制造企業財務管理存在的問題及對策

彭曉

摘要：在市場經濟高速發展過程中，我國的制造企業實現了突飛猛進的發展，中國制造享譽全球，為我國經濟建設作出了巨大貢獻。但是，制造企業在發展中忽視了內部治理和風險管理，不少企業出現財務問題，制約了企業持續健康發展，甚至危及企業的生存。本文旨在從財務管理的角度分析影響企業發展的因素，找到問題的根源，研究解決問題的方法，探尋財務管理在企業戰略、決策支持，內部控制等方面發揮積極作用，促進企業可持續發展。

關鍵詞：制造企業;財務管理;問題;對策

財務管理是企業管理的重要組成部分，是依據國家法律法規、按照企業發展規劃、經營目標組織開展企業財務活動，處理財務關系的一項管理活動。隨著《中國制造2025》的啟動，推動我國制造企業向高質量發展轉變，財務管理也必須順應新的發展要求，實現財務管理轉型，提升財務前瞻思維能力、分析預測的能力，探索應用先進財務管理工具，做好風險預警，提升財務管理水平，為企業發展提供決策支持和安全保障。

一、制造企業財務管理的重要性

（一）有利于為企業提供可靠的經營決策依據

制造企業要實現長遠發展，企業高層管理者做出正確的經營決策是關鍵，財務管理在企業的管理活動中相較于生產、物流、營銷等工作，其管理范圍更廣、更全面，財務管理貫穿生產經營全過程、產品全生命周期，涵蓋各層級組織機構;同時，財務掌握的信息最全面，最可靠，能夠全面反映出企業實際財務狀況和經營成果，并利用財務數據、財務指標分析，對企業盈利能力、償債能力、競爭能力等進行預測，對企業未來的發展潛力作出較為準確的預判，為企業的經營決策提供

支持。

（二）有利于為企業高效配置資源，提升管理水平

全面預算管理是現代企業管理中一種有效的管理模式，是由財務部門主導組織開展，以企業發展戰略為目標導向，將企業的人、財、物、信息等財務和非財務資源進行合理整合，推動全員參與、全過程監督、全方位協同，通過預算協調企業各種資源，實現最優配置企業資源，并通過預算執行過程監督控制、動態分析、評價考核促進企業運行規范高效，提高財務管理效能。

（三）有利于防范企業經營風險

隨著經濟全球一體化，制造企業面臨的競爭越來越激烈、遇到的各種風險挑戰也越來越多，比如在投資決策、融資決策、生產經營決策等方面都會伴隨風險，如果對企業發展過程中的風險評估不足，預判不準，把控不當，可能會給企業帶來嚴重損失;而財務掌握企業全面的經營信息，利用財務數據對企業生產經營情況進行綜合分析，對潛在的風險要素進行評估和研判，能有效預防企業生產經營過程中的風險;同時利用財務分析數據，及時發現企業生產經營中的問題，為企業管理者做出正確判斷提供可靠依據;其次，依托財務信息化管理系統，利用全面預算管理等手段，對企業經營運行實施全過程監督，對企業的資源配置及時進行糾偏、調整，有效管控企業風險。

二、制造企業財務管理存在的問題

（一）財務管理模式不適應企業發展要求

制造企業注重效益目標原則，在企業經營活動中管理層普遍對企業產品研發、質量技術、市場營銷等業務工作比較重視，對財務管理作用認識不足，在財務方面投入的資源較少，財務人員綜合素質不高，高級財務管理人員匱乏，財務管理大多處于核算型的陳舊管理模式階段;一方面沒有對財務人員進行必要的管理會計知識的培訓和學習，缺乏管理會計的理念和思維，對先進的管理會計工具缺少必要的學習和掌握，更談不上管理會計工具應用，導致大量的財務數據被荒廢，不能發揮出應有的功效，財務數據價值沒有得到有效的挖掘和利用;另一方面財務與業務沒有有效銜接，缺乏業財融合的管理思維，財務人員不熟悉業務、業務人員不了解財務，財務管理與業務活動得不到有效的協同，財務對業務活動的監督控制和風險預警得不到有效實行，財務數據分析成果不能為業務提供有效服務，企業財務管理水平難以提高，對企業可持續發展缺乏提供決策支持作用。

（二）全面預算管理水平較低

很多制造企業缺乏對全面預算管理重要性的認識，對全面預算管理工作不夠重視，全面預算管理工作有名無實，制約全面預算管理作用發揮;首先全面預算管理組織體系不完善，簡單認為全面預算就是財務預算，全面預算工作是財務部門的事，把全面預算管理工作完全交給財務部門來做，有的企業甚至連預算委員會這樣的決策機構都未建立，財務部門在整合企業資源、組織各部門之間的協同等諸多方面受到制約，全面預算管理效果不理想。其次，預算的編制質量不高，財務缺乏專業的預算管理人員，對全面預算管理的理論和方法掌握不熟練，預算編制思維缺乏企業戰略發展思想，與企業戰略規劃脫節，預算缺乏前瞻性、發展性;預算編制方法不科學，沒有針對業務的類型和屬性而選擇合適的預算編制方法，多是按照歷史經營狀況簡單采用增量或減量預算方法編制預算。再次，缺少有效的全面預算管理工作機制，對預算執行過程控制不嚴，調整預算存在隨意性，不注重預算執行過程跟蹤，預算執行檢查多是事后作業，對預算執行情況缺乏深入分析，導致問題得不到及時發現，及時找到原因、及時糾偏，容易造成財務風險，對企業發展造成損害;不重視對預算工作的考核與激勵，缺乏有效的考核標準和激勵機制，考核多流于形式，損害了員工參與預算工作的積極性，制約了企業全面預算管理水平的提升。

（三）會計核算質量不高

會計核算質量是提升財務管理水平的基礎，一些制造企業尤其是中小企業會計核算基礎薄弱，核算不規范;企業管理層對財務管理認識不足，對財務管理工作缺乏必要的支持，財務機構不健全，崗位設置不完整，財務人員配置不齊全，缺乏對財務人員教育培養，財務人員專業水平不高，專業能力較弱，會計核算質量不高，會計信息的可靠性不強;財務制度體系建立不健全，財務開支無章可循，財務內部控制機制不完善，極大造成財務風險的可能性。

（四）缺乏有效防控風險機制

制造企業在經營發展過程中，會受到內部和外部各種環境因素的影響，必然會面臨各種風險，防范風險是企業發展可持續的保障，實際上一些制造企業并沒有意識到風險的嚴重性，風險防控意識不強;表現在企業的內部控制不完善，沒有建立內部控制工作機制，職責不明確，制度不完善，標準、流程不清晰，財務開支缺乏制度依據，業務審核審批不嚴格，制度執行不嚴謹，過分依賴財務部門審核，把監督的責任全部轉移到財務部門，加大了財務監督的難度和風險發生的概率。其次，財務人員專業水平、專業能力參差不齊，財務核算不規范，財務反映出的生產經營數據不準確、信息不真實，可能導致企業經營決策發生偏差;財務風險預警機制不健全，不能有效預測風險，及時進行風險評估和作出精準的應對策略。

（五）財務管理信息化水平較低

財務管理信息化建設是規范財務行為，提高財務管理水平的有效管理手段，是現代企業高質量發展的需要;但經過調查發現，制造企業財務管理信息化水平普遍不高，許多企業對財務信息化建設認識不足，認為會計核算電算化就是實現了財務管理信息化，對財務信息化建設資源投入不足，只是實現了會計核算去手工化，財務資產管理、預算管理、資金管理等都未實現信息化管理，尤其是財務信息系統與采購、生產、物流、營銷等信息化系統未進行有效連接，實現業財融合，企業信息集成度不高，各種業務信息不能實現及時傳遞和共享，形成信息孤島和信息壁壘，財務對業務數據的采集、監督不及時，影響財務信息反映的及時性和真實性，降低了財務為企業提供決策依據的時效性和可靠性。

三、對策與建議

（一）提高會計核算質量

會計核算質量是實施財務分析、提高財務管理水平的基礎，是企業實現科學決策的依據，企業財務核算實現規范化、標準化、精細化尤為重要，首先，加強財務人員培養，提高財務人員專業能力和職業素養，培養財務人員會計準則的應用水平和會計、稅務政策的理解和把控能力，培養財務人員對業務端數據的識別和判斷能力，防范基礎數據失真，為企業會計核算質量提供保障;其次，建立健全完善的財務制度體系，并持續保持動態更新，保持制度符合企業發展的適用性，加強制度宣貫和制度監督執行，讓財務人員能夠準確把握制度、嚴格執行制度，保障會計核算標準、流程與制度符合性;最后，實現會計核算標準化、精細化，讓財務人員行為前移，更多參與到業務經營活動中，加強財務人員與研發、采購、銷售等業務部門銜接與協作，加強對研發、采購、營銷環節的成本投入分析，為業務經營決策提供支持，細化核算單元到班組、生產機臺，編制作業指導書，規范作業標準和流程，使生產環節各要素成本更加精準，促進提高企業投入與產出效益。

（二）提升全面預算管理水平

在制造企業的經營發展中，實施預算管理，有助于幫助企業高效合理配置企業資源，提高資金的使用效率，保障企業經營高效運行，促進企業經營目標的實現;首先，健全全面預算管理組織體系，完善預算管理工作機制，讓企業各種資源有效整合，高效協同，為全面預算管理有序運行提供保障;其次，加強全面預算管理宣傳，提高企業全員預算管理的意識，營造全面預算管理的氛圍，提高全員參與全面預算管理的積極性，加強預算管理人員培訓，提高預算管理人員專業水平，熟練掌握全面預算理論和應用方法，提高全面預算管理效率;第三是以企業戰略目標為導向，以企業經營規劃為目標，研判企業外部環境、選擇適合企業實際的預算編制方法編制預算，保證預算的科學性;最后要嚴格預算執行，加強預算執行過程監測和控制，建立預算執行風險預警機制，及時發現預算執行過程中的異常情況，及時糾偏，并結合企業決策變化情況，及時調整預算資源配置策略，為企業經營運行提供保障。最后是加強預算考核激勵，落實預算管理責任，調動全員參與預算管理工作的積極性。

（三）提升財務風險應對能力

企業發展過程中必然伴隨著各種風險，如果不加防范或應對不當，將會給企業造成嚴重損失，因此，企業必須以健康發展為目標，樹立系統的風險控制理念，建立健全風險防控機制，運用系統風險控制方法，實現控制環境、信息溝通、風險評估、內部監督等要素有機統一，提高財務風險防控的能力;首先、完善財務風險防控體系，按照《企業內部控制基本指引》《企業內部控制應用指引》為工作指南，編制企業內部財務內控操作手冊，梳理財務制度標準和流程，并動態優化完善;其次，建立財務風險防控工作機制，消除風險防控過程中的機制性障礙，優化財務內部崗位設置，嚴格執行不相容崗位分離原則，強化財務內部制衡;再次，加強財務人員內部控制相關知識培訓，提高財務人員對財務風險識別能力，增強防范風險的意識，梳理財務關鍵崗位、重要業務環節風險點，建立財務風險清單庫，定期開展風險評估，內部崗位交叉檢查，消除風險隱患，并建立對財務風險點的監督和管理長效機制;最后是利用財務信息化管理手段，實現對其他管理系統無縫銜接，形成信息通暢、數據集成，對采購、物流、生產、營銷等業務活動全流程實時監督，規范系統運行，按內控規范設置業務流程環節、審批權限、在財務結算報銷環節關聯發票、合同等財務關鍵憑證相關聯，由人控向機控轉變，并在關鍵環節設置風險預警，實現風險預警智能化。

（四）提升財務管理信息化水平

以提升財務管理水平為目標，全面加強財務信息化建設，以會計核算功能模塊為基礎，拓展財務預算、資產管理、資金管理、稅務管理、財務分析等財務管理功能模塊，并使各功能模塊無縫連接、相融為一體，實現財務管理全面信息化。在此基礎上，與企業內部采購管理、物流管理、生產管理、營銷管理等業務信息化功能模塊銜接，實現業財信息一體化，實現數據集成，數據共享，保證了財務數據采集的及時性和準確性，為財務分析的精準性提供了基礎，同時，通過財務信息化全面應用，基礎數據錄入、歸集等簡單、重復、低價值的基礎性核算工作實現自動化，財務人員能夠騰出更多的時間思考財務戰略、財務規劃問題，將更多的精力投入到財務分析、成本控制、預算管理，財務風險防控等財務管理工作上面，通過精準的財務分析數據，及時、真實反映企業經營情況，為企業領導者作出科學的經營決策提供支持。

（五）培養高素質的財務人才

財務管理在企業高質量發展中起到極其重要的作用，高水平的財務管理，需要高素質的財務管理人才，因此制造企業需要在財務管理人才的培養方面要投入更多的資源，尤其是培養高級會計人才;首先，要提高財務人員專業水平和專業能力，一方面從高等院校等外部引進財務高端人才，另一方面盤活存量財務人員，組織財務人員參與財務專業培訓，及時更新會計準則、稅務政策等專業知識，提高專業技能;其次，培養財務人員管理思維，把工作重心由會計核算轉移到財務戰略、決策支持、資源配置、風險防控等財務專項管理領域，讓財務人員從財務核算員轉變為管理會計員，為企業創造價值、經營發展提供服務;第三、培養財務人員工作協同服務能力，讓財務人員養成走出去的習慣，加強與業務人員協作，一方面向業務人員學習業務知識，與業務人員溝通交流，了解業務需求，為業務提供服務，另一方面利用與業務人員協作過程中宣貫財務管理理念，輸出財務管理思維，并為業務人員解惑財務難題，實現“一加一大于二”的管理效應;最后，培養財務人員職業道德素養，培養財務人員養成良好的職業操守，增強財務人員大局意識，責任意識，樹立底線思維，自覺識別風險、防控風險，保障企業健康可持續發展。

四、結束語

在全球經濟一體化的大環境下，制造企業在激烈的市場經濟競爭中逐漸認識到財務管理的價值，開始重視對財務管理人才的培養，企業財務組織體系、標準制度體系、風險防控體系等逐步得到建立和完善，加強預算管理、成本管理、財務分析，推進業財整合、財務管理轉型和財務管理信息化，財務管理效能充分發揮，為企業創造更大的價值，促進企業競爭力提升和可持續發展。

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