“稅務會計實務”課程思政教學改革路徑探索

■秦嬌

（廣東行政職業(yè)學院）

引 言

《稅務會計實務》是會計專業(yè)的核心技能課程，也是會計專業(yè)的必修課程。納稅申報操作技能是目前我國會計實務工作者必需掌握的基本技能之一。隨著市場經(jīng)濟的不斷完善，國家稅制改革的不斷深化，未來熟悉甚至精通稅法、財務會計制度及納稅申報操作的專業(yè)人才將會受到企業(yè)青睞。2020年5月28日，教育部印發(fā)了《高等學校課程思政建設指導綱要》，根據(jù)綱要的指導意見，思想政治工作都要作為指導思想貫穿專業(yè)的人才培養(yǎng)體系，從行業(yè)會計人才專業(yè)素質(zhì)需求和德育需求著手，確定人才需求對會計專業(yè)學科建設、專業(yè)建設，以及“稅務會計實務”課程建設的目標需求，并通過對企業(yè)需求的梳理、融合思政元素，重構(gòu)蘊含德育教育內(nèi)容的稅務會計實務課程授課目標。以課程內(nèi)容為基礎，以課程思政融合為突破口，通過提升教師隊伍素質(zhì)和改革創(chuàng)新教學方法，將思政內(nèi)容滲透進稅務會計實務教學中，實現(xiàn)知識傳授、能力培養(yǎng)和價值引領(lǐng)相統(tǒng)一的目標，并以此帶動相關(guān)專業(yè)其他課程思政教育建設，最終推動課程思政的發(fā)展。稅法知識與國家富強、行業(yè)發(fā)展和個人利益都息息相關(guān)，課程思政從國家發(fā)展、經(jīng)濟建設、社會進步的角度去認識稅法制度設計及對我們生活的影響，培養(yǎng)學生的愛國情懷，樹立愛黨愛國的價值觀，樹立道路自信、理論自信、制度自信、文化自信等價值觀。對企業(yè)和個人納稅分析，培養(yǎng)學生的職業(yè)素養(yǎng)，樹立具有社會責任、愛崗敬業(yè)、誠實守信、依法納稅等價值觀，具有嚴謹、誠信的職業(yè)品質(zhì)和良好的職業(yè)道德。

1 “稅務會計實務”課程思政元素的提取與構(gòu)建

1.1 企業(yè)納稅認知

思政教學目標：學習法律了解公民有依照法律納稅的義務，了解稅收與我們生活的關(guān)系，了解國策，“虛開增值稅專用發(fā)票”及相關(guān)法律責任。樹立法治意識，堅持依法納稅。樹立敬業(yè)意識，正確認識稅務會計工作。

課程思政教學設計：由國家稅務總局網(wǎng)站宣傳短片“稅收的樣子”、“稅的力量”、“我和我的祖國”等思考為何要征稅？思考稅收與我們的生活之間的關(guān)系。

預期成效：通過案例討論，培養(yǎng)學生濃厚的家國情懷以及民族自豪感，體會到社會主義制度的優(yōu)越性。

1.2 增值稅稅務處理

思政教學目標：從社會經(jīng)濟發(fā)展、社會進步的角度去認識增值稅制度設計及對我們經(jīng)濟和生活的影響。強化誠信意識，樹立社會主義強國的遠大抱負，堅定制度自信。

課程思政教學設計：特殊期間，企業(yè)生存困難，國家從宏觀層面實施大規(guī)模減稅，幫助企業(yè)渡過難關(guān)。財政部稅務總局明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；繼續(xù)實施小規(guī)模納稅人增值稅征收率由3%降低到1%的等優(yōu)惠政策，國家想方設法把名義稅率降下來，把實際征收率提上去，把偷逃稅行為打擊掉，把稅費服務優(yōu)化好，促進形成各類所有制企業(yè)和大中小各種規(guī)模企業(yè)競相發(fā)展、良性互動、規(guī)范提升的局面。

預期成效：通過話題討論，培養(yǎng)學生濃厚的家國情懷以及民族自豪感，體會到社會主義制度的優(yōu)越性，道路自信。

1.3 消費稅稅務處理

思政教學目標：從消費稅看怎樣樹立正確的消費觀，從消費稅征稅范圍演變看我國社會經(jīng)濟發(fā)展。從消費稅制度中理解社會主義價值觀中的富強、文明、和諧價值觀。

課程思政教學設計：結(jié)合新中國的發(fā)展與消費稅的改革，經(jīng)濟社會發(fā)展迅速，人民生活水平提高，國富民強，需要珍惜當前的幸福生活，踐行節(jié)約，人與自然和諧理念。

預期成效：樹立正確的消費觀念，培養(yǎng)學生的社會責任與擔當意識，體現(xiàn)了社會主義富強、文明、和諧價值觀。

1.4 企業(yè)所得稅稅務處理

思政教學目標：理解所得稅稅源與經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)系；理解國家小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；正確認識企業(yè)所得稅優(yōu)惠與國家發(fā)展戰(zhàn)略；理解國家富強與企業(yè)愛國的關(guān)系，樹立企業(yè)公民意識。

課程思政教學設計：財政部稅務總局進一步幫助市場主體恢復元氣、增強活力，支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，規(guī)定對小型微利企業(yè)和個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收所得稅。同時稅務部門聚焦支持科技創(chuàng)新，持續(xù)落實研發(fā)費用加計扣除新政策，理解科技興國，推動企業(yè)創(chuàng)業(yè)、科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級。

預期成效：通過話題討論，培養(yǎng)學生濃厚的家國情懷以及民族自豪感，科技興國戰(zhàn)略，高質(zhì)量的經(jīng)濟發(fā)展，體會到社會主義制度的優(yōu)越性，道路自信。

1.5 個人所得稅稅務處理

思政教學目標：從個稅改革過程中理解稅收法治；遵守法律所規(guī)定的公民依法納稅義務；從個人所得稅法制度設計中理解社會主義價值觀中的文明、和諧、法治、平等、公平、誠信等價值觀，以人為本的科學發(fā)展觀，體現(xiàn)社會主義制度優(yōu)越性。

課程思政教學設計：設計不同收入人群的個人所得稅計算繳納案例，組織學習相關(guān)內(nèi)容，完成個人所得稅申報訓練。

預期成效：提高應用能力，堅定制度自信，使學生樹立依法納稅意識，培養(yǎng)學生愛國情感和社會責任擔當。

1.6 其他稅種稅務處理

思政教學目標：從關(guān)稅學習中增強富強價值觀、愛國意識以及樹立民族精神；從資源稅、環(huán)境保護稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等稅種開征中了解人與自然和諧發(fā)展，生態(tài)文明建設意識；從教育費附加征收的目的中感悟教育的價值，增強文明意識。彰顯大國責任感，戰(zhàn)略眼光和世界價值，人類命運共同體理念。

課程思政教學設計：從環(huán)境污染與治理角度引導學生理解環(huán)境保護稅的征稅范圍和稅額計算，培養(yǎng)學生的生態(tài)環(huán)境保護意識和綠色可持續(xù)發(fā)展理念。

預期成效：培養(yǎng)學生愛國情感，社會責任擔當，以及人與自然和諧發(fā)展的理念，體現(xiàn)大國責任感和高質(zhì)量的經(jīng)濟發(fā)展。

2 《稅務會計實務》課程思政教學方法

2.1 課前10分鐘實事分享模式，形成正確認知

在課堂上，教師要求每次課每個學生利用10分鐘的時間分享國內(nèi)外稅法案例，“稅法小講堂”并適當評述，以此來引導學生課前借助于互聯(lián)網(wǎng)平臺自主關(guān)注當前國內(nèi)外稅法形勢，關(guān)心中國稅制改革，深刻理解稅收結(jié)構(gòu)變遷的“中國模式”，樹立文化自信。

2.2 課中使用多元化教學方法導入課堂思政主題，樹立正確價值認知

在課堂教學中，教師結(jié)合新聞時事、社會熱點，結(jié)合典型案例，引出需要講解的內(nèi)容或討論的話題，引導學生學習稅額的計算和會計處理的操作，調(diào)動學生的學習積極性，培養(yǎng)稅務分析能力和稅務問題解決能力。提出有針對性和啟發(fā)性的稅務問題，或讓學生提出疑難問題，進行課堂討論，讓同學發(fā)表意見、進行相互評價，得出正確觀點。例如，利用企業(yè)偷稅造假案例，討論由于會計從業(yè)者職業(yè)道德的缺陷，導致企業(yè)操縱利潤、粉飾報表等行為進行偷稅漏稅，損害的國家利益，來警示會計人員必須守信用，使思政教學內(nèi)容更為形象直觀，強化學生的認知，引導學生樹立正確的價值觀。

2.3 課后線上討論教學方法，堅定信念

通過在線上教學平臺發(fā)布課程內(nèi)容心得體會作業(yè)，或者是與學生通過社交軟件進行實時交流，通過交流了解學生思想動態(tài)，根據(jù)學生個體情況分別給予指導，從學生個體對職業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)道德的認識擴大到對國家政策方針、對社會意識形態(tài)的認識，從而幫助其樹立四個意識，四個自信和兩個維護。

3 《稅務會計實務》之“增值稅稅務處理”教學過程中的思政元素

3.1 介紹增值稅改革，了解增值稅出臺的背景

增值稅改革之路介紹，中國的改革開放是多領(lǐng)域、綜合性的。這不僅體現(xiàn)在稅收征管體制改革上，也體現(xiàn)在稅制改革上。回顧以往，始終與中國改革開放的進程和關(guān)鍵節(jié)點緊密結(jié)合。改革開放之初，一系列涉外稅收制度的頒布實施，有力地促進了對外開放和經(jīng)濟發(fā)展。在增值稅改革方面，增值稅的發(fā)源地在法國，中國最大的稅收也是增值稅。增值稅制度改革進一步完善了增值稅制度，更好地促進了我國經(jīng)濟發(fā)展。法國艾克斯-馬賽大學教授讓·呂克·阿爾貝爾曾表示，中國的增值稅改革制度是精心設計的。一是理順增值稅抵扣鏈條，確保各行業(yè)稅負只減不增。這是一項相當了不起的成就，也得到了高度肯定。

3.2 介紹增值稅的計算與申報

3.2.1 2019年-2021年減稅降費促發(fā)展

思政點：2019年-2021年減稅降費促發(fā)展，從制優(yōu)越。育人目標：提升增值稅應用能力，凸顯財務價值，培養(yǎng)民族自豪感，堅定制度自信。

圖1

3.2.2 增值稅發(fā)票的開具

思政點：從稅收征管數(shù)字化升級看中國制造2025國家戰(zhàn)略，十四五規(guī)劃和2035年綱要，加快建設數(shù)字化中國，落實網(wǎng)絡強國戰(zhàn)略。

育人目標：理解國家戰(zhàn)略，梳理建設社會主義現(xiàn)代化強國的遠大抱負，富強核心價值觀，培養(yǎng)民族自豪感，堅定制度自信。

介紹開具增值稅發(fā)票，了解稅收征管數(shù)字化升級和智能化轉(zhuǎn)型，降低征管成本。經(jīng)國家稅務總局同意，決定在部分地區(qū)開展綜合電子發(fā)票試點工作。使用電子發(fā)票可以進一步強化發(fā)票記錄交易信息的本質(zhì)，實現(xiàn)經(jīng)濟交易信息的“一票”整合，有利于降低征收成本。全電發(fā)票可以采用數(shù)據(jù)電報的形式交付，免除了對PDF、OFD等特定格式的要求，降低了發(fā)票的使用成本，提高了納稅人的便捷性和獲取感。

3.2.3 視同銷售行為

思政點：從企業(yè)對外捐贈看企業(yè)社會責任感，社會主義核心價值觀。育人目標：責任感，愛國，友善，和諧。

講解增值稅視同銷售行為，在特殊期間，企業(yè)對特殊地區(qū)進行物資捐贈行為，國家也出臺相關(guān)政策鼓勵公益性捐贈，樹立社會主義和諧社會。根據(jù)財政部、稅務總局公告：為應對特殊原因，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門和其他國家機關(guān)的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加。

通過以上政策，我們看見了國家的性質(zhì)決定社會屬性，社會屬性決定公民素質(zhì)，公民反過來影響國家和社會。因此，在三者中，國家是最重要的，要實現(xiàn)和諧，只有國家發(fā)展到一定程度才有可能，體現(xiàn)了社會主義制度的優(yōu)越性，彰顯中國制度。

4 結(jié) 語

《稅務會計實務》課程思政實施中，其中視頻、案例等社會素材激發(fā)了學生興趣和學習熱情，同時增強了學生民族自尊心和自豪感，加深了學生的愛國主義，提高了學生創(chuàng)新能力和團隊精神。課程思政教學改革重在貫徹落實，教師要利用課堂主渠道，對學生進行課程思政教育。要向?qū)W生傳授知識、培養(yǎng)技能的同時，重視良好師德師風對學生思想價值的引領(lǐng)，使學生德能并重，擔當社會重任。

教師作為課程思政中重要實施者，需要積累教學經(jīng)驗、熟悉行業(yè)發(fā)展動態(tài)，對課程思政教學大綱的擬定、案例的選擇等做出相應的規(guī)定，確保課程思政的方向與內(nèi)涵。積極組織教師進行培訓，提升教師思想政治水平，創(chuàng)新思政教學方法，助推課程思政工作的開展。