新稅制背景下建筑施工企業稅務籌劃措施

李國強

[關鍵詞]新稅制;建筑施工企業;稅務籌劃;存在的問題;稅務籌劃措施

中圖分類號：F275 ? ? ? ? ? 文獻標識碼：A ? ? ? ? ? 文章編號：1674-1722（2022）03-0061-03

建筑施工企業是國民經濟蓬勃發展的中堅力量，但是在新時代發展環境下，建筑施工企業面臨著新的發展契機，同時也遭遇著嚴峻挑戰，特別是新稅制體制的持續改革對建筑施工企業開展稅務籌劃工作提出了新的要求。在當前形勢下，建筑施工企業需在遵循法律法規的前提下，科學合理地利用現行政策制定的具有良好操作性的稅務籌劃方案，為企業合法節稅、增加經濟收益提供重要支持[1]。

一、稅務籌劃概念與原則

（一）稅務籌劃概念

稅務籌劃是指在遵循稅法的前提下，合理利用國家出臺的相關政策少繳稅或延遲繳納，由此達到節稅、增加經濟收益之效。建筑施工企業加強稅務籌劃有利于企業合理避稅、有效節稅、增加經濟效益，依法合規地開展稅務籌劃工作是建筑施工企業財務管理的重點內容[2]。

（二）稅務籌劃原則

建筑施工企業在開展稅務籌劃原則的過程中需要遵循下述四項原則。

（1）合法性原則

建筑施工企業應在遵循稅法稅規的基礎上制定稅務籌劃方案、開展稅務籌劃工作，由此達到降本增效的目標，切勿出現偷稅、漏稅等違法違規行為，否則會受到法律嚴懲。

（2）收益性原則

建筑施工企業應立足實踐，在考慮收益與成本的基礎上，制定合法合理且具有良好可行性的稅務籌劃方案，保證預期收益大于各項成本之和，否則稅務籌劃失去意義[3]。

（3）全面性原則

建筑施工企業應在全面準確地把握項目性質、運營情況的前提下制定稅務籌劃方案，保證稅務籌劃理念涵蓋于企業的各個業務流程，實現其覆蓋全面性。

二、新稅制背景下建筑施工企業稅務籌劃中存在的問題

（一）稅務程序復雜化，內控監督制度不完善

隨著新稅制政策的出臺與落實，“營業稅”改為“增值稅”，稅務程序變得更加復雜，在此背景下，建筑施工企業的部分大型設備、人工成本等均能夠抵扣進項稅額，而這就需要對相關支出進行準確清晰地記錄。但是眾所周知，建筑施工企業的項目施工周期比較長，牽涉到大量細節和流程，難以精準規范地記錄各項費用，造成進項稅額記錄不準確。部分建筑施工企業尚未構建起嚴謹合理的內控監督管理體系，難以精準高效地識別抵扣的稅款等項目，在一定程度上制約了建筑施工企業的穩健持續發展[4]。概括來講，其問題集中如下。

第一，建筑施工企業尚未構建起一套科學嚴謹的內控管理制度體系，完善合理的制度是企業穩健持續發展的重要基礎，若內部監管制度缺失，就會造成內部工作開展無序，不利于各項工作高效高質地完成。第二，尚未創建高效專業的內部監管機構，缺乏對繁雜稅務事務處理的持續化、動態化監督，容易出現稅務處理不規范、處理不正確等情況，導致稅務風險與日俱增。第三，缺乏對內控監督流程體系的及時調整和有效完善，監督死角的問題依舊存在，既提高了人工成本，也影響了監督成效，不利于建筑施工企業稅務籌劃工作穩步的有序開展。

（二）稅務管理理念滯后，稅務風險防控意識薄弱

國內某些建筑企業缺乏稅務管理意識，無論是企業高層人員，還是內部基層員工，特別是財務人員，并未正確認識到加強稅務管理的意義和價值。很多建筑企業的高層領導并未察覺到稅務政策改變后對其運營及發展的影響，依舊按照原來的思想、原來的方式進行稅務籌劃，造成稅務籌劃不適應現行稅務制度，難以獲得良好的稅務籌劃效果，而企業也無法通過稅務籌劃這一手段節約成本、減少支持，由此導致稅務籌劃不成功。還有一些建筑施工企業未將稅務管理納入企業內部重點監管對象范疇，缺乏對稅務風險的識別與防控，給后續發生稅務風險埋下了較大隱患。

（三）內部溝通機制不健全，稅務籌劃進展不力

稅收籌劃基本上貫穿于建筑施工企業的各個流程及所有經營活動，所以，稅收籌劃方案的設計牽涉到企業內部的每一個部門及每一個經營環節，而這則對企業內部實時交流提出了較高要求，特別是財務部門之間的交流。但是我國部分建筑施工企業尚未構建起嚴謹完善的內部溝通機制，各部門各自為政，缺乏深入的交流和溝通，既不利于稅務籌劃方案的制定，也不利于稅務籌劃工作的穩步開展。

（四）缺乏對合約條款的認真研讀，制定的稅務籌劃方案實施性較差

稅務籌劃工作是一項專業性比較強、難度比較大、牽涉多門學科知識的復雜工程，唯有在認真研讀國家最新政策、吃透各項合約條款的前提下才能夠制定嚴謹合理的稅務籌劃方案，由此獲得良好的稅務減免效果。不過現如今，有些建筑施工企業由于缺乏對合約條款的認真研讀，對企業各項工作的部署及開展情況不了解，只是按照傳統的方式或者估測的數據制定稅務籌劃方案，缺乏長遠考慮，也未從全局出發，導致稅務籌劃方案不具有前瞻性和可行性，難以為稅務籌劃工作的穩步開展提供有效依據。

（五）缺乏對稅務政策的深入分析，稅務籌劃重點不明確

國內部門建筑施工企業稅務籌劃基礎薄弱，工作人員缺乏對稅收政策的深入研讀和準確把握，導致稅務籌劃重點不明確，可操作性較差，為稅務籌劃工作的正常開展埋下了重大隱患。譬如，未準確理解并及時把握稅費征收時間節點，造成稅務籌劃錯過最佳執行時間，令施工企業蒙受較大損失。

（六）專業的稅務籌劃人才短缺，稅務籌劃方案不完善

眾所周知，稅務籌劃是一項極其專業的工作，對工作人員的專業能力和綜合素養要求比較高，但是我國很多建筑施工企業存在著稅務籌劃專業人才短缺的問題，當前負責稅務籌劃工作的人員主要包括企業中高層管理人員、財務人員，貌似由他們負責稅務籌劃工作并無不妥之處，他們都對企業運營和發展情況比較熟悉，不過需要注意到，僅了解企業運作情況是不夠的，還需要懂得稅務知識、法律知識等，無論是企業的中高層管理人員，還是財務人員，都難以有效勝任稅務籌劃工作，他們制作的稅務籌劃方案往往存在著專業性差、可操作性不高等問題，難以促進稅務籌劃工作穩步有序開展。

三、新稅制背景下建筑施工企業稅務籌劃措施

（一）建立完善的內控制度，加強內控監督管理

健全合理的內控監督管理體系，是稅務籌劃工作穩步有序開展的重要前提，也是規避和防控稅務風險的先決條件，所以，建筑施工企業需要加強內部監管。

首先健全并優化內控制度，確保稅務工作處于動態化監督狀態，及時發現并妥善處理稅務管理方面所存在的問題。

其次，不斷完善和調整監督管理流程體系，及時剔除不合理的流程，保證稅務監督工作高效推進，有效規避各類稅務籌劃風險。

（二）革新稅務管理理念，加強稅務風險防控

在新稅制背景下，建筑企業管理人員及財務工作者應加強對現行稅務政策的深入研讀，糾正稅收籌劃等同于偷稅漏稅的錯誤認識，正確認識到加強稅務籌劃的必要性和急迫性，樹立起正確健康的稅務籌劃理念。

首先，創設專門的稅務管理中心，在各部門抽調主要責任人及專業人才作為該稅務管理中心的成員，推行并實施輪崗制，促進企業內部工作人員的稅務籌劃意識及稅務籌劃能力得到明顯提升。

其次，企業創建完善嚴謹的風險預警機制，組建專門的風險評估團隊，通過大數據等一系列技術廣泛收集相關信息，定期邀請行業內的權威專家參與對企業運營風險及稅務風險的評估，結合評估結果采取針對性措施進行風險防控，爭取將稅務風險扼殺于萌芽之中，促進企業穩健持續發展。

（三）建立內部溝通體系，完善稅務籌劃機制

營改增等一系列稅務政策的制定與實施為建筑施工企業減少了稅務支出，給經濟收益提供了良好支持。但對于建筑企業在稅務籌劃工作開展過程中存在的內部溝通機制不完善等問題，可通過下述手段進行解決。

首先，建筑施工企業應加強信息化建設，積極應用功能強大且安全可靠的通信工具促進各部門之間實現不受時空束縛的交流，促進信息及時傳輸和實時共享，為稅務籌劃方案的制定及稅務籌劃工作的穩步開展提供強大保障。

其次，建筑施工企業構建完善合理的稅務籌劃管理機制，促進稅務籌劃工作規范有序的開展。比如在工程項目的招投標階段，應加強對合同的嚴格審核，并及時完成合同簽署等工作，要求稅務和財務兩大部門攜手負責稅務籌劃工作，合理地規避法務風險，促進企業獲得可觀收益。

此外，制定若干稅務籌劃工作實施方案，以便應對各種突發情況。建筑施工企業可通過風險合理轉嫁、延遲納稅期限等合法合規手段提高資金運轉效率，為企業創造更多的額外收益，由此增強企業的競爭優勢。

（四）認真研讀合約條款，優化稅務籌劃方案

建筑施工企業在推進稅務籌劃工作的過程中，應以基礎層面為出發點，比如工程項目合約條款，認真仔細地研讀“甲供材”等相關條款，準確及時地發現施工技術及工程材料造價等方面所存在的問題，實施“三流合一”的納稅籌劃策略。在合約簽署方面，建筑施工企業應加強業務協商，要求供應商提供增值稅專用發票。甲方負責工程建設的原材料采購，并且對其供材比例進行合理控制，由此保證整體造價。

與此同時，建筑施工企業需要以月度、季度及半年為基準開展稅務籌劃工作，結合實際情況適時調整并優化稅務籌劃方案，嚴格保證各階段的稅務籌劃效果，增強方案的實用性和可操作性，幫助企業實現降低整體稅負、提高經濟收益之效。

（五）深入研讀稅務政策，強化稅務籌劃重點

稅務政策是國家立足于國情，從全局出發、從長遠考慮制定的惠國惠民政策，既為企業規范經營與發展提供了依據，也為企業依法合規地節稅提供了重要支持。

在新稅制背景下，建筑施工企業首先要加強對稅務政策的梳理與鉆研，科學合理地判斷行業發展動向，合理調整稅務籌劃方案，促進企業創造更多的經濟利益。

其次，稅務籌劃不僅煩瑣復雜，并且專業性非常高，呈現出綜合性、繁雜性的特征，但是企業在進行稅收籌劃時，要善于把握主要矛盾，以此為突破口進行稅收籌劃，切勿眉毛胡子一把抓，造成工作混亂，稅務籌劃工作進展不力。

此外，建筑施工企業在開展稅務籌劃工作的過程中，要秉承著“具體問題具體分析”的基本原則，根據不同的項目采取不同的稅務籌劃方法，由此實現企業利潤最大化。

（六）構建專業的稅務籌劃團隊，保障稅務籌劃方案的專業性與可行性

在稅改持續推進的浪潮下，建筑施工企業若想制定專業有效的稅務籌劃方案，并獲得良好的稅務籌劃成效，既需要健全各相關制度，也需要打造一支專業高效的稅務籌劃隊伍，及時發現并妥善處理稅務籌劃過程中所面臨的問題，促進稅務籌劃工作尾部有序地推進。

首先，建筑施工企業需要加大新人引入力度，通過社會招聘、獵頭推進等多種方式吸納高層次專業人才，適當地提高招聘門檻，加強對應聘者的嚴格把關，唯有專業基礎扎實的人方可進入企業，杜絕任何形式的“關系應聘者”，從源頭上保證人才質量，為后續稅務籌劃工作的穩步開展提供可靠的人才保障。

其次，建筑施工企業要加強對內部工作人員的專業培訓，通過培訓學習的方式促進工作人員牢固掌握稅收政策、會計法規及稅務管理等相關專業知識，促其稅收籌劃技能及服務水平大幅提升，從而獲得良好的稅務籌劃成效，幫助企業依法合規地減少納稅，增加經濟收益。

此外，制定并實施嚴謹合理的考核機制，激發稅務籌劃人員的工作積極性。建筑施工企業應根據工作開展情況制定成熟合理且具有良好可行性的考核機制，選取合適的指標，對稅務籌劃人員的工作開展情況、開展成效等進行客觀合理地考評，將其考評結果與工作人員的薪資待遇、晉升等緊密聯系，以此調動起工作人員的稅務籌劃積極性，促其幫助企業構建嚴謹完善的稅務籌劃管理體系，通過專業合法的稅務籌劃手段幫助建筑施工企業減少支出并增強競爭優勢。

四、結語

綜上，在新稅制背景下，建筑施工企業應加強對相關政策的深入解讀和準確領悟，依法合規地推進稅務籌劃工作，增強社會責任意識，合理節稅、增加經濟收益，著力營造公平、健康的發展環境，實現自身穩健持續發展。

參考文獻：

[1] 梁琳. 建筑企業“營改增”之后稅務籌劃及風險應對策略研究[J]. 新商務周刊， 2020（03）：127.

[2] 陳吉云. 新稅制背景下建筑企業稅務籌劃策略探析[J]. 當代會計， 2020（17）：16-17.

[3] 崔雪. 建筑施工企業納稅籌劃問題及完善措施分析[J]. 企業改革與管理， 2020（01）：162-163.

[4] 沈灝. 新稅制背景下融資租賃公司稅務籌劃策略探討[J]. 納稅， 2020，14（2）：51+54.