中小型民營企業(yè)財務(wù)管理問題與對策

孫艷 江蘇省連云港市工業(yè)投資集團(tuán)有限公司

如今，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與信息技術(shù)的快速更新?lián)Q代，我國中小型民營企業(yè)的數(shù)量不斷增加，且在國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著越來越不可替代的作用，憑借其運行機(jī)制靈活、生命力頑強(qiáng)、適應(yīng)能力強(qiáng)等優(yōu)勢，逐漸發(fā)展成為社會主義市場經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的重要力量。

財務(wù)管理在企業(yè)管理中占據(jù)核心地位，往往會直接影響到企業(yè)的生存與發(fā)展，因此，企業(yè)必須高度重視該項工作。然而，在實際工作中，我國中小型民營企業(yè)中有相當(dāng)一部分忽視了財務(wù)管理的核心地位，甚至因為財務(wù)核算不準(zhǔn)確、投資決策不科學(xué)給企業(yè)帶來了巨大的經(jīng)營風(fēng)險。

文章從風(fēng)險經(jīng)營角度探討中小型民營企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀、存在的問題，為中小型民營企業(yè)的發(fā)展建言獻(xiàn)策。

一、中小型民營企業(yè)財務(wù)管理概述

（一）中小型民營企業(yè)概述

1.中小型民營企業(yè)定義

中小型民營企業(yè)是與大企業(yè)相比而言的，指的是規(guī)模比較小、企業(yè)工作人員數(shù)量較少，仍處于創(chuàng)業(yè)階段且無法起主導(dǎo)作用的企業(yè)。通常，這些中小型民營企業(yè)不會影響到這一行業(yè)的發(fā)展，但在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)重要地位，不僅能夠大幅提升經(jīng)濟(jì)活力，而且能夠為國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)、健康發(fā)展起到一定程度的推動作用[1]。

2.表現(xiàn)形式

中小型民營企業(yè)屬于整體概念，其經(jīng)營特點各不相同，主要表現(xiàn)為以下幾點。

第一，大多數(shù)情況下，企業(yè)經(jīng)營管理者是企業(yè)的所有者。這主要是因為企業(yè)經(jīng)營者是中小型民營企業(yè)的最大股東，既要出資又要經(jīng)營。同時，企業(yè)決策具有靈活性，其經(jīng)營目標(biāo)較為明確，即盡可能獲得更可觀的經(jīng)濟(jì)效益，由此可見，經(jīng)營者與股東的利益一致。

第二，大多數(shù)中小型民營企業(yè)均為個人經(jīng)營。領(lǐng)導(dǎo)者主要負(fù)責(zé)企業(yè)的經(jīng)營決策，要根據(jù)市場發(fā)展?fàn)顩r及時調(diào)整相關(guān)決策，由此可見，經(jīng)營者對企業(yè)是否經(jīng)營成功起決定性作用。

第三，原始積累資本比較少。最初，個人財產(chǎn)是企業(yè)獲取資本的主要來源，因此，投資金額往往比較少，而且極易受到外界因素的影響。

第四，經(jīng)營機(jī)制可調(diào)整。在實際的經(jīng)營活動中，中小型民營企業(yè)往往具有對市場反應(yīng)比較及時、資金利用率高及人力資源投入少等特點。

（二）企業(yè)財務(wù)管理的定義

企業(yè)財務(wù)管理指的是企業(yè)為完成既定目標(biāo)，將企業(yè)資產(chǎn)投資、購置活動、營運資金使用情況及企業(yè)利潤分配等內(nèi)容結(jié)合起來，科學(xué)管理以上各項內(nèi)容的一項活動[2]。簡單來說，企業(yè)財務(wù)管理作為一種常見的經(jīng)濟(jì)管理工作，其主要內(nèi)容為組織財務(wù)活動及處理財務(wù)關(guān)系。

二、中小型民營企業(yè)財務(wù)管理重要性

隨著市場經(jīng)濟(jì)的突飛猛進(jìn)，涌現(xiàn)出了大量的中小型民營企業(yè)，并在市場經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著越來越重要的地位。相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)查顯示，截至目前，我國已經(jīng)有1200多萬家中小型民營企業(yè)，在全部注冊企業(yè)總數(shù)量中占據(jù)90%以上，其經(jīng)營范圍也較為廣泛，在增加就業(yè)率、技術(shù)創(chuàng)新與推動社會發(fā)展的過程中發(fā)揮著越來越重要的作用。

同時，財務(wù)管理工作在中小型民營企業(yè)發(fā)展中的作用愈加凸顯。科學(xué)管理企業(yè)資金是企業(yè)運營管理的關(guān)鍵內(nèi)容，企業(yè)通過調(diào)配與使用資金以實現(xiàn)產(chǎn)值的不斷增加。資金流轉(zhuǎn)與中小型民營企業(yè)的生存發(fā)展密切相關(guān)[3]。因此，企業(yè)必須全面規(guī)劃資金管理各個階段，充分分析相關(guān)資料與信息，這樣不僅能夠顯著提升資金回報率，還有利于各個階段的資金實現(xiàn)良性循環(huán)，使企業(yè)與激烈的市場競爭環(huán)境相適應(yīng)，為中小型民營企業(yè)的長遠(yuǎn)、可持續(xù)發(fā)展起到極大的推動作用。

三、中小型民營企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

（一）人員配置層面，財務(wù)管理部門人員配置不足

第一，普通財務(wù)人員配置不健全。收入近千萬元的工業(yè)企業(yè)，有的竟然只請兼職會計，兼職會計的賬務(wù)處理是被動的，企業(yè)老板交來票據(jù)才入賬，職責(zé)僅限于出具應(yīng)付稅務(wù)的會計報表。有的企業(yè)雖配置了多位財務(wù)人員，但其工作職責(zé)僅限于按企業(yè)老板指令機(jī)械地處理日常事務(wù)，有一些年開票收入過億元的企業(yè)中仍然存在此種現(xiàn)象。

第二，企業(yè)財務(wù)人員中缺乏財務(wù)管理方面的高手。財務(wù)管理工作不僅包括做賬、報賬等基礎(chǔ)性工作，更包括基于賬務(wù)方面的分析和管理工作，民營企業(yè)在該方面嚴(yán)重缺失。

第三，由于部分民營企業(yè)不重視財務(wù)部門，導(dǎo)致財務(wù)人員的責(zé)任心也不強(qiáng)，往往抱著事不關(guān)己、高高掛起的態(tài)度，導(dǎo)致財務(wù)工作的質(zhì)量和效益欠佳[4]。

（二）核算層面，企業(yè)實際經(jīng)營效益核算不準(zhǔn)確

企業(yè)主忽視財務(wù)成本核算，沒有將成本核算作為成本控制的重要手段，尚未認(rèn)清成本核算對強(qiáng)化企業(yè)資金管理、實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益的積極作用。

實踐中，企業(yè)主通常將企業(yè)的盈利狀況對標(biāo)在單一產(chǎn)品合同中，生產(chǎn)過程中的損耗、折舊、相關(guān)期間費用特別是財務(wù)費用未實際納入經(jīng)營核算。特別是在企業(yè)規(guī)模經(jīng)營階段，往往簽訂的合同不少，但是因成本核算、效益核算制度不健全，盡管營業(yè)規(guī)模不小，但是企業(yè)長期受資金掣肘，依賴借貸生存，且貸款像滾雪球一樣越滾越大[5]。究其根本，在于企業(yè)利潤核算不全面、不準(zhǔn)確，導(dǎo)致企業(yè)實際利潤率極低甚至是虧本運營，最終的結(jié)果是企業(yè)陷入生存危機(jī)。

另外，企業(yè)購置經(jīng)營性設(shè)備，不開票、不入賬、不折舊、不攤銷；企業(yè)主挪用公司資金購車、購房，不入賬。企業(yè)實際對外融資不完全入賬導(dǎo)致利潤虛增等現(xiàn)象普遍存在。還有的企業(yè)為了多方融資，時常授意財務(wù)部門人員調(diào)整會計成本，以掩飾企業(yè)真實的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況，削弱了財務(wù)部門工作的獨立性，導(dǎo)致成本核算信息失真，無法反映企業(yè)經(jīng)營的真實情況，也增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

（三）決策層面，重大決策缺少專業(yè)財務(wù)管理人員的參與

現(xiàn)實中，我國民營企業(yè)的所有權(quán)力都集中于企業(yè)的實際控制人，是典型的以自然人控制為主的企業(yè)經(jīng)營模式，在決策層面，“一人決策、獨斷決策”普遍存在。在經(jīng)濟(jì)高速增長階段，這種方式也更容易獲得成功及高收益。但是，實際控制人個人的決策質(zhì)量可能由于自然人認(rèn)知偏差而出現(xiàn)不穩(wěn)定結(jié)果，最終產(chǎn)生風(fēng)險。

通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)，為數(shù)不少的民營企業(yè)實際控制人投資時存在輕率、跟風(fēng)、沖動、違反經(jīng)濟(jì)運行規(guī)律的行為，過分追求擴(kuò)大企業(yè)的成就感，未進(jìn)行科學(xué)的市場調(diào)查及風(fēng)險預(yù)測，忽視資金、市場、技術(shù)、管理等方面的問題，在決策過程中缺少專業(yè)財務(wù)管理人員的參與，最終的結(jié)果是過度超前投資，使得企業(yè)在遇到突發(fā)狀況時資金周轉(zhuǎn)不靈，導(dǎo)致企業(yè)輕則陷入財務(wù)危機(jī)，重則因財務(wù)負(fù)荷過重破產(chǎn)[6]。

四、民營企業(yè)財務(wù)管理問題的原因

（一）企業(yè)主對財務(wù)管理認(rèn)知仍停留在較低層次

這一現(xiàn)象在民營企業(yè)中普遍存在。民營企業(yè)負(fù)責(zé)人在創(chuàng)業(yè)初期，將重心投入市場開拓、生產(chǎn)經(jīng)營方面，助力企業(yè)快速打開銷路，擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，積累利潤，且創(chuàng)業(yè)初期的投入主要依靠歷史積累、小規(guī)模人情借貸，對外部金融機(jī)構(gòu)融資依賴性有限，可以說是根本沒有財務(wù)管理的意識。他們認(rèn)為只要管好錢就可以了，這個時候往往沒有會計，找家里人或自己兼任出納，即使企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模，企業(yè)主對財務(wù)管理的認(rèn)知仍不能隨著規(guī)模的擴(kuò)大、核算的復(fù)雜性進(jìn)行調(diào)整，仍停留在小作坊時的較低層次。甚至有些企業(yè)出于保密、避稅或者逃避監(jiān)管、對外融資等各種原因，有意在財務(wù)數(shù)據(jù)上更改、刪減，導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)失真，失真的數(shù)據(jù)無法進(jìn)行準(zhǔn)確的財務(wù)核算，便無法量化企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果和利潤實現(xiàn)。

（二）現(xiàn)代企業(yè)公司治理認(rèn)識不到位

出現(xiàn)此現(xiàn)象的根本原因，在于民營企業(yè)在決策時無內(nèi)外部制約。有的企業(yè)就是夫妻店，股東只有夫妻雙方，有的企業(yè)雖標(biāo)榜“有限公司”，有多名股東，但是，大股東在企業(yè)發(fā)展順利時過于崇尚個人權(quán)威，實際決策時通常是一人獨斷，無視小股東的意見，更不會聽取財務(wù)管理人員的專業(yè)意見。由于民營企業(yè)在公司治理方面認(rèn)識不到位，在投資新項目、購置大額固定資產(chǎn)時，沒有專業(yè)的財務(wù)管理人員參與，最終產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。

五、提升民營企業(yè)財務(wù)管理水平的對策

（一）社會監(jiān)督、政府監(jiān)督補(bǔ)位

近年來，大到上市公司，小到地方有一定知名度的民營企業(yè)，因財務(wù)造假、財務(wù)決策失誤后導(dǎo)致資不抵債甚至破產(chǎn)的事件頻發(fā)，造成社會資源的極度浪費，也為全社會敲響了警鐘。

從全社會角度看，樹立企業(yè)風(fēng)險經(jīng)營思維迫在眉睫，這不僅需要企業(yè)增強(qiáng)自身認(rèn)識，更需要社會監(jiān)督、政府監(jiān)督補(bǔ)位。具體可以從以下兩個方面思考。一是全方位、多角度地總結(jié)、整理一些具有廣泛影響的失敗案例，向民營企業(yè)宣講，以使其警醒；二是各級地方政府，重點針對當(dāng)?shù)仄髽I(yè)新擴(kuò)產(chǎn)、新投資的項目，了解其資金來源、未來前景，加強(qiáng)財務(wù)指導(dǎo)，引導(dǎo)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，而不是片面追求大而不精，防止企業(yè)過度超前投資形成爛攤子。

（二）組建合理專業(yè)的財務(wù)管理團(tuán)隊

當(dāng)今世界，公司之間的競爭同時也是公司內(nèi)部人才之間的競爭，要通過以下舉措吸引人才。

第一，提高財務(wù)人員在企業(yè)管理中的地位，增加財務(wù)管理人員的收入，提升其積極性、責(zé)任意識。

第二，鼓勵內(nèi)部學(xué)習(xí)、做實外部培訓(xùn)，切實提高財務(wù)管理人員的水平，培養(yǎng)形成一批專業(yè)知識豐富、綜合素質(zhì)高的財務(wù)管理人員，使其更好地為公司發(fā)展服務(wù)。

第三，主動讓財務(wù)管理人員參與公司的經(jīng)營管理，培養(yǎng)財務(wù)管理人員的管理觀念和意識，最終使企業(yè)財務(wù)管理部門具備高度的責(zé)任感，使其充分認(rèn)識到財務(wù)戰(zhàn)略管理在企業(yè)日常經(jīng)營生產(chǎn)中的重要性，有效促進(jìn)企業(yè)財務(wù)職能的發(fā)揮，實現(xiàn)財務(wù)管理的高質(zhì)量發(fā)展。

（三）轉(zhuǎn)變管理思路，建立科學(xué)決策機(jī)制

對于有一定規(guī)模的企業(yè)而言，財務(wù)部門要計算賬務(wù)，更要參與公司的大型決策，企業(yè)依靠財務(wù)部門的數(shù)據(jù)分析，得出專業(yè)的結(jié)論。這種權(quán)威性是其他崗位不能替代的。因此，中小型民營企業(yè)亟需轉(zhuǎn)變管理思路，建立科學(xué)決策機(jī)制，可參照國有企業(yè)管理，在內(nèi)部建立“三重一大”的戰(zhàn)略決策制度，即公司重大決策、重要人事任免、重大項目安排和大額度資金運作事項。企業(yè)管理中，既要進(jìn)行準(zhǔn)確的財務(wù)核算，也要建立并執(zhí)行企業(yè)“三重一大”決策制度。在進(jìn)行以上重大決策時，企業(yè)必須堅持依法決策、規(guī)范決策、民主決策及科學(xué)決策，充分發(fā)揚(yáng)民主，廣泛聽取意見，防止個人決策專斷。決策前應(yīng)充分調(diào)研論證，必要時要履行專家論證、技術(shù)咨詢、決策評估、公示等程序，以最大程度地規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險[7]。尤其是重大投資事項、重大融資決策，企業(yè)應(yīng)重點從財務(wù)風(fēng)險角度決策評估，提高財務(wù)參與決策的首位度。如果財務(wù)管理人員提出意見，企業(yè)可再調(diào)研、再研討，防止決策失誤給企業(yè)造成重大損失。

六、結(jié)語

未來，我國中小型民營企業(yè)的市場競爭必將越發(fā)激烈。當(dāng)前，企業(yè)發(fā)展已由粗放式發(fā)展向精細(xì)化發(fā)展轉(zhuǎn)變，向管理要效益，必須通過加強(qiáng)財務(wù)管理實現(xiàn)。因此，中小型民營企業(yè)應(yīng)正視其在財務(wù)管理方面存在的各種問題，強(qiáng)化社會監(jiān)督與政府監(jiān)督補(bǔ)位，構(gòu)建專業(yè)的財務(wù)管理團(tuán)隊，轉(zhuǎn)變管理思路，建立科學(xué)決策機(jī)制。相信通過全社會的努力，中小民營企業(yè)中必會產(chǎn)生更多的“專精特新”，在激烈的市場競爭中實現(xiàn)健康、可持續(xù)發(fā)展。