軟件企業稅收籌劃存在的問題及對策

范英潔

摘要：為了更好地推動我國軟件企業的快速發展，我國相關部門相繼出臺了一系列的軟件企業稅收優惠政策，這些政策對軟件企業的發展提供了很大的政策扶持作用。而軟件企業通過這些政策來進行企業內部的稅收籌劃，減少稅負，提高企業的管理和經營水平。但是在實際的執行過程中很多軟件企業并不能對即征即退增值稅進行合理的籌劃，在相關的技術開發合同收入作為免稅收入方面也存在著一些問題，這些都給軟件企業的發展帶來了不良影響，如軟件企業所繳納的稅收增多，企業的經營利潤縮減等。在這樣的情況下，軟件企業該怎樣完善稅收籌劃，提高企業自身的發展水平成為了軟件企業重點考慮和分析內容。文章以軟件企業稅收籌劃存在的問題及對策為研究對象，對該企業稅收籌劃的有效措施進行了重點分析和討論，希望可以為促進軟件企業稅收籌劃的發展提供一些參考。

關鍵詞：軟件企業;稅收籌劃;問題及對策

現階段，是我國經濟結構戰略調整的關鍵時期，軟件企業作為我國新技術和信息產業的研發企業，其健康發展直接關系到了我國國民經濟的發展水平和社會信息化的發展速度，因此，我國針對軟件企業實施了一系列的法律法規和政策，通過這種方式來為軟件企業營造出一個良好的發展環境。軟件企業因其自身的經營發展特點，在進行稅收籌劃的過程中出現了很多的問題，這些問題給軟件企業的發展帶來了很多的不良影響，為了解決這一問題，推動軟件企業的快速健康發展，本文以軟件企業為研究對象，對軟件企業的稅收籌劃問題和對策進行了分析和討論。

一、軟件企業稅收籌劃介紹

（一）軟件企業稅收籌劃的特征

第一，政策體系具有很強的復雜性特點;軟件企業屬于科技產業中的一部分，而目前我國科技產業政策的實施所涉及的層級、機構和部門非常多，而各個層級的政府部門所頒布的文件也非常的多，各個文件之間的聯系性和復雜性也比較強，要更好地執行和實施，需要經過專業的研究、分析才可以對這些關系進行捋順和掌握，才可把各個文件中看似沖突的條款和內容弄清楚。

第二，監管部門比較多;稅收優惠材料的管理部門是我國稅務機關，但是其并不是稅收優惠材料的接收部門，稅收優惠材料的申報需要交由商務、科技、海關、工信等各個行業的主管部門進行審批，之后才可以向相關的監督管理部門進行報備，在這些工作完成之后，稅收籌劃工作才可以更好的執行和實施，并且在實施的過程中還需要結合不同行業下的監管要求。

第三，所涉及的專業知識范圍非常廣;很多軟件企業的稅收籌劃工作需要涉及到知識產權的申報、技術性收入歸集核算、研發支出、技術創新材料撰寫、科技成果鑒定和科技人員的身份認定等，而要完全實現這些工作，還需要依靠財務、技術、人力資源、相關法律政策等多方面的知識為基礎。

（二）軟件企業稅收籌劃的重要性

第一，可以減少企業的稅收負擔。軟件企業可以利用稅收籌劃來享受增值稅免稅政策，即征即退稅收優惠政策等;軟件企業可以享受國家出臺的研發費用加計扣除、兩免三減半政策、以及固定資產加速折舊等稅收政策，通過這些稅收優惠政策，軟件企業可以減少相當一部分的稅收壓力，緩解稅收負擔。

第二，幫助企業實現利益的最大化。軟件企業在實施稅收籌劃后，可以對其自身的經營項目進行增值稅、企業所得稅和稅后利潤等財務指標的分析和計算，并以此為參考制定出利潤最大化方案的調整和優化，為軟件企業的經營決策提供豐富的數據支撐和指導，以此來幫助企業更好的經營和發展，實現經營利潤的最大化。

第三，提高軟件企業財務管理水平。軟件企業在進行稅收籌劃的過程中，可以利用多種相關的稅收法律法規政策，財務管理手段和會計核算手段，而通過這些措施和方法的應用可以讓軟件企業財務管理人員對相關的知識和技能進行更好的掌握，從而提高財務管理人員的專業素養和素質，提高軟件企業財務管理水平和質量。

二、軟件企業稅收籌劃中的存在的問題

（一）稅收籌劃意識缺乏

目前，雖然我國政府部門針對軟件企業已經推行了一系列的稅收優惠政策，以此來幫助軟件企業進行稅收籌劃，但是在實際的執行過程中，很多軟件企業的管理領導并沒有形成一個正確的稅收籌劃意識和觀念，對軟件企業稅收籌劃的知識、作用、價值和方法等沒有足夠的認識和重視，很多軟件企業中的領導人員過于重視相關申報產業政策中的優惠政策，而忽略了申報后的稅收風險管理等工作，在這種思想認識的影響下，很多軟件企業的領導并沒有重視稅收籌劃的作用和價值，在企業的稅收籌劃方面也沒有給予足夠的重視和相關的扶持，導致稅收籌劃工作無法充分的發揮出其作用和價值，降低了稅收籌劃的效果，從而無法對軟件企業的稅后減負工作提供幫助。

（二）對“即征即退”增值稅缺乏合理籌劃

我國《財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》中對軟件企業銷售自行開發生產的軟件產品，或者是把進口的軟件產品進行本地化改造后向外進行銷售，可以對其增值稅負超過3%部門的內容享受即征即退的政策。另外，在財政部門和稅務總局2019年第66號《關于擴大固定資產加速折舊優惠政策適用范圍的公告》中也對固定資產加速折舊優惠政策適用的范圍進行了明確，并將其適用范圍擴大到了整個制造領域。而對于軟件企業來說，如果企業新采購的設備器械單價沒有超過500萬的話，可以在一次性當期應交稅費所得額中扣除。比如，軟件企業取得即征即退增值稅作為不征稅收入或應稅收入應用于不同用途的具體影響;如果一個軟件企業把收到的100萬即征即退增值稅用于軟件開發中，并且沒有形成固定資產，也不需要按照使用年限來進行計提折舊費用，如果軟件企業打算把此部分的收入納入到不征稅收入中，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除，而相應所需發生的100萬研發費用是不能在稅前進行扣除的，這部分業務對于軟件企業來說，其納稅所得額的影響是0萬元。但是如果軟件企業決定把此部分的收入作為應稅收入，那么就需要把100萬元用于軟件產品的開發中，并且不能作為固定資產入賬，這樣的話根據軟件研發費用可以加計扣除75%的優惠政策，而這筆業務對軟件企業本年度的企業所得稅應繳納稅費就會是-75萬元。如果把即征即退增值稅100萬元用作是軟件產品的研發，并形成固定資產，那么固定資產就可以一次性計入到當期的成本費用在所得稅前扣除的優惠中。

因為固定資產折舊是需要按照其使用的年限來進行計提折舊的，所以上文中的兩種選擇對企業的利潤表的影響各不相同。而如果軟件企業在取得即征即退增值稅后用于擴大再生產購置的固定資產（而不計入退稅款收入時），就不得在稅前進行一次性列支，也不能作為應收收入，獲得本年度的最大化的凈利潤，之后的計提折舊期間凈利潤就比較小;而作為應稅收入時，軟件企業需要在接收到補貼當年多繳納企業所得稅，在固定資產計提折舊以后年度內少繳納企業的所得稅。

（三）稅收預測分析不足

稅收預測主要是建立在國家稅收政策和軟件企業經營情況的基礎上的。對軟件企業將來的納稅活動和納稅結果情況進行預算。但是很多軟件企業在進行稅收籌劃時，都是在納稅之后才會對企業現有的經營情況進行稅負測算和籌劃，并且也只是通過稅收籌劃中的向后謀劃功能，并沒有充分把稅收籌劃的前瞻性作用充分的發揮出來，這樣并不利于軟件企業管理者對企業未來的經營情況進行預測和分析，且也會影響到企業資金使用和投資融資計劃的制定和實施。

三、軟件企業稅收籌劃完善建議

（一）樹立正確的稅收籌劃思想觀念

軟件企業要樹立正確的稅收籌劃思想意識和觀念，提高企業的風險管理;對于軟件企業來說，相關的產業扶持政策給企業的經營和發展帶來了很多的優惠和經濟收益，但是很多軟件企業的軟件申報條件并不符合相關的要求和規范。因為并不是所有的優惠政策都可以應用在軟件企業中，所以，軟件企業在采用優惠政策的時候，需要根據自身的經營和發展情況、發展戰略目標等來選擇適合企業發展的優惠政策，并加強對稅后籌劃的認識。另外軟件企業的領導也要對不同稅收優惠政策中可能存在的風險進行重視，樹立正確的稅收籌劃觀念，并對相關的優惠政策和稅后籌劃方案進行多次分析和評估，保障稅后籌劃方案符合企業和自身的發展規劃，減少稅后籌劃過程中的風險，提高稅收籌劃的作用和價值。

（二）加強對“即征即退”增值稅的籌劃

軟件企業在采用即征即退增值稅籌劃的過程中，企業的所得需要以不征稅收入處理的財政性資產作為研發活動所使用的費用，也可以作為無形資產，但是不能計算加計扣除或者是攤銷。所以，在即征即退增值稅應用在軟件企業的研發活動時，所形成的研發費用需要加計扣除，并在此情況下，企業要選擇把此部分的政府優惠政策劃入到應稅收入中，以此來實現對即征即退增值稅籌劃的目的和價值。

（三）加強稅收籌劃的預測性和前瞻性

通常情況下，企業的稅收預測可以分為年度預測、季度預測和月度預測，而企業稅收籌劃的預測性和前瞻性可以幫助企業對企業未來的納稅情況進行分析，并為企業的經營發展和經營決策提供重要的財務數據支持，同時也可以為企業的財務計劃編制提供充分的數據參考。所以，軟件企業在進行稅后籌劃的過程中，需要在國家相關稅收優惠政策的基礎上對企業內部自身的繳稅范圍和時間等進行預測和分析，通過這種方式來對企業未來發展過程中的現金流量情況進行分析和討論，并制定出符合軟件企業發展的資金使用計劃和投資、融資計劃，為企業未來發展決策的制定和完善提供重要的參考依據。

（四）完善企業稅收籌劃制度

軟件企業的業務部門和稅務部門之間需要形成一個良好的溝通交流方式，企業業務部門需要派遣專業的工作人員來和相關稅務部門進行工作對接，并建立健全企業稅后籌劃制度，完善稅后籌劃工作中各個部門和人員所需要負責的工作任務，以及各個部門和人員的工作權利和責任;建立起完善的工作流程。企業內部也需要建立起有效的溝通和交流方式，并由企業專門的稅收籌劃工作人員來進行相關工作的管理，并及時更新和共享稅收籌劃信息和數據，建立起全面的稅后籌劃制度。

四、結語

我國政府為了更好地推動軟件企業的發展，制定了一系列的優惠政策，以此來推動軟件企業的健康發展，為實現我國產業結構的優化和調整，提高我國軟件的競爭力做出了重要的保障。但是在軟件企業實施稅收籌劃的過程中仍然存在著很多的問題和不足。所以，軟件企業在其發展過程中需要對稅后籌劃進行不斷的完善，提高企業稅收籌劃工作的效率和水平，為企業的健康發展提供重要的保障。

參考文獻：

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（作者單位：杭州慧能科技有限公司）

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