制造企業財務內部控制存在的問題及完善對策

徐菊芳

摘 要：制造業是實體經濟的基礎，整個產業的蓬勃發展體現出國家綜合實力。隨著我國經濟市場體制的不斷完善，制造業逐漸從高速發展轉向高質量發展，企業所面臨的競爭局勢愈加嚴峻。要想增強企業核心競爭力，對制造企業而言著重強調財務內部控制，以強有力的管理驅動經濟效益、社會效益，不斷提升管理水平，已成為企業運營發展的關鍵所在。文章對制造企業財務內控相關理論進行簡單概述，分析其財務內控存在的問題，并從多個方面討論了完善對策，以供參考。

關鍵詞：制造企業;財務內控;經濟市場體制

中圖分類號：F530.68 文獻標識碼：A 文章編號：1005-6432（2022）03-0065-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.03.065

1 引言

《中國制造2025》戰略文件2015年全面推進，是我國制造業發展的戰略指導，為制造企業轉型升級指明方向。新時代背景下，我國制造企業面臨著拓展市場空間的機遇，同時在生產、管理等方面也遇到了更多挑戰。制造企業踐行文件精神，為了提升智能化水平，積極引入財務內控，通過健全財務內控體系，全面保障財產安全，有效控制成本費用支出，從根本上遏制舞弊等不良現象，并降低財務風險，繼而推動企業的健康可持續發展。但受到諸多因素的影響，制造企業財務內控還存在一定的問題，若是未能及時采取措施加以解決，必然會影響到企業的運營與發展。

2 制造企業財務內控相關理論概述

2.1 財務內控的內涵

財務內控簡單來說就是對企業財務活動開展的內部控制，控制對象包括企業資產、存貨、應收賬款等。財務內部控制的主要內容有：健全崗位責任制度，定期進行輪崗，明確劃分職責;通過內外監督合力，對財務工作進行全面的監管;組建高素養的財會團隊，加大培訓力度，提升財務管理水平，加快財務人員轉型;定期清查企業財產，更新賬目，指派專人負責財產管理工作，保障財產安全;加強與業務之間的溝通與聯系，匯總財務信息與非財務信息;細化工作安排，結合具體的工作事項，優化管理機制，逐漸形成相互監督、相互制約的內部關系。

2.2 制造企業加強財務內控的意義

2.2.1 有利于規范會計核算

制造企業加強財務內控，一方面可以嚴謹財務內控制度，規范企業員工的行為，從根本上杜絕財務舞弊、以權謀私等現象的發生與蔓延;另一方面最大限度保障會計核算的合法合規，清除一系列造假行為，有序推進財務活動。[1]

2.2.2 有利于防范財務風險

財務風險無處不在，存在各個環節，且具有動態性、客觀性等特點。通過加強財務內控，可提升財務管理水平，有效控制潛在的風險因素，實現合理規避財務風險。制造企業財務人員在各項規章制度的約束與指導下，對資金使用情況、生產活動等開展全方位跟蹤控制，嚴格管理程序以及審批流程，注重各個環節的相互作用，第一時間找出風險要素，采取措施及時止損。同時完成真實的財務分析報告，為企業管理者制定決策給予切實的參考。

2.2.3 有利于實現降本增效

對制造企業而言，如何以最低的成本投入獲得最可觀的效益是一直以來最為核心的問題。通過加強財務內控，制造企業可根據生產活動實際所需，有序開展預算工作，優化各項資源配置，側重于主要項目，適當地針對增值環節加大投入力度，將資源利用效率最大化，減少無效成本投入，進一步實現降本增效。

3 制造企業財務內控存在的問題

3.1 財務內控環境不完善

內控環境是否良好是財務內控能否落實的基礎，也是最關鍵的決定性因素。但目前部分制造企業對財務內控的認知存在明顯的偏差，僅僅將此項工作交由財務人員，側重點放在內控體系的搭建上，并且投入相當多的人力成本、資源成本等，但并未在短時間內起到應有的效果。加上其他部門參與積極性缺失，根本無法形成良好的內控環境，也不利于企業財務內控體系建設。盡管當前大多數制造企業已經建立了財務內控制度，但各項規章制度針對性不強，難以真正的規范企業員工的實際行為。另外，大多數員工財務內控理論基礎薄弱，將其與簡單的財務工作相對等，重心放在數據整合、會計核算等工作，并未真正地認識到財務轉型的價值與意義，最終導致財務內部控制流于形式。

3.2 財務風險管控意識薄弱

風險管理也是財務內控的主要內容之一，只有準確預估財務風險，制定相應的防范措施，才能進一步解決一系列內部控制問題。但當前財務風險管控意識薄弱是制造企業普遍存在的現象，具體的工作過程中企業往往著重強調原材料采購、產品制造、產品營銷等業務環節，對財務方面的風險管控嚴重不足。現階段我國制造企業所面臨的競爭局勢愈加嚴峻，有的企業為了擴大市場份額，將大量資金投資于生產項目，盲目地加大生產制造力度，最終取得的效果卻難以達到預期，對企業的運營與發展產生了直接的負面影響。此外，制造企業未能針對財務風險管控組建專門的風險預測評估團隊，僅由財務人員兼任風險管理工作。[2]財務風險具有客觀性的特點，若是不能準確把握關鍵的風險控制點，必然很難有效規避財務風險，一定程度上也會造成經濟效益損失。

3.3 內部溝通聯系不順暢

信息化時代背景下，制造企業與時俱進，陸續引入信息技術，搭建信息化管理平臺，應用ERP、OA 等軟件，完成財務基本工作，使得工作效率與質量不斷提高。但受到種種因素的影響，目前制造企業信息化管理往往局限于各部門內部，系統之間的溝通與聯系不順暢，數據信息無法實現共享，且由于信息傳遞與反饋平臺缺失，財務人員也不能及時掌握業務方面的信息，導致財務內部控制的管理效果不太樂觀。還有部分制造企業信息化建設力度較弱，只是簡單地引入傳統的財務軟件，不能有效依托信息技術控制財務風險，也不能優化財務內控制度流程，很難與企業現有的制度體系完美銜接。

3.4 監督管理機制不健全

對制造企業而言，加大內部監督力度是加強財務內控的必要前提。通過內部監督，一方面可增強制度的權威性與規范性，確保各項規章制度的落實;另一方面可對財務活動開展全方位的監控，有利于第一時間發現問題并加以改正。但當前大多數制造企業內部監督管理機制不健全，監督力度不足，有的企業甚至未能設置內部審計崗位，或者是審計部門獨立性缺失，監督過程受管理人員主觀意識的影響。除此以外，內部監督并未針對影響企業運營管理的關鍵性要素開展審計分析，側重于事后的管理，會計信息造假、未嚴格執行預算等現象層出不窮。在資金管理方面，還存在部分預算資金被隨意使用、惡意侵占等行為，對企業造成不可預估的經濟損失。

4 完善制造企業財務內控的有效策略

4.1 營造良好的財務內控環境

營造良好的財務內控環境是制造企業完善財務內控的首要任務。其一，企業應加大宣傳教育培訓力度，定期組織培訓活動，要求企業全員積極參與，結合財務內控現狀，確定培訓內容，逐步夯實財務內控理論基礎;其二，將財務內控與企業文化融合到一起，潛移默化地強化企業員工的內控意識，端正他們的思想態度;[3]其三，嚴格規章制度，遵循不相容崗位完全分離的原則，從內控的角度出發，重新梳理崗位職責，同時更新管理流程，增強流程制度的嚴謹性，對于未按照流程制度開展工作的人員，給予嚴懲，充分發揮制度的約束作用。

4.2 建立財務風險評估與控制體系

若是不能合理規避財務風險，必然會損害企業的經濟效益，甚至會威脅到制造企業的生存發展。因此，要想完善財務內部控制，制造企業應建立財務風險評估與控制體系，準確地預測評估風險，把握關鍵的風險控制點，實現風險規避。一方面，可積極借鑒其他企業的成功經驗，引進風險管控體系，結合企業自身的特點對此進行優化與調整，確保風險管控體系的適宜性與可行性;另一方面，可與專業的風險評估機構進行合作，對企業戰略發展、經營情況等開展分析，收集整合大量的財務信息與非財務信息，從多維度出發預測財務風險，設置預警上限與下限，提升企業抵御風險的能力。

4.3 加強內部溝通與聯系，搭建財務共享服務中心

為了確保內部溝通順暢，制造企業應搭建財務共享服務中心，依托信息技術有效鏈接各部門信息化系統，逐漸消除“信息孤島”現象，確保信息傳遞的高效性與準確性。以某制造企業為例，該企業通過創新財務共享模式，落實財務內控細化，結合制造企業自身特點，逐漸形成有特色的財務內控管理體系，嚴格各環節規章制度，如采購環節的審批制度，層層設置審批權限，分級管理賬號登錄，禁止越權審批行為。同時利用信息化管理系統實現資金集中管理，統一核算，把控資金的使用情況，財務人員可隨時獲取業務方面所需的數據信息，加快業財融合進程，從根本上遏制隨意占用資金等行為。

4.4 健全內部審計監督管理機制

首先，制造企業應當增強內審部門的獨立性，由審計部門直接負責財務內控監督工作，定期或不定期開展常規審計以及專項審計，主要針對企業經濟活動的各個環節，包括采購、生產、銷售等，形成良性的閉環系統，實現全流程監督審計。對于一些關鍵性的崗位，需適當地加大審計力度，同時進行信息披露，找出存在的問題，無形中傳遞財務內控的壓力，并凈化財務內控環境;其次，搭建信息化管理平臺，提升監督管理信息化水平，利用信息技術開展全方位的跟蹤監控，同時健全監督管理機制，確保各項制度能落到實處;[4]最后，制造企業可與第三方專業機構進行合作，對企業財務報表開展專業審計，提出更有建設性的意見，整合、匯總各類風險點，指導企業財務人員制定合理的財務內控方案與措施。

5 結論

綜上所述，面對競爭局勢愈加嚴峻的市場，制造企業要想得以穩定可持續發展，必須完善財務內部控制。企業應正確認知財務內控的內涵與意義，從多個角度分析現階段存在的問題，持續探索相應的完善策略，不斷提升財務內控水平，促進財務管理轉型，合理地規避財務風險，進一步推動企業的高質量運營與發展。

參考文獻：

[1]郭永日.淺析制造企業財務內部控制存在的問題及應對措施[J].中國鄉鎮企業會計，2020（3）：196-197.

[2]高梅.制造企業財務內部控制存在的問題及應對措施[J].中國市場，2019（36）：147-148.

[3]林文君.淺析制造企業財務內部控制存在的問題及應對措施[J].納稅，2019，13（28）：66-67.

[4]高芳家.基于制造業財務內部控制中存在的問題與對策思考[J].財會學習，2019（24）：233，235.

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