基于業財融合的高校人員經費智能化管控

摘要：隨著“大智移云物區”等信息技術的迭代更新，“業財融合”理念越來越受到學術界和實務界的廣泛認同。基于業財融合視角，以H高校為例，分析高校人員經費的構成和現狀，探究因業財欠融合導致的主要問題，進而從轉變融合理念、實現業財融合全員參與;構建人員經費業財融合智能化管控框架體系;培養和引進復合型財務BP人才等方面提出完善高校人員經費一體化和智能化管控，以期提升高校人員經費的管理效能，為加強業財融合中人員經費管理研究提供參考。

關鍵詞：業財融合;高校;人員經費;智能管控

0引言

2018年教育部印發的《教育部關于直屬高校直屬單位實施政府會計制度的意見》要求高校樹立“業財融合”理念，以政府會計制度實施為契機，通過業財信息系統的有效對接，實現數據互通共享，使得財務信息充分滿足政府會計改革需求。2021年12月，財政部發布《會計信息化發展規劃（2021—2025年）》（財會〔2021〕36號），強調隨著業務創新發展和新技術創新迭代，單位的業財融合需求更加迫切。就高校人員經費管理而言，業財融合要求以人員經費全流程和智能化管控為落腳點，通過基礎數據池、數據傳導、流程優化、數據共享等方式精準實現人員經費智能化管控，提高人員經費使用效率，充分體現人員經費的激勵效應。

1高校人員經費構成及現狀——以H高校為例

人員經費是維持高校正常運轉且可歸集到個人的各項支出，與日常公用經費共同構成高校的基本支出。基于統計數據來源和使用需求，綜合預算口徑和決算口徑的人員經費支出界定，本文認為廣義的人員經費構成主要包括3個一級支出經濟分類科目，即工資福利支出（科目代碼為301）、商品和服務支出（科目代碼為302）、對個人和家庭的補助（科目代碼為303）。其中，工資福利支出主要反映在職人員支出，包括在編人員和編外長聘人員支出，具體預算收支科目劃分包含基本工資、津貼補貼、績效工資、社會保險和住房公積金等支出經濟分類科目。商品和服務支出中，與人員經費支出有關的支出經濟分類科目主要是勞務費和福利費。對個人和家庭的補助是指離退休人員和特定人員的社會補助，包含離休費、退休費、撫恤金、生活補助、醫療費補助、獎助學金、獎勵金等支出經濟分類科目。

H高校是省部共建的“雙一流”大學，截至2022年5月，在職教職工共計2 600余人，其中，在編人員1 880余人，人事代理人員740余人;退休人員1 400余人;全日制本科在校生23 000余人、研究生7 500余人。H高校2019—2021年人員經費預算支出安排見表1。數據顯示，近3年來H高校每年人員經費的預算支出安排平均8.6億元，呈逐年下降趨勢，平均每年的人員經費總額占教育事業支出綜合預算總額的60%左右。由此可見，在國家積極推行“雙一流”大學和“雙一流”學科的背景下，在各省市大力推行人才引進政策的號召下，高校在預算上安排了足額的人員經費，為高校的人員激勵和社會功能實現提供了有力保障，但是因疫情等外部環境因素影響導致財政吃緊，經費預算緊縮。

2高校人員經費業財融合的必要性

2.1全面落實政府會計改革的制度需求

政府會計制度改革從2019年開始在高校等行政事業單位全面落地實施，要求高校會計核算實行“雙基礎”“雙分錄”“雙報告”，諸多全新的準則和制度要求給高校財務工作帶來巨大挑戰。高校財務部門為了全面落實新《政府會計制度》和會計準則的各項要求，需要持續、深入地了解高校相關業務部門的業務特點和業務狀況[1]。財務處進行人員經費管理則必須深入人力資源處、本科生院、研究生院、勞務費發放部門等相關機構部門的業務規劃和業務開展。業財融合恰好滿足政府會計制度改革的內在需求，通過要求財務數據和業務信息相互勾稽、相依相通，達到財務與業務基礎信息共享，根據業務對象進行不同成本費用的歸集，實現對人員經費成本費用的準確核算。

2.2全盤實現高校內部控制建設和有效防范風險的根本保障高校向來存在人員結構復雜、人員類別多樣、人員流動性大等特點，高校的人員經費管理涉及面廣，對高校和社會都會產生深遠影響。在當前經濟形勢下，鑒于財政資金持續吃緊，高校如何更好地服務政府“過緊日子”、規范使用財政預算資金，提高人員經費使用效益將是亟待解決的問題。高校通過完善內部控制體系可以實現服務改革發展大局，改善財務治理效能。業財融合則能夠將高校內部控制五要素內嵌于業務和財務流程中，通過現代信息化和智能化手段加強內部控制，優化業務和財務流程，有效識別并防范整個活動中的關鍵風險點，降低人員經費管理的財務風險，提高經費管理效益，利用有限且不斷緊縮的財政補助資金，推進高校高質量內涵式發展。

2.3全力提升高校人員經費精益化管理水平的基本要求業財融合要求業務活動和財務活動相互支持、相互協同，形成業務流、資金流、信息流[2]、技術流、管理流、價值流六位一體、共享共用的要素、數據、流程和內在邏輯。業務和財務的高度融合既是業務規劃有效實施的管理會計創新性基礎工具，也是財務不斷提升人員經費精細化管理的重要保障。人員經費發放不同于日常公用經費報銷，不是以真實、合理的業務票據進行實報實銷，而是必須嚴格遵守國家、各政府部門和高校的人員經費相關政策規定、制度文件等。業財融合保證人員經費業務實施過程具有國家政策的依據和財政預算的保障，每一筆人員經費支出都能夠與每一項具體業務（發放職工薪酬、離退休工資、勞務費用和獎助學金）互相對應、互相聯結、互相印證，防止人員經費發放時出現虛列開支、違規發放、變相補貼、套取經費等違法違規行為。基于業財深度融合，財務人員可以深入了解經費發放部門的資金來源、業務流程、預算安排和戰略規劃，通過信息化和智能化手段改善和優化原有業務和財務流程，不斷細化人員經費管理顆粒度，全面提升高校人員經費精益化管理水平。

3H高校人員經費業財欠融合的主要問題

作為不同內部組織的高校業務部門與財務部門，組織分工不同、各司其職，關注點和側重點均存在差異[3]，部門之間溝通不暢、信息不對稱、協同性不足等原因使得業財融合面臨較大挑戰。

3.1業財融合理念傳導和頂層設計缺乏

實踐未動，理念先行。在實務中，從橫向部門參與意愿來看，目前高校財務部門積極提倡業財融合理念，其他相關業務部門參與積極性不高、融合推進意愿不足，業財融合理念傳導不暢，或僅限于單向傳導，缺乏融合協同意識和聯動創新思維，普遍未認識到業財融合理念對高校自身的內涵式發展具有高價值的提升作用。從縱向管理層頂層設計來看，業財融合理念沒有得到高校高層管理者全面深度的認可，頂層設計缺失，沒有在高校總體戰略和職能戰略層面有效實踐自上而下和自下而上的混合式業財融合理念。

3.2人員經費管理智能化運用不足

高校人員經費涉及人員類別復雜、人員眾多、經費總額和占比較大，目前的經費管理方式和發放途徑仍然依托手工錄入信息和信息系統計算相結合的半自動化管理模式，人員經費管理工作的信息化和智能化管理系統運用不足，沒有實現業財流程全生命周期智能化管控。以H高校為例，雖然已經初步建立工資管理系統、收入管理系統、賬務核算系統等各類人員經費管理信息化系統，但這些系統之間仍然存在諸多問題：一是外部稅務系統和高校內部業財系統無法對接。人員經費主要涉及的稅種就是個人所得稅，外部的稅務系統（自然人電子稅務局扣繳端）并沒有與高校內部的業財系統進行對接，數據傳輸的方式仍是傳統的Excel導入和導出，人為操作差錯率高，智能化運用欠佳。二是高校內部業務系統和財務系統協同不足。業務系統并未完全實現與財務相關系統對接和數據共享，多部門無法統籌協調，這種“信息孤島”現象造成信息和數據口徑不一、資源浪費、重復勞動。三是高校內部財務各類系統之間銜接不暢。盡管數據可以在人員經費發放涉及的不同財務系統間相互傳導，但因不同系統的統計口徑、公式設置等差異，需要財務人員進行職業判斷，最終的數據需要通過線上和線下的方式進行人為調整，智能化程度低。

3.3復合型財務BP人才稀缺

在財務智能化和業財融合的新時代推動下，財務人員不僅需要掌握扎實且豐富的財會專業知識，而且需要深入了解高校的各項業務活動基本情況。從專業角度來說，現階段高校財務人員大多掌握的是偏重于會計核算和賬務處理方面的政府會計基礎知識，日常工作主要是傳統的財務數據和會計信息錄入和核算。智能化和業財融合程度較低導致財務人員過多集中于繁忙卻低效的日常核算業務，缺乏對學校各類業務基本特征的了解和業務活動的管控，對于各項業務的預算編制、預算執行和后續的動態跟蹤、業績評價等未形成業財融合智能化管控體系，財務管理工作脫離于高校業務常規軌道。高校財務隊伍中具備業務支持的復合型財務人才稀缺，由簡單會計核算型向復合業財融合型財務人才轉變的挑戰，將持續影響高校業財融合和智能化的進程。

4高校人員經費管控的優化策略

4.1轉變融合理念、實現業財融合全員參與

高校業財融合實現的首要條件就是轉變業財融合理念，打破原有組織職能分離格局。因此頂層設計程度和高層管理者的支持直接關系到業財融合的質量與效果。業財融合是參與全員化、運行全流程、管控全局性的融合過程。從橫向部門的融合理念出發，提高高校業務部門參與業財融合的意愿和動力，深刻認識到業財融合對高校高質量內涵式發展的積極作用。業務人員初步了解基礎財務知識，解釋業務流程，提出業務需求，破除溝通屏障，實現業財融合理念的雙向傳導。而財務人員應當“跳出財務看財務，回到財務做財務”，就是當業務有數據支持需要時，可以跳出財務視角分析財務數據;回到財務崗位時，有扎實的專業能力和思維將財務數據和本職工作整理好。從縱向的組織管理結構來看，一是從高層管理者出發，加強頂層設計，在高校總體戰略和職能戰略層面有效踐行業財融合理念;二是從中高管理層到教職工，全員參與，深化對業財融合重要性的認識，實現全員參與。

4.2構建人員經費業財融合智能化管控框架體系

對于當前高校人員經費業財欠融合和智能化管控運用不足的實際情況，分別從業財融合的3個層級——“管控平臺層、管控數據層、管控應用層”[4]進行智能化管控框架體系構建，見圖1。

4.2.1管控平臺層

業財融合的先決條件是通過建立不同平臺共享共用的基礎數據池和信息池，將人員信息和數據以其唯一性的標識進行標準化處理和共享。人事處的人力資源系統與財務處的工資管理系統、收入管理系統、學費管理系統、網上申報系統等不同平臺間的數據橋梁是人員的工號、學號、身份證號等基礎信息，通過校內教職人員的工號、校內學生的學號、校外人員的身份證號等具有唯一性的基礎信息進行標準化處理和基礎數據池共享，通過信息化和智能化手段實現數據信息的一次性錄入、傳輸和修改工作，避免手工錄入導致的數據斷層和更新不及時。預算管理系統和賬務核算系統可以在人員經費管理上進行預算申報、批復、下達等數據傳輸和預算執行的賬務數據處理，最終可以根據以上各平臺系統的數據匯總和整合，直接對接高校外部的稅務機構個稅申報系統，精準完成個人所得稅的預扣預繳和年度匯算清繳，實現人員經費數據的顆粒度細化和精細化管理。

4.2.2管控數據層

管控數據層的目標是建立業財融合的數據倉庫，運用大數據、智能化和云計算等先進技術手段[5]，對管控平臺層獲取的基礎數據信息進行深度的數據存儲、數據加工、整理與分析。根據管控平臺層的不同系統管理需求一一對應并形成多層次和多類別的業財融合數據庫：人員基礎數據、預算管理數據、工資薪酬數據、其他收入數據、勞務薪酬數據、個稅申報數據、賬務核算數據。高校可以根據自身管理需要構建財務數據共享中心，通過定期輸入、修改、更新、校驗人員基礎數據的方式保證人員各類數據的統一溯源性和實時共享性，最終提升高校管理層決策的準確性和及時性。

4.2.3管控應用層

業財融合管控應用層運行流程見圖2。通過業財融合數據庫過渡到業財融合應用系統需要經過復雜的運行流程。業財融合應用層的重要組成部分之一是全面預算績效管理，2018年，中共中央、國務院發布《關于全面實施預算績效管理的意見》，指出“構建全方位預算績效管理格局、建立全過程預算績效管理鏈條、完善全覆蓋預算績效管理體系”，運用于業財融合應用系統主要包括事前預算編制和規劃、事中預算執行和控制、事后預算考核與績效評價[6]。內部牽制和內控五要素要求指向內部控制管理，其中關注度不斷增加的要素之一是風險識別和風險評估，因其在內部控制中的地位逐漸上升，將其單獨列在應用層中。人員經費業財流程的不斷優化是業財融合應用層中的主要過程流，這個過程需要經歷人員經費申報與審批、發放與跟蹤、分析與評測的全流程管理。業財流程優化迫切要求業務部門和財務部門的協同合作，進而完善預算績效管理，通過預算控制、風險管控和內部控制，對風險項目和事件及時預警糾偏，從而提升高校人員經費的智能化管控水平。

4.3培養和引進復合型財務BP人才

智能化背景下的業財融合迫切需要培養復合型財務BP人才：首先，高校應當制訂和升級業財融合BP人才培訓計劃和培訓方案，使高校財務人員盡快成為既能了解業務模塊、感知信息技術[7]，又懂智能財務、數據管理和業財融合應用的復合型財務人才，確保財務人員能將業財融合的思維模式和發展理念融入日常財務工作中;其次，在不斷培養在崗財務員工的同時，積極引進復合型財務BP和財務信息化人才，在互幫互助和合作競爭的工作氛圍中改善和提升財務人員的知識結構、業財素養;最后，通過高校組織內部的業務部門人員和財務部門人員相互溝通、互相學習，必要時進行短期輪崗、熟悉業務和財務雙向需求和必備技能，總結歸納自身工作不足，思考改進舉措。

5結語

“大智移云物區”等信息技術加速推動業財融合在高校各項業務領域的應用與發展，在高校人員經費業務管理方面，應充分利用現有的信息化技術和軟硬件系統，構建人員經費業財融合智能化管控框架體系，盡可能完成高校財務信息與業務信息的同步共享和數據交換，真正實現財務對業務活動的有效監督與管控，借助信息化手段促進高校業財融合，提高人員經費使用效率和管理效能。

參考文獻

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收稿日期：2022-06-19

作者簡介：

王璟璇，女，1988年生，碩士研究生，注冊會計師、注冊稅務師、中級會計師，主要研究方向：高校財務管理、管理會計。