新形勢下加強事業單位財務內控管理的必要性與對策

鄭寶珍

紅安縣財政局 湖北黃岡

新形勢下事業單位發展迎來新挑戰、新機遇，與國有企業、私有企業不同，事業單位具有較強的公益性，是提供公共服務的重要組織。伴隨著人民生活水平持續提高，事業單位在新形勢下要加快推進內部改革，財務內控管理是事業單位內部管理、改革的重要組成部分。就目前情況來看，事業單位財務內控管理仍面臨著管理意識薄弱、制度不健全、流程不規范、風險評估體系尚未建立等諸多問題。為此，如何利用高效手段打破事業單位財務內控管理所面臨的困境成為眾多事業單位管理者重點關注的問題之一。

一、新形勢下加強事業單位財務內控管理的必要性

1.事業單位推動財務管理改革的必要保障

伴隨著我國財政體制改革進程深入發展，新形勢背景下國家對于事業單位財務管理工作提出“高要求、嚴標準”。但就現有情況來看，部分事業單位在開展財務管理工作中存在隨意性較強、預算控制不足等問題，進而導致事業單位財務管理同國家、事業單位財務體制改革相脫節，嚴重阻礙事業單位財務管理實現可持續發展。為實現事業單位財務管理改革的根本目標，需加快建立健全事業單位財務內控管理體系，利用該體系增強事業單位對各類財務活動的控制力度，通過查漏補缺等手段消除事業單位財務管理過程中潛在的諸多風險，并以此來為事業單位內部財務管理改革奠定基礎。此外，事業單位可通過信息化溝通手段實現財務內控管理工作，實現事業單位財務信息實時共享，通過不斷加強事業單位財務內控管理可有效提升事業單位工作效率。

2.事業單位提高財務管理水平的客觀需要

我國事業單位經費來源較為固定，通常以國家財政撥款為主，這就要求事業單位內部人員需要具有正確的財務管理意識。通過在新形勢下加強事業單位財務內控管理，可有效提升事業單位工作人員財務管理意識，促使事業單位將財務管理工作擺在單位發展建設首要位置，從根本上降低事業單位財務風險事件發生的概率，確保事業單位財務信息安全。同時，建立健全事業單位財務內控管理體系，加強事業單位財務內控管理是事業單位遵循《行政事業單位內部控制規范(試行)》的具體表現，可充分堵塞現階段事業單位各類關鍵財務活動中存在的管理漏洞，對事業單位各環節財務活動、財務人員行為可起到監督、控制等積極作用，從而提升事業單位財務管理水平。

3.事業單位確保財務信息管理質量的重要手段

一方面，事業單位通過加強財務內控管理，利用財務管理系統針對自身財務情況進行實時預測、精準剖析，促使事業單位財務信息更加透明化、清晰化，并以此來確保事業單位實現可持續發展。另一方面，事業單位通過加強財務內控管理，可對自身財務信息、資源進行整合與利用，進而確保事業單位資金使用安全，確保事業單位自身工作效率，保障事業單位各項活動均能高質量、高效率完成。

二、現階段事業單位財務內控管理面臨的困境

1.財務內控管理意識尚未樹立

在事業單位內部管理中，部分事業單位工作人員對財務內控管理工作存在一定誤區，例如：由于事業單位工作人員對財務內控管理概念缺乏正確把握，使其不能將財務內控管理擺在優先位置，不能從全局角度來認識財務內控管理工作，僅僅將財務內控管理工作視為一項簡單的工作程序。與此同時，一些事業單位工作人員由于自身的素質不高，對內部控制缺乏足夠了解，同樣無法全面把握財務內部控制工作。此外，部分事業單位負責人未能按照內部控制規定執行相應工作，大幅度削弱財務內控管理在事業單位內部管理、改革中所發揮的積極作用。此外，在新形勢的背景下，由于公眾對事業單位監督還不夠徹底、不夠深入，致使事業單位財務內控管理存在諸多缺陷尚未被發現，導致事業單位財務內控管理工作難以有效落實。

2.財務內控管理制度并不健全

由于事業單位領導層、工作人員缺乏對財務內控管理工作的正確認識，促使事業單位內部沒有建立完善的財務內控管理制度。由于財務內控管理制度缺失，促使事業單位財務管理人員無法按照既定規章制度開展財務工作，長此以往，事業單位財務內控管理工作執行力度、效率等必將大打折扣。此外，由于事業單位財務內控管理制度不健全，致使事業單位內部無法建立一個相對完善的財務內控管理體系，間接增加事業單位可能面臨的財務風險，嚴重制約事業單位財務內部控制執行效率。

3.財務內控管理流程并未規范

在當前事業單位財務內控管理工作中，部分事業單位尚未形成規范的財務內控管理流程，具體表現在三個方面。

第一，部分事業單位由于缺少規范的財務內控管理流程，致使其出現預算不準確等問題。在事業單位實際工作中，預算準確性、精細化程度難以得到保障，支出超預算、資金使用不合理等問題頻發。

第二，部分事業單位關鍵財務活動控制缺失，相關崗位職責并不明確，針對財務使用授權、審批等尚未采取有效的控制手段，對于事業單位資金收支、固定資產控制等均未進行規范。

第三，部分事業單位尚未形成全面的采購規劃，事業單位在開展各類采購工作時較為盲目，針對采購后物品的管理工作存在缺失，進而造成事業單位內部存在資金浪費等現象。

4.財務內控管理風險評估體系尚未建立

就目前情況來看，事業單位在財務管理過程中缺少相應的風險控制意識，尚未建立健全的風險評估機制體系，對于事業單位發展過程中潛在的支付風險、核算風險等問題認識明顯不足，針對自身經營活動缺少規范化管理措施。

三、新形勢下加強事業單位財務內控管理具體對策

1.樹立正確的財務內控管理意識

第一，事業單位財務內控管理工作能否有效實施，取決于其是否受到事業單位領導和員工的高度重視。加強事業單位領導班子財務內控管理意識，以便事業單位各部門從上到下正確認識財務內控管理的重要作用，促使事業單位工作人員清楚認識其所要肩負的工作職責，引導事業單位領導層改變思維及管理方式，從根本上加強事業單位財務內部控制管理工作。

第二，事業單位應從根本上提升內部工作人員的整體素質，使其更深層次的了解有關財務內部控制管理的工作內容，引導事業單位工作人員認真學習財務內控管理概念，促使工作人員明確財務內控管理工作要點及要求，并以此來確保事業單位財務內部控制管理工作的有效性。

第三，事業單位應從管理層入手，自上而下形成高度的財務內控管理氛圍，將財務內控管理工作落實到每一個工作細節中。在事業單位長期發展運營過程中，事業單位需要定期對工作人員開展相關培訓工作，不斷增強事業單位工作人員財務內控意識，并以此來確保事業單位可持續發展。

2.健全財務內控管理制度

第一，事業單位在充分重視財務內控管理工作的前提下，應進一步健全財務內控制度。利用財務內控制度不斷約束事業單位人員行為，使各部門、各崗位人員充分了解其所應該擔負的工作職責，讓事業單位工作人員按照既定的規章制度開展財務內控管理工作。

第二，事業單位還應建立健全財務信息溝通機制。利用高效的財務內控溝通機制促使事業單位財務內控管理朝著高效率、高水平方向發展。一方面，事業單位內部需不斷提升信息化水平，加快信息化建設進程，逐步實現高效信息化財務內控管理工作。事業單位利用大數據、信息化技術實現單位內部財務信息共享，加快業財一體化，以此來保障財務內控管理信息質量。另一方面，事業單位應建立暢通的工作報告溝通渠道。事業單位內部在制定使用款項計劃、支出款項計劃時，應同財務部門展開積極溝通，不斷強化事業單位各項財務工作的事前、事中、事后監督工作。例如：若事業單位內部發生大額資金支出時，應要求各部門利用書面報告形式前往單位內部財務部門進行備案，同時還需要獲得上級領導及單位批準。

第三，事業單位需健全財務內控監督管理體系。事業單位內部需成立獨立的財務內控審計、監督部門。財務內控審計、監督部門需定期對事業單位財務活動展開監察工作，同時需針對事業單位現有的內部控制執行方案等展開評價，明確事業單位現行內部控制制度是否有效，針對內部控制執行方案存在的諸多問題提出整改建議。另外，事業單位財務審計、監督部門還需針對事業單位財務活動是否合規、合法進行審查，同時對于“三公”經費、預算落實等情況進行嚴格審查，一旦發現問題應責令相關部門進行整改。

3.強化各環節財務內控管理流程

事業單位在強化財務內控管理過程中，需從預算、崗位職責、授權審批、資金收支、國有資產、采購等多方面規范財務內控管理流程。

第一，事業單位應不斷強化預算控制工作。事業單位應認真編制財政、部門預算，利用多樣化預算編制方法，明確事業單位年度使用經費標準，不斷細化預算編制中的各項內容。在整個預算執行過程中，事業單位應以月度為單位制定完善的用款計劃，應重點增強對“三公”經費項目支出的控制力度，確保項目資金可實現專款專用。

第二，事業單位應不斷增強工作人員崗位職責控制工作。事業單位內部應設置獨立的內部控制關鍵崗位，嚴格遵循不相容崗位相分離原則，進一步明確各崗位工作人員職責，盡量避免出現一人身兼數職的情況，促使各崗位之間形成相互牽制、互不相容的工作關系。

第三，事業單位應不斷強化對財務活動、重大事件的授權審批控制工作。需完善事業單位內部授權審批流程，對授權審批期限做出明確規定。例如，針對“三重一大”等工作嚴格實施集體決策制度，以此來確保決策的科學性與可行性。同時，事業單位還應加強對各類項目支出、常規經費支出的審批控制工作，從根本上杜絕超額審批、不符合預算的審批。

第四，事業單位應不斷增強對資金收支的控制工作。單位內部應實施收支、收繳分離制度，第一時間將事業單位收入上繳國庫。單位內部人員不應以任何理由侵占單位收入。同時，事業單位需加強對開支的內部控制，明確開支的范圍，嚴格規定開支的報銷程序。

第五，事業單位應不斷強化對國有資產、固定資產的控制工作。事業單位需建立健全固定資產管理、驗收、清查、處置制度，針對固定資產形成、使用、報廢的各個環節采用規范化管理措施，確保事業單位資產賬目與事實相符，從根本上杜絕固定資產違規轉移、報廢等情況的發生。

第六，在采購階段，事業單位應不斷強化采購人員的內部控制意識，采購前應列出對應清單，促使工作人員按照既定清單開展采購工作。采購后應嚴格監督采購物品的使用去處及情況，避免出現采購資金浪費等不良情況。

4.建立財務內控管理風險評估體系

事業單位應重視財務風險防范工作，通過建立健全財務內控風險評估體系降低支付、核算等風險發生的概率。

第一，構建健全的風險評價體系。事業單位要定期對單位內部財務活動、經濟活動展開風險識別與評價工作，明確事業單位在發展過程中潛在的各類財務風險，并據此制定相應對策。

第二，強化支付風險控制工作。事業單位要對財務支出、權限審核、執行等方面存在的問題進行評估，重點對超預算的支出問題展開評估，評估各種支出憑證的正確性、真實性，對于其中的潛在財務風險展開防范工作。

第三，不斷強化核算風險控制工作。事業單位應重點對會計核算是否合法、會計核算流程是否健全展開評估工作，進一步加強會計從業人員的財務風險意識和內控意識，強化會計人員正確判別各項業務的經濟風險能力，避免由人為所導致的事業單位財務損失。

總而言之，為進一步推動事業單位財務管理改革，全面提升事業單位財務內控管理水平，確保事業單位財務信息質量，加強事業單位財務內控管理工作尤為重要。就目前情況來看，事業單位在財務內控管理工作中仍面臨著意識淡薄、制度尚未建立、流程尚未規范等諸多困境。本文認為通過樹立正確的財務內控管理意識、健全財務內控管理制度、強化各環節財務內控管理流程、建立財務內控管理風險評估體系等諸多手段可有效增強事業單位財務內控管理工作。