淺析中小企業應收賬款管理問題

王雪燕

【摘? 要】應收賬款與企業的經營息息相關，它不僅影響企業的管理成本和信譽，還影響企業的經營效益。對應收賬款進行管理不僅關系到企業資金能否自由周轉，也是企業快速發展的關鍵。論文對中小企業開展應收賬款管理時出現的問題進行了分析，并提出了相應的對策與建議，以提升企業的應收賬款管理水平，促進企業的進一步發展。

【Abstract】Accounts receivable is closely related to the operation of enterprises. It not only affects the management cost and reputation of enterprises， but also affects the management benefit of enterprises. The management of accounts receivable is not only related to the free turnover of enterprise funds， but also the key to the rapid development of enterprises. This paper analyzes the problems in the development of accounts receivable management of small and medium-sized enterprises， and puts forward the corresponding countermeasures and suggestions， so as to improve the level of accounts receivable management of enterprises， and promote the further development of enterprises.

【關鍵詞】中小企業;應收賬款;對策

【Keywords】small and medium-sized enterprises; accounts receivable; countermeasures

【中圖分類號】F276.3;F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2022）01-0102-03

1 應收賬款的管理目標

應收賬款管理的基本目標要求是：通過對應收賬款進行管理，最大限度地發揮應收賬款擴大市場份額、增加企業銷售額的作用，與此同時將應收賬款相關的各部分成本降到企業可接受的最低水平，盡量避免企業的不必要支出，獲得高額回報。

2 中小企業應收賬款管理存在的主要問題

從企業財務管理的最佳目標即股東財富最大化來看，應盡量避免發生不必要的支出，獲得高回報的收益。企業的應收賬款管理主要是盡可能地降低有關應收賬款投資的成本，權衡不同信用政策的利害得失，使企業收益達到最大化。目前我國中小企業的應收賬款管理主要存在以下問題。

2.1 內部控制制度建立及執行力度不足

內部控制是企業進行風險控制的手段，是由公司全體人員一同實施的過程，其目的在于使公司實現控制目標。企業實行內部控制，一方面可以提高企業自身的管理及對抗風險的能力，另一方面也可以保護與企業直接或間接相關人員的利益不受損失。在我國中小企業應收賬款管理過程中，內部控制制度普遍存在如下問題：

①內部環境方面。只重銷售業績，忽視銷售款的回收情況，導致企業對于風險的防范意識和內部控制的執行力度存在不足。

②風險評估方面。中小企業銷售合同是由銷售人員負責制定的，銷售人員沒有經過專業的財務培訓課程，因而制定的合同內容可能存在不當之處。且這些公司對于顧客的信用審查沒有系統的評價體系，銷售人員只能依據之前的經驗來判斷是否對顧客進行賒銷及賒銷的力度，由于沒有形成統一的風險評估標準，這對于企業進行風險評價是十分不利的。

③控制活動方面。對于應收賬款的管理沒有給予高度的關注，沒有完善的應收賬款管理制度，沒有單獨設立處理應收賬款管理問題的職責部門，也沒有嚴格規定相關人員的權限范圍和財務系統的操作權限，且對銷售部門的考核指標主要是人均銷售額，這就使銷售部門只重銷售額，對于因賒銷而獲得的部分收入后續能否到賬并不關心，再加上沒有和財務部門就客戶欠款信息進行及時的溝通交流，導致沒有具體的部門負責應收賬款的收回工作，也沒有將貨款的追回工作安排給具體的人員負責，這可能會造成部分員工為了獲得業績而進行盲目的賒銷合同簽訂，忽視賒銷過程中員工的道德風險，這些都會對企業關于應收賬款管理的控制活動造成不好的影響。

④信息與溝通方面。沒有專門的人員負責應收賬款管理問題，缺少應收賬款動態記錄和監管人員以及專業的內部控制管理人員，也沒有形成完善的信用政策標準，這使得企業無法及時對應收賬款信息進行系統的資源整合，企業部門之間也缺少及時的信息交流。

⑤內部監督方面。部分中小企業雖然實施內部控制活動，但是對公司應收賬款管理相關的內控制度的實施情況并沒有進行相應的檢查和反饋實施的結果，對于企業內部控制方面存在的缺陷和不足之處也沒有進行及時的改進，使內部控制活動名存實亡。

2.2 企業信用管理政策不完善

現代市場經濟就是信用經濟，企業間進行賒銷賒購就是利用信用進行交易的過程，如果顧客沒有按照合同規定按時付清欠款，就會對賣方企業造成損失[1]。企業賒銷的風險也是一種信用風險，企業需要制定相關的信用政策來防范這類風險的產生。在企業信用管理這一方面，中小企業主要存在以下問題。

2.2.1 缺少信用管理部門

中小企業由賒銷產生的應收賬款方面相關的信用問題主要是由銷售部門人員負責，銷售人員與顧客接觸緊密，對顧客的情況也最為清楚，但是由于銷售人員財務方面的知識沒有得到專門的培訓，同時銷售人員可能為了獲得績效工資而進行盲目的賒銷，對于不符合企業賒銷標準的顧客也放任不管，形成大量質量不高的應收賬款。

2.2.2 信用政策不完善

企業財務政策必不可少的部分之一就是信用政策。企業能否管好和用好應收賬款，都在于是否制定了合理的信用政策。其主要內容包括信用標準、信用條件和收款政策3部分。

①信用標準是指企業在給予顧客信用賒銷時所要求顧客達到的最低條件，也是企業所能接受的給予顧客的最大限度的愿意為此承擔風險責任的賒銷金額。制定標準依據通常是壞賬損失比率。

②信用條件是指企業在顧客進行賒銷時所要求顧客達到的條件，包括信用期限、折扣期限現金折扣。信用期限是企業規定的最長付款時間，折扣期限是顧客在規定時間內完成付款所能享受現金折扣的付款期限，現金折扣是為了鼓勵顧客提前付款所給予的優惠。

③收款政策是指顧客不遵守信用條件時，即顧客不能按時還款時，企業收取該部分資金時所采取的行為規范。

由于中小企業沒有單獨設立對顧客進行信用管理的職能部門，針對不同顧客，沒有統一的標準給予其相應的信用政策，這就使得對顧客進行信用政策審批時，一般是由銷售人員將客戶的相關資料向上級領導匯報，領導依據個人經驗決定顧客的賒銷額、付款的期限和可以得到的現金折扣，以至于使企業沒有采取相應的銷售策略使信用條件良好的客戶可以得到最長付款期限，使那些能夠在信用期內按時付款的客戶得到相應的優惠政策，這些會對客戶在規定期限內付款的積極性造成負面影響，從而降低了資金收回效率，增加壞賬風險。而這種政策的不明確性可能使企業為了追求銷售額而將商品銷售給信用條件不好的客戶，從而造成后續資金無法回收，滋生壞賬風險。

2.3 企業風險防范意識不夠

應收賬款風險是指企業賒銷產品時應收賬款所引起的壞賬損失、資金成本和管理成本的增加。其在收取時間和金額上有兩種明顯的風險：應收賬款存在無法及時收回的危險即逾期風險，指買方未在合同規定的還款時間范圍內付款;應收賬款存在無法足額收回的危險即壞賬風險，指公司難以將應收賬款實際產生的金額足額回收，從而發生壞賬。逾期風險到達一定水平時就會轉變為壞賬風險。中小企業歷來注重銷售業績而忽視企業的風險問題，為了擴大產品的銷售，在顧客的信用評估方面沒有系統的評估標準，缺少風險防范意識，對于老顧客目前的經營狀況沒有及時進行風險評估，從而形成部分壞賬。另外，中小企業的銷售人員負責制定銷售合同，合同中的支付條件、方式都影響著企業的應收賬款水平，完全將此重任交給企業銷售人員，忽視了銷售人員的道德風險，即銷售人員為了獲得高績效，可能會盲目地評定給顧客高的信用等級，提供寬松的信用政策來擴大銷售額，在回款階段這類顧客可能會延時付款或沒有足額的資金來付清賬款，形成企業呆賬、壞賬，給企業的日常經營活動造成經濟損失[2]。

3 改進中小企業應收賬款管理的對策建議

3.1 加強企業內部控制管理

健全的內部控制管理機制對于提高應收賬款風險管理水平來說是必不可少的，根據我國中小企業目前存在的問題，本文給出了以下措施來加強中小企業內部控制管理。

①改善企業內部環境。調整企業對于銷售人員的激勵機制。不只是看個人的銷售額，而將應收賬款回收狀況作為考核的一方面內容，綜合計算人員的績效進行獎勵，鼓勵銷售人員多銷的同時也保障銷售款的回收情況，避免為了獲得市場而一味地賒銷，鼓勵企業員工人人參與到應收賬款的風險管理中來，提高企業銷售的質量。

②改善企業風險評估。對企業員工進行風險培訓，以便及時發現業務所存在的風險;建立系統的評價體系，對企業風險控制進行監督，確保企業風險評估工作能夠正常進行。

③加強控制活動。實施不相容職務分離制度，嚴格規定系統的操作權限。設立單獨的部門對應收賬款進行管理，對于企業的賒銷進行嚴格的控制，由專門的人員對賒銷顧客的資質進行審查，規定相應的權力范圍，在特定的范圍內由指定的專人負責審批，不得越權審批，規定相應的權力范圍，各負責人在授權范圍內行使職權和承擔相應的責任。對于銷售合同的簽訂權限和顧客信用賒銷額度的批準，不能授予同一個人，對于應收賬款的記錄和催收情況的反饋也不能由同一個人負責，以免負責人員為了獲得個人利益而徇私舞弊，從而對企業造成不必要的經濟損失[3]。從源頭將應收賬款風險控制在企業可接收范圍內，使企業獲得最大的收益。

④加強企業部門間的溝通。安排專人負責應收賬款的動態記錄和監管工作，規定相關的制度以便對企業信息資源進行整合。及時組建信用管理部門，聯合財務部門和銷售部門的人員對顧客的信用評定制定具體統一的標準，改善過去憑借銷售人員自身的經驗來評定的不足。在各部門之間建立顧客信息資源共享庫，整合各員工所掌握的顧客的零散資源，提高企業信息的利用率。

⑤加強企業內部監督。應對企業自身關于應收賬款管理的內部控制活動的實施情況安排專人進行評定，并對評定的結果進行及時的反饋，開展對企業應收賬款是否及時到賬的檢查工作，加大檢查監督的力度，對于企業內控方面所存在的不足之處及時進行改進。

3.2 確定適當的信用政策

3.2.1 設立信用管理部門

應對企業員工進行培訓，挑選符合條件的員工組建信用管理部門，對公司因賒銷而產生的應收賬款相關的信用問題進行負責，并及時更新和歸納顧客的信用狀況，提升企業應收賬款的質量。設立信用管理部門可以在應收賬款惡化時提前作出警示，以便企業有足夠的時間來采取行動，防止應收賬款進一步惡化。另外，在顧客拖欠賬款時，信用管理部門可以安排專員進行催收工作，在收取欠款的過程中因為采取步驟的不同會發生大小不等的費用支出，企業應在各支出及損失間進行權衡，確定最適宜的收款方式對應收賬款進行收回[4]。信用管理部門應根據賬款回收情況及時指導銷售人員簽訂賒銷合同，避免為了擴大銷售而盲目簽訂合同。

3.2.2 建立健全企業的信用管理政策

①制定合適的信用標準。一個企業的信用標準如果特別嚴格，只對信用資質評估特別好、幾乎沒有出現過不按時還款的情況的這類顧客給予信用賒銷，則會減少壞賬損失，降低企業應收賬款管理的相關成本，但這有可能會對企業的銷售造成不利影響，甚至企業的銷售量會大大減少;反之，信用標準較低的話，可能會增加企業銷售量，但與之對應的相關壞賬損失和應收賬款的機會成本也會大量增加[5]。中小企業應該根據目前市場的狀況及公司顧客的信用狀況，結合本公司的風險抵御能力制定合適的信用標準，以擴大銷售量，確保應收賬款后續能夠及時收回。

②制定合適的信用條件。企業提供較為優惠的信用條件可以讓企業賣出更多的產品，但是這也會給企業帶來不好的影響，可能會增加應收賬款管理的成本。中小企業應該根據本企業顧客的信用資質及企業資金狀況，制定不同的信用條件，對于信用資質良好的顧客可以放寬信用期限，提供較為適中的折扣期限和現金折扣;對于信用資質不好的顧客可以適當地提高信用條件，鼓勵顧客購買后在規定期限內能夠及時還款達到擴大企業銷售量的目的，保障企業應收賬款的后續收回能夠正常進行。

③制定合適的收款政策。企業采用較為積極的收款政策時，可能會減少一定比例的應收賬款，相應的壞賬損失及管理成本也會有所降低，但在收款過程中所花費的各方面支出會有所增加;反之則會使企業的應收賬款不斷增加，由此形成的壞賬及管理成本會有所增加，但是會減少企業收款過程中所花費的各方面支出。中小企業應依據本公司制定的信用政策標準及公司所處的具體情況，在比較相關成本的利害大小后，制定合適的收款政策，保障應收賬款的回收工作能夠在企業獲得最大效益的同時，得以正常進行，減少壞賬損失等費用支出。

3.3 增強企業風險防范意識

中小企業一方面要提高企業管理層對風險的認識，改變其管理層注重銷售業績忽視風險的現狀，不能盲目進行賒銷，要增強其風險防范意識，進而推動全公司員工提高風險意識，加強對顧客的風險評估，確保回款及時;另一方面要定期進行風險評估，及時分析企業銷售人員的道德風險，采取相應的對策降低該部分風險。在應收賬款管理過程中，應對顧客的經營狀況、信譽等情況進行充分的了解調查，密切關注顧客的信用情況，加強對其信用狀況的管理，降低產生壞賬的風險，出現損失時要采取積極的措施以挽回企業的損失，在保障企業經濟效益的基礎上盡可能地降低企業應收賬款管理的風險[6]。

4 結語

應收賬款對于一個企業來說，一方面增加了企業產品的銷售量、減少了企業的存貨，另一方面也占用了企業正常經營所需的資金，甚至有可能還會產生財務風險。因此，應收賬款管理對于一個企業來說是必不可少的，應加強企業應收賬款管理，降低企業的不必要損失，加快企業應收賬款的周轉速度，確保企業資產的安全及完整性，使企業達到利益最大化。

【參考文獻】

【1】劉學茹.圣美經貿有限公司賒銷風險管理研究[D].阜新：遼寧工程技術大學，2006.

【2】陳天.H公司應收賬款風險管理研究[D].鎮江：江蘇大學，2017.

【3】楊柳.SAP環境下應收賬款內部控制的研究[D].北京：首都經濟貿易大學，2017.

【4】耿麗.關于加強企業應收賬款管理的思考[J].審計月刊，2009（10）：53.

【5】辛欣.應收賬款管理中信用條件的確定[J].河北經貿大學學報（綜合版），2007（01）：60-62.

【6】辜慧玲.關于應收賬款的風險與管理探討[J].中國總會計師，2017（12）：58-59.