信息時代下我國企業全面預算管理的創新

潘 雨

一、概述

二、企業開展全面預算管理工作的意義

（一）全面預算管理幫助企業經營戰略目標得以落實。企業的全面預算管理工作可以真實地體現企業管理層的經營戰略方向與目標，預算管理制度在編制前已經對企業所有經營流程進行了詳細的分析，因此，全面預算管理目標通過層層分解后，可實現對企業所有經濟業務的全面監控，及時地發現管理中的漏洞及經營風險，確保戰略目標的最終實現。

（二）全面預算管理提高了企業整體的行政管理水平。面對競爭激烈的市場環境中，企業只有從自身不斷強化管理，提升市場競爭能力，才能確保市場地位的穩固及經營目標的實現。通過開展全面預算管理工作，企業實現了對有限的資源進行優化，通過科學設置機構及配備人員，再結合大數據、互聯網等信息化手段，實現了企業內部全員參與提高經營管理水平的工作中，不斷地優化了企業采購、生產、銷售等鏈條，提高了企業資產的使用效率，為企業提升市場地位提供了基礎。

（三）全面預算管理可以提高企業內部的凝聚力。企業在全面預算管理工作中引入績效考核機制，可以促使各個業務部門認真地遵守預算管理制度，還可以通過獎懲，調動全體員工參與全面預算管理工作的積極性。例如，財務人員一般會在年末對各個業務部門、下屬公司、分支機構全年經營情況、盈利情況及資產周轉情況進行考核，考核的重要指標就是年初制定完的收入、成本及利潤等預算指標。順利或超額完成預算指標的部門或員工將受到物質、精神方面的獎勵，這樣將使各個業務部門之間為了完成共同的考核任務而強化溝通與配合，使企業整體的經營管理效率得到有效的提升。

三、在信息化時代背景下，企業全面預算管理所遇到的挑戰

目前，我國多數的企業已經開始實施全面預算管理制度，并為企業改善經營管理、降低成本、提高決策正確性等方面發揮著積極的作用。在大數據、互聯網信息化時代背景下，傳統預算管理模式已經不再適應時代的要求，預算管理在制度建設、模式創新等方面面臨著極大的挑戰。

（一）企業全面預算管理模式應進行創新。目前，我國一些大型的企業已經開始使用會計系統軟件進行會計核算，會計電算化使企業明細賬簿、會計報表的生成實現了全自動化，不但提高了會計核算的正確率，還大大降低了企業財務人員的工作量。同時，會計電算化也實現了對產品數量、價格、變動成本與固定成本等項目的預算分析。而一些大集團由于下屬單位分布在全國各地，這就給預算編制、預算執行與考核帶來了麻煩。因此，傳統的會計電算化軟件已經無法實現全面預算管理目標，需要企業將內部控制、預算管理、管理會計通過大數據平臺進行融合，并通過互聯網實時地更新預算指標體系。

（二）企業應改變原有全面預算分析方法。在信息化背景下，企業全面預算管理應作為企業績效考核的重要參考依據，它需要企業全面預算對經濟業務進行事前計劃、事中監控及事后總結，而在傳統預算管理工作中，預算分析的方法仍存在一些應予以更新的地方。一是財務人員在對預算指標進行分析前，需要聯合各個業務部門、下屬單位，將業務數據通過電腦錄入到預算管理軟件之中，極大地增加了財務人員、業務人員工作量；二是傳統預算管理在編制預算指標時，未能根據外界市場環境變化對指標進行調整，造成預算指標可行性下降；三是傳統分析方法要對大量的財務數據、報表數據進行對比、分析，并針對各個項目預算執行差異查找形成原因。由于受到數據來源、渠道限制，使預算分析結果缺少創新。

（三）企業全面預算績效考核體系應創新。全面預算管理的順利實施及各業務部門能否給予配合，需要企業建立科學、可行的獎懲機制，調動起職工參與預算、執行預算的積極性。而在信息化時代背景下，企業個別業務部門或下屬單位未能及時將業務數據錄入到信息化系統中，這樣將使財務部門編制的預算缺少必要的支撐，造成信息質量下降。

（四）信息化系統應與全面預算管理進一步融合。目前，多數企業開始使用ERP綜合性管理軟件對企業生產經營流程進行全方位的監管，并將預算管理體系融入到了軟件當中。但從目前實施效果來看，多數企業預算管理只通過ERP系統對財務數據進行采集后進行預算執行分析，并沒有對倉儲、人力資源等業務部門數據開展全面預算管控，需要企業進一步擴大預算指標范圍及信息化融合度。

四、企業在開展全面預算管理中遇到的問題

（一）企業缺少必要的全面預算管理觀念。企業多數的管理層將主要工作精力放在了完成國資委對收入、利潤方面的考核中，未能對全面預算管理工作給予必要的重視，企業內部缺少必要的預算管理意識。正是由于管理層對預算管理的漠視，造成各業務部門及職工未能參與到預算管理工作中來，錯誤地認為全面預算管理全部是財務部門的職責，使財務部門在缺少正確、及時的基礎業務數據基礎上編制預算指標與考核預算結果，這樣將造成企業全面預算管理工作形同虛設。

基于先前的工作[25]，本文認為,判斷彈體是否進入銷蝕侵徹狀態的主要依據為長桿彈頭部是否形成了穩定的蘑菇頭。由式(11)和式(12)可以看出，長桿彈形成穩定蘑菇頭，且銷蝕碎片拋射出的條件為

（二）全面預算管理體系不規范。全面預算管理工作的具體內容主要包括預算方案的編寫、預算上報與審批、預算執行監管與績效評估，它需要企業建立科學、完善的全面預算管理制度予以規范、保障。而在企業實際工作中，多數的企業沒有針對本企業獨有的經營特點及生產工藝制定有效的預算管理制度，造成財務人員在編制預算過程中存在一定的隨意性、主觀性，并沒有任何措施對預算執行進行約束，造成全面預算管理工作失效。

（三）未建立專門的全面預算信息化管理機構。首先，在預算管理機構配置方面，多數企業沒有成立專職的預算管理機構，只是在財務部門中指派財務人員兼任預算管理工作。由于財務部門主業仍是會計核算，負責預算管理工作的財務人員無暇專心地從事預算編制、預算分析與考核工作。其次，企業未能在內部成立信息中心機構配合預算管理機構開展全面預算管理工作，不利于信息化技術作用的發揮。再次，個別企業在開展預算管理工作中存在走過場問題，這不能確保預算結果的準確性，不能調動其他職能部門的積極性，也無法對其他部門產生約束，特別是重大經濟項目，存在編造篡改成本費用，導致全面預算無法真正落實，執行結果與預算偏差較大。

（四）預算管理信息化目標未實現。企業全面預算管理工作是一項需要大量的數據支持的系統工程，它需要對大量的數據進行分析、計算、甄別后才能保證預算方案的科學性。而目前，一些企業只使用簡單的EXCEL文字編輯軟件來匯總預算數據，未能充分發揮大數據、互聯網等信息化手段的優勢。同時，個別企業只使用了單機版的會計核算軟件，未能使各業務部門之間的信息數據在企業內部實現共享，造成企業預算編制、預算分析工作效率十分低下。

五、信息時代背景下企業全面預算管理創新的具體對策

（一）在企業內部樹立起正確的全面預算信息化管理理念。首先，企業管理層應帶頭參與全面預算管理工作當中，督促業務部門及全體員工配合財務部門編制預算指標、開展預算執行分析及考核工作，提高全面預算管理工作效率。其次，對于在預算管理及信息化管理工作中表現突出的部門與員工給予獎勵，調動部門之間、員工之間參與預算管理工作的積極性。再次，在大數據背景下，企業管理層應聘請軟件公司、會計師事務所等專家對財務人員及業務工作人員，就大數據、ERP軟件應用及預算管理流程等知識進行培訓，使工作人員能夠適應企業全面預算信息化管理要求。

（二）企業應建立科學、健全的全面預算管理制度。全面預算管理工作的順利開展，離不開科學、健全與完善的管理制度，對企業預算管理流程加以規范。企業應建立包括預算管理制度、編制制度、執行制度、預算分析與預算考核的制度體系，同時，為了保證預算管理制度能夠在企業內部順利地實施，企業管理層應為其制定一系列的配套制度，例如，制定會計基礎核算流程，以提高會計信息質量，為預算指標提供科學的參考數據。

（三）為全面預算管理配備專職的信息化、預算管理機構。首先，根據全面預算管理工作需要，在財務部門內部抽調相應財務人員成立全面預算管理機構，專職負責預算編制、分析與考核工作；其次，聘請計算機專業相關人才，在內部組建信息中心，負責將信息化手段與全面預算管理工作的有機融合。再次，對于一些規模較大、業務分散各地的企業集團應在各分支機構內部配備專職的預算管理人員，專職地負責向總部報送預算方案及落實上級下達的預算管理目標，強化對企業各項經濟業務的管控。此外，通過對預算執行中及完成情況的分析，及時發現問題，找出原因，減少不必要支出，才能實現人、材、機等資源的科學合理配置，發揮全面預算管理的最大功效，達到企業經濟效益的最大化。

（四）充分發揮信息化技術的優勢。針對目前企業預算指標編制數據量大、影響因素復雜及工作量大的特點，企業應通過大數據分析技術及互聯網應用技術，通過軟件來提高企業全面預算管理工作的效率。首先，通過互聯網、大數據廣泛地收集影響企業預算指標執行的各項因素，再通過大數據系統對各項數據進行橫向、縱向對比與分析，為企業預算編制、分析與考核提供更加準確、及時的數據支持。其次，根據大數據分析的結果向管理層揭示影響企業預算指標差異的建議，使企業管理層可以迅速地對企業經濟業務流程進行監控。再次，為了保證全面預算管理工作制度得到有效執行，企業應通過使用ERP等信息化系統，將內部控制制度與會計核算、預算管理等內容相結合，促使企業各業務部門認真地執行預算指標，提高指標傳遞與收集的速度，提高會計信息的質量。

（五）實現企業全面預算信息化目標。互聯網、大數據等信息化技術可以有效地降低預算管理工作人員收集數據、分析數據及預算匯總的工作量，同時，也可避免因工作人員專業性與獨立性方面限制而出現差錯的幾率，提高企業全面預算管理的整體工作效率。因此，企業應建立ERP綜合性的管理系統，將預算管理模塊與財務核算、內部控制等管理會計內容相結合，通過系統將預算指標層層下達到各業務部門，并通過內部控制程序使會計信息質量得以保證，及時獲得精準、有效的數據、提高數據收集、整理、分析能力以及預算審批效率，壓縮信息流轉時間與成本，促進信息資源及時共享，加強企業全面預算實時監控、及時調整的能力，提高全面預算管理水平，充分發揮信息化技術優勢，實現預算信息化管理目標。

（六）對企業財務人員進行業務培訓。企業全面預算管理工作是一項工作量大且需要專業性強的綜合性工作，它不但要求預算管理工作人員具備一定的專業勝任能力，還需要其擁有一定的職業道德素養。因此，企業應督促預算管理工作人員深入到企業生產車間一線，深入地了解企業生產經營流程與工藝，使其制定的預算指標更加規范、更加具有可操作性。同時，定期對預算管理工作人員進行專業培訓，不斷提高企業全面預算管理工作水平。

（七）將績效考核與全面預算管理相結合。1.成立全面預算管理小組。一直以來，績效考核的工作由人力資源部門負責，預算管理則多由財務部門負責，而在數據信息時代下，業務部門之間的數據傳遞與共享的需求不斷加大，部門的工作目標、工作方法也在部門之間滲透，因此，預算管理與績效考核工作的有機結合也就成了能否發揮全面預算管理工作作用的關鍵。因此，為了更好地協調這兩個部門之間的關系，建議在企業內部成立預算管理委員會或工作小組，由總經理或董事長任組長，組員包括財務與人力資源等業務部門。該小組的主要任務就是保證績效考核與預算管理工作有效連接，解決各子系統數據傳遞不匹配等問題。該委員會根據年初預算與年終預算執行結果的差異水平，對各預算責任部門和人力資源部門的執行情況、績效激勵情況進行評價，將評價的結果作為各部門負責人年度工作業績考核的重要依據。2.將績效考核內容嵌入到信息化系統平臺。企業在編制預算指標時應對外界市場經營環境、行業政策、金融貸款利率等信息進行收集，保證制定的預算指標符合行業發展及企業自身需求，并對以往預算執行數據進行分析與對比。同時，企業應將績效考核工作通過ERP系統實施，為財務人員獲取業務部門預算執行數據提供便利，財務人員要盡量與已確定的預算方案、直接關聯的考核指標保持一致。因此，在信息系統設計時應考慮設置控制模塊，下設申請、審批和調整三大模塊，以便于能根據預算管理數據的調整實時變化。3.使預算執行與績效考核同步。一般情況下，企業全面預算管理系統主要包括生產預算、銷售預算、倉儲預算、報表分析等內容，各個子系統與業務流程應該保證績效考核與預算監控同步實施，以考核手段及時發現預算管理中存在的漏洞，及時為管理層改進預算管理提供寶貴建議。同時，通過建立起的非財務指標將業務數據與財務數據有機結合，以考核結果告訴基層預算單位工作完成比例和報酬額度，以利于激勵基層單位工作的主動性和積極性。但是績效考核指標體系中激勵數額不能高于全面預算計劃，即預算控制績效指標，績效指標控制基層執行行為。

隨著企業競爭的加劇及信息時代的到來，企業應使用信息化技術對傳統預算管理模式進行創新，不斷地適應現代企業管理制度及信息化時代發展要求。同時，企業應強化預算編制、預算執行分析與考核工作，將信息化技術與全面預算管理工作進行結合，在提高預算管理工作效率的同時，推動企業向著健康、可持續的方向發展。