新形勢(shì)下高校“小金庫(kù)”成因及防治對(duì)策探討

翟姣姣 季云瑞 楊瑾

摘 要：高?！靶〗饚?kù)”的存在違反了財(cái)務(wù)紀(jì)律，會(huì)導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失，也是部分公職人員違法亂紀(jì)的根源所在。防治“小金庫(kù)”是高校嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、預(yù)防懲治腐敗、反腐倡廉建設(shè)的重要舉措，是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)。文章簡(jiǎn)要介紹了高?！靶〗饚?kù)”的主要表現(xiàn)形式，分析了“小金庫(kù)”產(chǎn)生的主要原因，結(jié)合筆者兩次參加學(xué)?！靶〗饚?kù)”清理工作的情況，提出防治“小金庫(kù)”的相關(guān)建議和措施，以期為廣大高校開(kāi)展“小金庫(kù)”治理工作提供借鑒。

關(guān)鍵詞：高校“小金庫(kù)”;內(nèi)部管理制度;國(guó)有資產(chǎn)

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1005-6432（2022）04-0101-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.04.101

1 引言

隨著我國(guó)教育事業(yè)飛速發(fā)展，高校收入來(lái)源更加多元化，尤其是各種形式的有償服務(wù)收費(fèi)不斷增加，雖然有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制等管理制度的管控，但部分高校仍存在“小金庫(kù)”現(xiàn)象。新形勢(shì)下，高?！靶〗饚?kù)”更是呈現(xiàn)出多樣性、隱蔽性、難以識(shí)別、危害大等特點(diǎn)。筆者結(jié)合近期參加學(xué)?！靶〗饚?kù)”清理工作的情況，梳理了新形勢(shì)下“小金庫(kù)”的主要表現(xiàn)形式和產(chǎn)生原因，提出了防治“小金庫(kù)”的相關(guān)建議和措施，以期為廣大高校開(kāi)展“小金庫(kù)”治理工作提供借鑒。

2 高校“小金庫(kù)”主要表現(xiàn)形式

文章所稱“小金庫(kù)”，特指違反財(cái)經(jīng)法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入高校財(cái)務(wù)核算的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)。在新形勢(shì)下，高校 “小金庫(kù)”主要表現(xiàn)形式如下：

（1）違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫(kù)”。有的部門(mén)私設(shè)收費(fèi)項(xiàng)目或提高規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，如亂收管理費(fèi)、圖書(shū)罰款、工本費(fèi)等，形成部門(mén)“小金庫(kù)”。

（2）利用國(guó)有資產(chǎn)處置、出租產(chǎn)生的收入設(shè)立“小金庫(kù)”。如有的部門(mén)不遵守資產(chǎn)管理規(guī)定，利用學(xué)校教室或場(chǎng)地等對(duì)外提供出租業(yè)務(wù)，產(chǎn)生的收入未上繳學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算，形成部門(mén)“小金庫(kù)”。

（3）截留、隱瞞各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收入，收入未上繳（或未全額上繳）學(xué)校財(cái)務(wù)而設(shè)立“小金庫(kù)”。如有的部門(mén)利用學(xué)校公共資源開(kāi)展各種形式的培訓(xùn)班、同國(guó)內(nèi)外聯(lián)合辦學(xué);有的部門(mén)利用學(xué)?？蒲性O(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備、測(cè)試儀器、圖書(shū)館信息系統(tǒng)等向外提供測(cè)試分析、化驗(yàn)加工、技術(shù)咨詢或開(kāi)發(fā)、論文檢索查新、論文發(fā)表等服務(wù)，收入款項(xiàng)未上繳學(xué)校財(cái)務(wù)或截留部分收入形成的 “小金庫(kù)”。

（4）虛列支出、資金返還等方式轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫(kù)”。如虛報(bào)勤工助學(xué)、勞務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)、評(píng)審費(fèi)人數(shù)，套取資金形成“小金庫(kù)”。

（5）利用假發(fā)票、虛假合同等非法票據(jù)、非法合同騙取資金設(shè)立“小金庫(kù)”。如有的部門(mén)采取返還開(kāi)票單位稅點(diǎn)的方式開(kāi)據(jù)虛假發(fā)票，騙取資金;再如一些大型會(huì)議或培訓(xùn)主辦部門(mén)聯(lián)合第三方服務(wù)公司虛增合同金額，開(kāi)據(jù)高額發(fā)票，套取資金形成“小金庫(kù)”。

（6）收取回扣、傭金等形式設(shè)立的“小金庫(kù)”。如基建部門(mén)收取基建工程回扣款;職能部門(mén)在采購(gòu)科研設(shè)備、圖書(shū)教材、軍訓(xùn)服裝、防疫物資等時(shí)，利用職務(wù)之便，收取供應(yīng)商回扣形成“小金庫(kù)”。

（7）其他應(yīng)列入學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一核算而未上繳財(cái)務(wù)的收入。如將捐贈(zèng)的收入或贊助的固定資產(chǎn)直接納入部門(mén) “小金庫(kù)”。

3 高?！靶〗饚?kù)”成因

3.1 財(cái)經(jīng)法規(guī)和政治紀(jì)律意識(shí)淡薄

自黨的十八大以來(lái)，高校貫徹財(cái)政部 “小金庫(kù)”治理工作精神，深入開(kāi)展了多次專項(xiàng)治理工作，但有些高?！靶〗饚?kù)”還是屢禁不止，這既反映了單位領(lǐng)導(dǎo)管理工作的失職，也反映出單位黨風(fēng)廉政建設(shè)的不足。一方面，有些高校領(lǐng)導(dǎo)層漠視財(cái)經(jīng)法律法規(guī)制度，對(duì)“小金庫(kù)”給高校資產(chǎn)安全和發(fā)展建設(shè)帶來(lái)的危害認(rèn)識(shí)不足;另一方面，有些高校領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)黨風(fēng)廉政建設(shè)不夠重視，貫徹落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定和從嚴(yán)治黨不到位，思想松懈，政治站位不高，沒(méi)有狠抓“小金庫(kù)”治理工作，這些是導(dǎo)致“小金庫(kù)”滋生的最直接原因。

3.2 內(nèi)部管理制度不健全，制度執(zhí)行不到位

高校內(nèi)部管理制度不健全，制度執(zhí)行不到位，為“小金庫(kù)”提供了“寬松”的環(huán)境，是“小金庫(kù)”滋生的根本原因。有些高校財(cái)務(wù)管理制度不完善，如在票據(jù)管理上存在漏洞，沒(méi)有專人負(fù)責(zé)管理，導(dǎo)致票據(jù)管理混亂，存在一定的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn);再如有的收入管理制度對(duì)收費(fèi)內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收入分成等內(nèi)容沒(méi)有詳細(xì)說(shuō)明，導(dǎo)致產(chǎn)生超范圍收費(fèi)和任意收費(fèi)現(xiàn)象。另外，有些“小金庫(kù)”現(xiàn)象的發(fā)生，不是缺乏相關(guān)的規(guī)章制度，而是由于經(jīng)辦人員主觀思想上置規(guī)章制度于不顧，制度執(zhí)行不力所造成的。如合同管理制度執(zhí)行不嚴(yán)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門(mén)簽訂虛假合同套取資金;資產(chǎn)清查制度執(zhí)行不嚴(yán)，導(dǎo)致資產(chǎn)被私自出租或出售而未被發(fā)現(xiàn)。高校各項(xiàng)內(nèi)部管理制度最終要落實(shí)到執(zhí)行上，如果制度執(zhí)行不到位，那么不論多健全完善的內(nèi)部管理制度都將形同虛設(shè)。

3.3 監(jiān)督管理不到位

就內(nèi)部監(jiān)管來(lái)看，大部分高校都設(shè)置了審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)，但這些部門(mén)專業(yè)人員配置嚴(yán)重缺乏，加上高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)體量大，致使內(nèi)部監(jiān)督與控制作用不能很好發(fā)揮。民主監(jiān)督方面，單位職工自身缺乏監(jiān)督意識(shí)，對(duì)身邊發(fā)生的“小金庫(kù)”現(xiàn)象，往往采取默認(rèn)、放任態(tài)度，更不會(huì)積極抵制或主動(dòng)舉報(bào)。就外部監(jiān)督來(lái)看，大多是上級(jí)主管部門(mén)定期檢查或抽查方式，檢查手段停留在資料審核，賬面審查層面，“小金庫(kù)”清查政治效果不明顯。

3.4 處罰力度不夠

部分高校對(duì)于“小金庫(kù)”問(wèn)題，只重視檢查，不重視處罰。對(duì)校內(nèi)檢查出來(lái)的“小金庫(kù)”，處理方式大多只是要求將資金交回到學(xué)校賬上、上繳財(cái)政或追繳沒(méi)收，沒(méi)有對(duì)相關(guān)責(zé)任人追究處罰或是處罰力度不夠不嚴(yán)，震懾效果不明顯，難以起到警示作用，造成有關(guān)部門(mén)思想不夠重視，存在僥幸心理，導(dǎo)致“小金庫(kù)”屢禁不止。

4 高校防治“小金庫(kù)”的建議和對(duì)策

高?！靶〗饚?kù)”防治工作總體上要以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，按照財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和黨風(fēng)廉政建設(shè)相關(guān)要求，堅(jiān)持綜合治理、糾建并舉、注重預(yù)防的方針，全面深入開(kāi)展，旨在通過(guò)“小金庫(kù)”清理治理工作，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，確保資金安全，為高校營(yíng)造良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。筆者提出以下五個(gè)建議和措施。

4.1 強(qiáng)化思想認(rèn)識(shí)，落實(shí)主體責(zé)任

一方面，高校管理部門(mén)要高度重視，把“小金庫(kù)”防治工作和黨風(fēng)廉政建設(shè)、中央八項(xiàng)規(guī)定和從嚴(yán)治黨結(jié)合起來(lái);另一方面，要壓實(shí)主體責(zé)任，強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，成立“小金庫(kù)”防治工作領(lǐng)導(dǎo)小組，研究制定“小金庫(kù)”治理方案和治理措施，全面深入開(kāi)展高校 “小金庫(kù)”自查自糾工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決存在的問(wèn)題。

4.2 加強(qiáng)宣傳教育，定期組織自查自糾

首先，高校管理部門(mén)要加強(qiáng)思想教育，要通過(guò)多種途徑宣傳“小金庫(kù)”的危害性，增強(qiáng)全校職工的責(zé)任意識(shí)和法紀(jì)觀念，提高抵制腐敗行為意識(shí)。可通過(guò)整理“小金庫(kù)”典型案例，堅(jiān)持定期開(kāi)展警示教育;及時(shí)下發(fā)“小金庫(kù)”治理相關(guān)通知文件，宣傳治理“小金庫(kù)”的相關(guān)精神要求、工作內(nèi)容和政策規(guī)定等。其次，學(xué)校在“小金庫(kù)”工作領(lǐng)導(dǎo)小組具體協(xié)調(diào)和安排下定期開(kāi)展“小金庫(kù)”自查自糾工作，主要采取部門(mén)自查自糾和審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)重點(diǎn)檢查的方式。

4.3 健全內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)制度執(zhí)行力度

高校要及時(shí)根據(jù)上級(jí)文件精神及學(xué)校管理工作實(shí)際情況，不斷健全和完善學(xué)校各項(xiàng)內(nèi)部管理制度，尤其是預(yù)決算管理、經(jīng)費(fèi)收支管理、政府采購(gòu)管理、國(guó)有資產(chǎn)管理、基本建設(shè)項(xiàng)目管理和合同管理等方面。進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理及物資設(shè)備采購(gòu)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理及控制，加強(qiáng)基本建設(shè)管理環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理及控制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算及收支管理環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理及控制，加強(qiáng)合同管理等其他環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理及控制，加強(qiáng)大額經(jīng)費(fèi)支出的管理和績(jī)效管理，規(guī)范學(xué)校經(jīng)濟(jì)管理，把好資金安全關(guān)口。在實(shí)際工作中嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，如嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)和學(xué)校關(guān)于資產(chǎn)報(bào)廢處置的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格按程序進(jìn)行處置，處置收益均由中標(biāo)方直接立即如數(shù)上交學(xué)校財(cái)務(wù);嚴(yán)格執(zhí)行暫付款有關(guān)規(guī)定，對(duì)未在規(guī)定時(shí)間辦理報(bào)銷(xiāo)或償還手續(xù)，又無(wú)正當(dāng)理由延期還款的，學(xué)校將不再為該部門(mén)辦理新的借款，杜絕違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象和行為發(fā)生。

4.4 建立舉報(bào)和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制

群眾監(jiān)督和舉報(bào)是發(fā)現(xiàn)“小金庫(kù)”現(xiàn)象的重要途徑，紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)要暢通“小金庫(kù)”舉報(bào)渠道，積極收集“小金庫(kù)”舉報(bào)線索?？赏ㄟ^(guò)公布“小金庫(kù)”舉報(bào)電話、舉報(bào)郵箱、通信地址，由專人負(fù)責(zé)舉報(bào)事宜，建立舉報(bào)登記和查處跟蹤機(jī)制。對(duì)舉報(bào)一經(jīng)查實(shí)，給予舉報(bào)人相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)，保護(hù)好舉報(bào)人的合法權(quán)益，做好相關(guān)保密工作，避免舉報(bào)人受到打擊報(bào)復(fù)，充分發(fā)揮好“小金庫(kù)”群眾監(jiān)督的作用。

4.5 加大違紀(jì)違法違規(guī)行為懲處力度

高校管理部門(mén)要對(duì) “小金庫(kù)”行為加大懲治力度，查出一起處罰一起，嚴(yán)格依照有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行懲處，并依法追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，嚴(yán)重時(shí)移交司法機(jī)關(guān)，堅(jiān)決防止問(wèn)題反彈?？筛鶕?jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》《會(huì)計(jì)法》《稅收征收管理法》等有關(guān)財(cái)務(wù)、稅務(wù)規(guī)定和其他有關(guān)法律法規(guī)，制定出學(xué)校 “小金庫(kù)”處罰意見(jiàn)，細(xì)化處罰措施，比如，沒(méi)收違法所得，根據(jù)不同違法金額處以不同的罰款;對(duì)參與“小金庫(kù)”的職工，給予記大過(guò)處分，嚴(yán)重的予以降級(jí)或撤職處分，涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān);把防范“小金庫(kù)”納入部門(mén)年終考核指標(biāo)，納入獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效考核指標(biāo)等。

5 結(jié)論

綜上所述，防治“小金庫(kù)”是嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序、加強(qiáng)廉政建設(shè)、規(guī)范內(nèi)部管理、深入開(kāi)展反腐敗斗爭(zhēng)的一項(xiàng)重要措施，高校管理部門(mén)要強(qiáng)化思想認(rèn)識(shí)，落實(shí)主體責(zé)任，加強(qiáng)宣傳教育，定期組織自查自糾，健全內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)制度執(zhí)行力，建立舉報(bào)和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，加大違紀(jì)違法違規(guī)行為懲處力度，構(gòu)建科學(xué)有效的“小金庫(kù)”防治長(zhǎng)效機(jī)制，切實(shí)提高財(cái)務(wù)管理水平。

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[作者簡(jiǎn)介]翟姣姣（1987—），女，漢族，河南商水人，會(huì)計(jì)師，碩士，研究方向：政府會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)核算;通訊作者：季云瑞（1977—），女，福建莆田人，副高級(jí)會(huì)計(jì)師，本科，研究方向：政府會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)管理。

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