批發零售企業稅務籌劃對策研究

向清武

摘 要：隨著市場經濟環境不斷變化，國家稅務政策也在不斷地推陳出新，稅務籌劃工作落實的重要意義，在企業經營管理進程中愈發明顯。稅務籌劃工作的落實，能夠通過合理的避稅手段，幫助企業實現稅負降低，提升經營管理質量。近年來，批發零售企業得到了迅速發展，同時行業競爭也愈發激烈，因此為了實現核心競爭力的提升，批發零售企業應當進一步強化成本優勢，合理控制運營成本，充分落實稅務籌劃工作。稅務籌劃作為企業實現內控模式優化的有效措施，通過科學合理的稅務籌劃，零售批發企業能夠優化內部資源配置，實現經濟價值最大化，同時合理避稅降低稅負。基于此，本文將結合批發零售企業稅務籌劃現狀，對批發零售企業稅務籌劃的重要意義進行明確，探究當前企業在落實稅務籌劃過程中存在的問題，提出有針對性地優化改進措施，促進批發零售企業實現健康發展。

關鍵詞：批發零售企業;稅務籌劃;信息化建設;問題探究

近年來我國經濟水平得到快速發展，市場逐漸涌入大量批發零售企業，這類企業的出現，在很大程度上為社會經濟形勢注入了新的活力。基于當前競爭激烈的行業背景之下，批發零售企業若想實現穩定發展，需嚴格把控政策法規，依法進行納稅活動，在企業內部推進稅務籌劃工作的有效落實，嚴格遵循簡易性、戰略性、合法性及合理性原則，實現企業內部稅務管理質量的提升，幫助企業實現合理避稅，提升經濟效益。

一、批發零售企業稅務籌劃工作落實的重要意義

稅務籌劃工作的充分落實在企業長遠發展進程中具有十分重要意義，企業應當提升對于稅務籌劃工作的重視程度，緩解自身經營管理壓力，才能更好地應對當前競爭激烈的行業環境。

（一）幫助企業獲得更多財務收益

在當前市場經濟環境下，批發零售企業迎來了空前發展機遇，企業發展規模也進一步擴大，結合批發零售企業實際經營管理狀況而言，企業內部產權結構相對較為復雜，同時管理層面也存在較大的差異，企業若想實現統一化管理，應當提升對于各個環節稅務管理工作的重視程度，實現工作流程的規范化。具體而言，批發零售企業稅務籌劃工作的落實，需求結合自身實際狀況，不能盲目的搬運借鑒其他企業成功經驗，需對自身經營管理狀況進行全面了解。合理的納稅籌劃方式，能夠幫助企業降低自身稅負，實現經濟收益的提升。

（二）避免企業資金損失，提升綜合實力

批發零售企業強化內部稅務管理意識，能夠有效規避納稅風險，維持企業穩定經營。在行業競爭愈發激烈的當下，無論采取何種手段最終目的在于實現企業經濟效益提升。在企業生產經營過程中，合理的避稅手段可以幫助企業實現經營成本的有效降低，稅務支出作為企業經營管理進程中一項重要的成本支出，稅務籌劃工作的有效落實，能夠保障企業稅務核算工作的準確性，實現納稅成本的降低。政府為促進企業穩定發展，出臺了一系列稅收優惠政策，企業在發展進程中應當對自身實際經營管理及業務狀況進行充分明確，更好地利用稅收優惠政策，幫助企業實現價值最大化。就企業發展角度而言，在其經營管理過程中，應當充分關注稅收政策法規變化，及時調整自身稅務籌劃體系，轉變傳統思維，保障稅務籌劃能夠發揮應有價值，助力企業實現穩定發展。

二、企業稅務籌劃落實原則

（一）合法性原則

批發零售企業在實現稅務籌劃工作全面落實時，應當嚴格遵循國家稅務政策法規，確保稅務籌劃工作的開展不違背稅務法律法規及其他有關財務會計的經濟法規。批發零售企業應當樹立正確的納稅意識，在開展稅務籌劃工作時首要考慮合法性原則，保障企業于當前競爭激烈的行業環境下實現穩定發展。

（二）事前籌劃原則

稅務籌劃需在納稅活動前期開展，才能充分發揮作用，掌握納稅主動權，用較低的稅務籌劃成本獲得最高的效益，切實發揮納稅籌劃價值。與此同時，納稅人身份選擇、計稅方式選擇等多項事項需在事前進行籌劃，才能發揮價值。對批發零售企業各項涉稅活動落實實現籌劃工作，能夠有效規避為實現節稅目的人為改變既定事實違規行為的產生，保障稅務管理規范性。

（三）風險防范原則

在法律法規允許范圍以內實現稅務籌劃工作的落實，是風險防范原則的主要要求。批發零售企業在稅務籌劃工作落實過程中，大都游走于法律邊緣，因此強化風險防控，合理開展風險評估工作，在追求利益的同時，對批發零售企業稅務籌劃過程中可能出現的風險做出合理的預測。

（四）成本效益原則

批發零售企業稅務籌劃工作落實過程中，應當對籌劃成本同取得的利益進行充分比對，倘若籌劃成本大于取得利益，那么稅務籌劃工作的開展則非為必要。應稅務籌劃工作落實的主要目的，在于幫助企業實現自身稅負降低，倘若支出大于獲利，那么不獲利的籌劃便是不必要的。

三、批發零售企業稅務籌劃風險成因

當前，大部分零售企業采用連鎖經營方式進行商品貿易，經過不斷地實踐已形成較為統一的經營理念、商品服務等。無論直營還是加盟店都能夠應用此套較為成熟的經驗方式，幫助自身實現經營風險的降低。就宏觀角度而言，批發零售企業稅務籌劃風險主要來源于以下幾方面：經濟環境及宏觀政策風險。企業納稅活動的開展，與國家稅收政策緊密相關，而國家稅收政策隨著當前市場經濟環境變化而變化，因此稅收政策相對而言具有一定的時效性，處于不同的經濟發展階段，政府稅收政策也會有相應的改變。例如，近期“營改增”政策的全面落地，就對較多企業發揮產生較大影響。就長遠發展角度而言，“營改增”政策的全面落實對于市場健康發展有著極大的促進作用，但企業在實際的應用過程中需適應階段，部分企業內部管理質量不足，缺乏專業稅務管理人才，不僅無法利用稅收優惠政策，甚至會在一定程度上加大企業稅務籌劃風險，影響企業正常經營。經營風險。稅務籌劃工作的落實，具有預見性特征，然而真實這種預見性，導致企業經營風險的產生。在稅務籌劃工作落實工程中，倘若與企業實際經營管理狀況偏離，會稅務籌劃并未遵循成本效益原則，具有可能導致企業面臨經營風險。此外，倘若企業經營目標出現變化，而無法及時進行調整，也會對稅務籌劃工作落實效果產生較大影響。法律風險。在實際的工作推進過程中，稅務行政執法偏差難以避免，且客觀存在。此類偏差可能為企業帶來潛在的經營風險，甚至影響稅務籌劃價值。

四、批發零售企業稅務籌劃存在問題

（一）稅務籌劃重視程度不足

批發零售企業在發展進程中，面臨著社保壓力大、取得合規進項難度大、人工成本難度大三大稅負壓力，因此，稅務籌劃工作的開展便顯得尤為重要。但在實際的工作落實過程中，部分批發零售企業對于稅務籌劃工作重視程度不足，是導致稅務籌劃工作無法發揮真實價值的重要因素。結合當前批發零售企業實際經營管理狀況而言，企業管理層將關注重點放在通過業務增加收入之上，并未意識到稅務籌劃工作落實的重要意義。對自身經營管理狀況明確程度不足，僅根據相關政策指引落實稅務籌劃，并將其交由財務部門全權負責，未能充分調動員工積極性，同時部分員工在實際的工作落實過程中對于國家政策法規把握不夠充分，無法保障稅務籌劃方案可行性，發揮其應有價值，實現企業經營成本有效降低。

（二）組織架構完善程度不足，稅務管理機制尚待優化

部分批發零售企業在實現稅務籌劃工作落實過程中，企業內部組織架構完善程度不足，并未設置獨立稅務管理部門，在部分批發零售企業經營管理進程中，經過多年摸索已然形成較為固定的組織架構，但此架構僅針對企業職能進行劃分，并未實現財務工作與稅務工作的有效分離，導致稅務籌劃工作的開展受到阻礙，不僅無法實現稅務管理工作效率的提升，同時不利于防范稅務籌劃風險。財務部門與業務部門在缺乏有效的溝通交流，稅務管理員工在實現稅務籌劃工作落實時缺乏可靠的數據支撐，無法保障稅務籌劃工作的科學性以及合理性。與此同時，企業內部缺乏完善的稅務管理機制，相關崗位劃分明確程度不足，甚至出現一人兼任多崗的狀況，無法保障工作流程的規范性。

（三）稅務籌劃方式合理性不足

稅務籌劃工作的落實，建立在嚴格遵循國家相關稅務政策法規基礎之上。因此，為保障稅務籌劃工作發揮應有價值，幫助企業實現稅負降低，提升經營質量，企業應當在實際的工作開展過程中，合理把控政策法規，選擇符合企業經營需求的稅收優化政策。就目前批發零售企業稅務籌劃工作落實情況來看，在稅務籌劃方式選擇上依舊存在問題，無法對政府當前稅收優惠政策進行充分利用，同時對于自身經營管理狀況明確程度不足，未能根據企業業務開展狀況設置有效預算，無法充分發揮稅務籌劃工作在企業經營管理進程中的實際價值，提升企業經營管理質量。

（四）信息化建設程度不足

完善的信息化建設是推動企業稅務籌劃工作效率提升的重要途徑，當前部分零售批發企業內部信息化建設程度不足，并未根據稅務管理工作落實需求引進信息化管理系統，員工在實際的工作推進過程中，稅務信息獲取不及時，難以助力稅務籌劃工作的全面落實。部分企業雖引進信息化系統，但并未緊跟時代發展，實現系統的更新迭代，難以保障其維持穩定高效運作，服務于批發零售企業稅務籌劃工作的開展。

（五）員工綜合素質尚待提升

納稅籌劃工作在批發零售企業內部的落實，對于員工專業能力要求較高，不僅要求員工全面把控企業業務及經營管理活動，同時還應當具備稅務、法律等相關知識理念。當前部分企業內部員工不僅缺乏正確的稅務籌劃意識，同時缺乏良好的信息數據分析能力，難以滿足稅務籌劃工作在企業內部的落實。與此同時，員工權限不足，無法項目管理層，導致納稅籌劃工作相關安排無法盡快落到實處，影響納稅籌劃工作效果。

五、批發零售企業稅務籌劃落實路徑

（一）強化全員納稅籌劃意識

當前市場經濟環境之下，傳統經營管理思維已然無法滿足現代化企業發展需求，創新成為推動企業實現穩定發展的重要路徑，對于企業的經營管理而言也不例外。在批發零售企業經營發展進程中，應當與時俱進，緊跟時代發展步伐，順應時代發展潮流，吸收借鑒先進的經營管理思維，進一步強化企業全員納稅籌劃意識，合理把控國家稅務政策法規，對稅務政策法規進行充分研究，借助科學合理的稅務籌劃手段，幫助企業進行合理避稅，降低稅負。在財務戰略中，不僅應當考量節減稅收，同時應當全面考量企業經濟效益最大化。例如涉及債務資本融資，其利息支付可以實現稅前扣除，從稅收成本角度分析，實現企業總體納稅額的降低。批發零售企業在發展進程中，管理層應當以身作則，樹立良好的稅務籌劃意識，強化對于稅務政策法規的學習，從企業發展全局統籌稅務籌劃工作的落實，同時實現企業內部資源優化配置，提升企業內部各職能部門對于稅務籌劃工作的配合度，充分引導員工樹立正確的稅務籌劃意識，明確稅務籌劃工作開展對于企業經營的重要意義，自上而下為稅務籌劃在批發零售企業內部的開展奠定良好的基礎。

（二）優化企業內部組織架構，完善財務管理體系

當前，稅務籌劃工作已然成為批發零售企業內部一項重點工作內容，因此為了實現稅務籌劃工作的充分落實，企業應當結合工作落實需求，實現內部組織架構的優化與完善。當前批發零售企業傳統模式下的組織架構雖然能夠滿足各項工作落實需求，但就目前行業環境而言，企業需引進更為先進的管理思維，實現組織架構由傳統職能型轉向全面管理方面。進一步實現稅務管理工作崗位劃分的合理性，嚴格遵循不相容崗位相互分離原則，確保工作流程的規范性與嚴謹性。與此同時，進一步強化業務部門與財務部門的溝通協調，業務部門及時提供稅務籌劃工作所需信息數據。企業還應當進一步實現財務管理體系的完善，規范會計核算方法，梳理各項經營管理活動，全面把控各項涉稅業務，通過科學合理的稅務籌劃幫助企業實現經營成本降低。

（三）優化納稅籌劃方式

納稅籌劃方式的選擇與其應用結果有著十分重要的關聯，企業應當明確自身在實現納稅籌劃工作落實過程中存在的不足，并有針對性地進行優化改進。首先批發零售企業應當落實預算管理工作，企業內部各項財務活動的落實與推進都需以預算作為核心，納稅籌劃作為企業財務管理進程中的重要內容，也需以預算作為基礎。基于此，企業應當根據政策法規指引，并結合自身經營管理及業務開展狀況，以發展戰略規劃為指引，引進先進的預算管理思維，實現預算管理工作的有效落實。其次，樹立正確的項目管理意識，為保障企業合理享受稅收優惠政策，在項目立項之初就應當對相關資料文檔進行合理保存，配置專人負責規定文檔的收集，確保能夠享受稅收優惠政策。

（四）提升信息化建設水平

信息化時代背景之下，批發零售企業應當合理利用信息化手段，構建業財一體化信息系統，實現企業內部信息化管理系統建設。確保稅務籌劃工作在開展過程中，員工能夠及時獲取所需信息數據。規避傳統模式下企業各職能部門信息孤島現象，強化系統合作，助力稅務籌劃工作的全面落實。依托于先進的信息化系統，實現工作落實全流程監督管控，保障稅務籌劃發揮應有價值。

（五）強化復合型人才儲備

基于當前政策扶持力度，企業應當進一步認知自身發展進程中存在的不足，并制定有針對性地優化改進措施。強化企業內部復合型人才儲備，為稅務籌劃工作的順利推進奠定良好基礎。首先企業應當實現人才引進機制的優化與改進，通過提升人才引進標準，大力引進高素質人才，提升員工隊伍專業化水平。其次，定期開展具有針對性的教育培訓活動，提升員工對于政策、法律以及稅務領域專業知識技能的掌握程度，充分把握國家稅務政策法規變化，保障稅務籌劃工作的順利開展。最后，批發零售企業應當結合自身經營管理特點，實現員工薪酬體系的優化調整，一方面借助薪資待遇的提升實現優秀員工的留存，其次同時還能在一定程度上增加老員工工作積極性以及歸屬感。與此同時，企業應當進一步完善獎懲機制，進一步強化員工對于稅務籌劃工作的重視程度。引進其他企業內部優秀的稅務籌劃案例，通過充分的對比學習，及時發現自身存在的不足，實現自身稅務籌劃水平的提升，降低企業稅負，維持穩定健康可持續發展。

六、結語

批發零售企業在發展進程中，面臨著激烈的行業競爭與市場風險，因此通過稅務籌劃工作的落實，能夠實現企業風險防控能力的提升，合理規劃企業各項經營管理活動，在法律允許范圍內進行避稅，有效降低企業經營成本，于當前競爭激烈的行業環境之下，實現穩定健康可持續發展。

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