系。要結合實際狀況來完善內部控制體系，在最大限度上規避制度的隨意性和不確定，促進財務內部控制朝著更好的方向發展。同時也要加強各級部門人員互動交流，財務工作本身就不是獨立存在的，需要每一個部門的人員積極配合。只有這樣，才能夠將財務管理的職能充分地凸顯出來，規避財務審核監督流于形式，確保財務內部控制管理工作得以有效開展，最重要的是要對各級部門人員進行實時監督，確保他們能夠認真仔細做好每一項工作，進而獲得最理想化的財務內部控制效果，確保成本核算中心各項工作得以高效、順利展開。

（五）重視財務內控監督

在制度層面，國家需要出臺更為具體的可操作的內控制度，進而在相當程度上產生必要的國家監督，給成本核算中心形成外部壓力，促使成本核算中心財務內部控制是建立在國家相關法律法規的基礎上。對于審計部門而言，需要重視對成本核算中心財務內部控制的監督和檢查，優化審計流程，嚴格審計程序，檢查成本核算中心財務內部控制的有效性，據此提出審計部門自身獨立的公正的客觀的審計結果。由此給成本核算中心形成內生動力，迫使成本核算中心重視財務內部控制制度的建設，盡可能發揮財務內控的職能。而從成本核算中心而言，管理層需要確保內部審計的獨立性，避免存在個人利益;且定期將監督結果匯報給管理層，讓成本核算中心財務內控信息可以被及時了解，能在緊急情況下采取補救措施。顯然，對成本核算中心實施有效的監督，其壓力需要內外部，由此才能更好形成嚴格的一個監督體系，實現對成本核算中心財務內控活動的順利推進。

（六）健全風險預警機制

在健全風險預警機制工作上，成本核算中心需要做好兩點工作內容。第一，成本核算中心應當基于對自身單位性質的了解，構建科學合理的風險預警評估機制，通過該預警機制來找出當前單位財務管理工作中潛在的風險點，并通過思想宣傳等方式在單位內部樹立健康正確的風險預警意識。第二，在當前信息技術時代下，成本核算中心應當確保自身財務數據安全和完整，為此成本核算中心需要構建信息安全部門，由部門人員定期維護升級信息安全系統，確保單位的財務數據處于安全網絡環境當中。第三，成本核算中心要將信息技術與風險預警需求相結合，利用信息系統構建風險數據庫，將成本核算中心常見的各類風險數據信息收納到數據庫當中，通過系統分析找出各類風險的規律，并以此分析結果制定風險預警模型，使成本核算能夠快速對風險做出反應，從而降低財務風險帶來了的損失。

五、結語

綜上所述，目前，成本核算中心財務內部控制管理并不理想，管理過程中仍舊存在著很多問題，而問題的存在也將阻礙財務管理工作進度，所以為了提高財務內部控制水平，必須要提高各級人員內部控制意識，并加大財務內部控制力度且充實內部控制人員;同時也要制定合理的財務控制體系，進而通過這幾方面加強管理，不斷提高成本核算中心綜合財務管理能力，降低財務風險以及其他問題的發生得以在可持續發展道路上走得更遠更好。

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