新會計準則對企業稅務管理與籌劃影響探析

張義敏

摘要：新會計準則對企業的稅務管理以及稅務籌劃同時具有積極影響和消極影響，企業應當準確把握新會計準則，合理推進稅務管理與籌劃工作，有效控制企業的經營成本，提高企業的經濟利潤。從目前的實際情況來看，新會計準則對促進國內會計與國際化標準接壤的作用突出，同時對企業的長遠持續發展意義深遠，企業只有完全適應新會計準則，圍繞新會計準則調整內部經營管理模式，主動采取措施迎接新會計準則對企業稅務管理與籌劃造成的沖擊，加快實現節稅避稅目標。本文主要圍繞新會計準則對企業稅務管理與籌劃的影響展開討論，首先分析新會計準則帶來的積極影響和消極影響，然后闡述當前形勢下企業稅務管理與籌劃重點，最后根據實際情況并聯系新會計準則研究稅務管理與籌劃路徑，旨在于加強企業的稅務管理和籌劃質量。

關鍵詞：新會計準則;企業;稅務管理;稅務籌劃

稅務成本在企業總體經營成本中占比較大，而稅務管理和籌劃是控制稅務成本的關鍵手段，現階段企業對稅務管理與籌劃的重視程度與日俱增，企業在履行納稅人義務的同時也有效節省了部分稅務支出，減輕企業的經營壓力。在新會計準則影響下，企業的稅務管理與籌劃工作也面臨一定的挑戰，企業應當深入了解新會計準則的具體內容，在稅收法規允許范圍內落實執行新會計準則，以稅收法規為主要方向，制定科學的稅務管理和籌劃措施應對新挑戰，有效落實企業的避稅方案，按時完成繳稅納稅任務，保證企業的稅后利潤增長。

一、新會計準則對企業稅務管理與籌劃的影響

（一）積極影響

新會計準則實施對企業的稅務管理與籌劃帶來的積極影響主要有以下幾點：

1.減少企業成本核算風險，在新會計準則要求下企業的債務重組機制得以改進，損益口徑得到統一，成本核算工作簡便性明顯增加，核算風險則隨之減少。而且企業的繳稅流程簡化，納稅過程中消耗的時間成本減少，稅務管理與籌劃工作效率提升，稅務風險發生概率減少。

2.稅負降低，在新會計準則中無形資產的定義發生變化，分別是研究和開發類型，研究類型的資產直接計入企業當期損益中，開發類型資產可以進行資本化處理。同時新會計準則中會計要素發生變化，稅務管理以及籌劃工作逐漸向精細化靠近，并推動企業積極主動調整產業布局和生產結構，達到降低稅負的目的。

3.企業的稅務籌劃空間進一步擴大，基于新會計準則，企業可進行資本化處理的費用范圍增加，企業的不動產也可進行資本化處理，專項借款調整為一般借款科目，企業內部資金數量明顯增加，稅務籌劃空間增加。

（二）消極影響

自新會計準則全面落實執行以來，不僅為企業的稅務管理與籌劃帶來積極影響，同時也造成一定的消極影響，主要表現在以下幾個方面：

1.新會計準則明確要求企業處理稅務問題必須具有前瞻性，但是由于國內稅法和相關制度的尚未完全協同一致，因此企業的稅務管理存在大量不確定性因素的影響，導致企業繳稅納稅過程中稅收爭議問題層出不窮，稅務風險加劇，新會計準則中的部分內容與企業實際情況存在差異[1]。

2.新會計準則強調公允價值計量，但是對于部分采用傳統計量方法計算應繳稅金的企業來講，立刻轉變計量方式難度相對較大。新舊計量方式存在明顯差異，如果企業直接更改計量方式則勢必會出現公允價值變化大的問題，損益數值增加，企業的稅務管理和籌劃工作量、成本顯著增加，不利于企業達成節省稅負目標。

二、新會計準則下企業稅務管理與籌劃重點

（一）企業收入

依法納稅是企業作為納稅人應盡的義務，但是企業發展的核心目的是價值最大化，為保證納稅與經營不產生沖突，企業應當高度重視稅務管理和籌劃工作，平衡納稅和價值最大化。基于新會計準則要求，企業可以將收入確認時間和收入結算方式作為稅務管理與籌劃的重點，根據稅法規定，企業的納稅時間主要是按照收入時間確定，企業可以通過預收賬款方式推遲收入時間，合法延遲納稅時間，借此增加資金時間價值，為企業爭取更多的利潤。

（二）企業成本費用

籌劃企業的成本費用一直是企業稅務籌劃和管理的重中之重，成本費用具體包括固定資產、存貨、無形資產，在新會計準則中對固定資產的定義發生變化，同時無形資產是企業控制成本費用和調整利潤的關鍵方式。企業需要充分了解新會計準則中關于各項資產的成本管理變化內容，基于此實施稅務管理和籌劃，預測稅務風險，并做好應對準備[2]。新會計準則中對固定資產計提時間和相關事項作出了規定，企業使用減值準備調節利潤的行為受到控制，企業需要縮短固定資產使用年限達到延遲納稅目的，制定嚴格的稅務管理和籌劃方案控制企業的成本費用。

三、新會計準則對企業稅務管理與籌劃路徑分析

（一）強化財稅人員的綜合素質

在新會計準則全面實施背景下，稅務管理和稅務籌劃面臨更加嚴格的要求，因此企業的財稅人員綜合素質需在現有基礎上進一步加強，達到準則要求，提高企業的稅務管理質量。財稅管理人員在實際工作中應當密切關注企業的實際收益變化，仔細核對財務報告中反饋的財務信息，基于財務專業素質從稅務管理角度對企業的財務情況進行深入分析，一方面保證財務信息來源的準確和真實，另一方面對財務信息進行精確細致的分析。同時財稅管理人員應當注重分析資產運營情況，準確記錄資產運行明細數據，重點監督記錄資產盈虧信息，為企業調整資產運營方向提供詳實的稅務數據支撐。企業應當針對新會計準則對稅務管理的要求，制定精準全面的財稅人員培訓計劃，定期組織財稅人員參加相關培訓學習，并對其學習成果進行考核，確保其能夠充分掌握新會計準則變化，能夠結合新會計準則優化企業的稅務管理和籌劃工作。財稅人員除了參加企業組織的內部培訓和外出交流學習活動之外，還需加強自主學習，不斷提升自身綜合實力，更好的服務于稅務管理和籌劃工作。

（二）按照新會計準則要求優化業務經營方式5750CD64-9C67-411A-AF8C-D40E6E8BB3BD

在新會計準則要求下，企業的會計工作受影響較多，變化明顯，比如存貨期末計價方式變化影響企業的采購、結算、存儲、采購頻率等多個方面。鑒于此，企業需要按照新會計準則的定義、要求，對內部業務經營方式進行調整，重新規劃業務經營。例如，某企業的產品生產周期短，則需要采用合適的采購方式以及存貨管理辦法，有效控制業務交易利潤，避免出現利潤虛高，減少對企業所得稅的影響;企業控制產品庫存、優化運輸方式實現減少稅收成本增加的目標，減輕企業的稅負壓力。

（三）規范稅務籌劃方案

1.增強稅務管理籌劃意識，充分利用現代化技術推進稅務籌劃

企業應當持續增強全員的稅務管理和籌劃意識，要求各個部門的員工在實際工作中配合財稅管理人員的工作，企業的業務職能部門積極與財稅管理人員進行溝通，各部門協同配合制定稅務籌劃方案，優化稅務管理工作細節。在大數據時代背景下，大數據技術被廣泛應用于企業經營管理，在促進企業經濟發展方面作用顯著，而且基于新會計準則的要求，企業財務、會計信息化以及智能化建設是當前的主要任務，充分應用信息技術工具提高企業管理效率。在企業的稅務籌劃和管理工作中，信息技術無疑是最有效的工具，因此建議企業對現行的信息技術系統進行升級改造，引入大數據技術以及其他先進的信息技術，全面推進稅務管理智能化、信息化、數字化。企業在經營過程中可利用大數據技術平臺夯實稅務管理和籌劃基礎，在大數據技術的幫助下快速收集和整合企業所有涉稅事項資料數據，同時也為各部稅務溝通提供有效平臺，企業財稅人員的稅務管理和籌劃工作不再是“單打獨斗”，而是企業所有人員齊心協力、共同協作，各個業務部門依靠大數據技術平臺錄入反饋信息，同時接收財稅人員發布的任務和指標，有效執行稅務籌劃方案。財稅人員在信息技術平臺支持下，跟蹤檢查稅務籌劃方案執行情況以及與企業經營是否存在沖突，進而快速調整方案，在沖突影響未擴大之際及時止損，避免造成較大的稅務風險威脅企業經營發展。同時根據新會計準則要求，企業會計信息化建設速度提升，企業也應當及時完成稅務信息化建設，并且加快稅務信息化模塊與企業其他系統的對接融合，將稅務管理、稅務分析、稅收政策、稅務預測等系統模塊整合[3]。企業應該圍繞數據采集自動化、數據分析智能化、數據反饋實時等要求，對大數據技術平臺進行升級，確保財稅人員能夠利用大數據技術平臺實時獲取稅務數據，根據準確的稅務信息制定稅務籌劃方案。

目前國內正處于經濟結構轉型階段，在新時期背景下，新會計準則全面執行落實，企業構建大數據技術平臺推動稅務籌劃和管理是必然趨勢，也是實現統一管理的有效途徑。企業必須全面認識大數據技術的作用以及具體用途，使用信息技術平臺將各個部門聯系在一處，夯實稅務籌劃和管理的信息收集基礎，提高稅務管理和籌劃效率。財稅人員可利用大數據技術以及其他技術準確預測經營業務營收走向，并且快速獲取最新的政策調整信息，進而快速改變稅務籌劃方案，預判規避稅務籌劃風險。

2.企業所得稅和增值稅籌劃分析

企業經營涉及多個稅種，其中企業所得稅、增值稅是主要稅種，以所得稅和增值稅為例分析企業如何制定科學的籌劃方案。

（1）企業所得稅籌劃：企業可通過調整收入結算方式、固定資產折舊、準確區分支出費用、購買國債、調整存貨計價方式等展開企業所得稅籌劃。比如企業對業務收入確認方法、時間進行改進，與客戶簽訂合同，在合同中約定客戶可分期付款，則企業可以在不同時期分期確認業務收入，從而達到延遲繳稅目的。固定資產在使用過程中產生損耗形成產品或是服務成本，可稱之為折舊，固定資產折舊核算能夠在資產有效期內合理分攤成本，關于固定資產的折舊籌劃要求條件，在稅收法規中也進行了明確，而且固定資產的折舊年限以及固定資產減值準備，會計法規和稅法有所不同，企業需要辯證分析，合理處理資產折舊籌劃問題。

（2）增值稅籌劃：調整業務經營方式;優化結算方式;結合實際合理增加進項稅額;稅務籌劃人員對增值稅減免政策進行深入分析，根據政策指導調整企業的業務投資方向，爭取較多的稅收優惠;合理選擇供應商。例如，某公司財稅人員深入研讀新準則內容，掌握具體的要求，然后梳理企業的稅務籌劃體系，重新調整稅務籌劃和管理計劃，針對增值稅相關業務展開全方位預測籌劃。該公司的增值稅籌劃方案具體為：

1）采用購買產品附帶贈品的促銷方法提升產品銷量，減少公司稅負。

2）調整產品運輸和保管儲存方式，合理增加公司進項稅額。

3）使用不同的結算方式處理業務收款問題，對于收款數額大的業務，接受電匯、承兌付款方式，并且也可委托銀行進行賒銷、分析收款，不同結算方式產生的稅負不同。

4）改變采購形式，增加公司進項稅額。

5）在稅法政策允許范圍內合理遞延履行增值稅繳納義務時間，獲取資金時間價值。

3.充分利用稅收優惠政策，并根據新會計準則要求劃分稅務管理籌劃層次

在稅務籌劃期間，財稅人員應該堅持按照新會計準則要求，改進稅務籌劃模式，將稅務籌劃工作融入會計工作中，合理使用稅收優惠政策，最大程度地減少稅負，同時企業也可以使用會計政策籌劃方式，引入合適的會計政策完成稅務籌劃，會計與稅收聯合處理稅務問題，實現企業稅后利潤最大化。同時，企業需要根據新會計準則內容劃分稅務籌劃和管理的層次，國內稅務管理體系經過多年發展，層次分明，新會計準則中反映了這一特點。企業可以在新準則指導下，對內部稅務籌劃和管理進行分層，設置稅務籌劃的標準和參數，提高資金利用率，以及管控稅務風險。比如新會計準則中提供了稅務管理和籌劃的具體參數、標準，個稅起征點5000元;不存在于企業資產負債中的小于一年或是金額低于5000的租賃業務，企業可以劃分租賃業務金額大小，調整資產結構，實現合理避稅。

（四）加強成本效益分析

成本效益分析一直是企業稅務管理和籌劃的核心內容之一，稅務管理和籌劃是企業控制整體成本的主要手段，企業全體員工應當高度重視成本效益分析工作，切實發揮稅務管理和籌劃對成本控制的作用。在經營過程中，企業應該遵循成本效益原則完善稅務管理制度，指導企業推進稅務籌劃和風險管理工作，加強對各項成本費用的分析，實現稅務籌劃效率提升。關于成本效益分析工作企業應當注意一下兩點：第一，要求全員參與稅務管理和籌劃，避免出現財稅信息不對稱問題;第二，科學規避財稅風險，全面分析各類成本因素，重點深挖隱性、不確定成本，做好成本效益分析。5750CD64-9C67-411A-AF8C-D40E6E8BB3BD

（五）持續細化稅務核算流程，按時足額申報繳稅

在稅法要求下，企業必須規范稅務核算，不斷細致稅務核算流程，圍繞涉稅業務、涉稅種類、稅率、稅額計算、納稅申報、繳稅流程編制稅務核算手冊，將手冊下發至每一個參與稅務核算工作的人員手中，要求其貫徹落實手冊規定內容，并且從實際出發針對稅務核算手冊提出具體的改進意見，稅務部門負責接收反饋意見并在下一納稅年度重新修訂稅務核算手冊。在申報納稅過程中，企業需要注意，納稅申報表格編制結束后，應當交由財務負責人進行核對，在確認無誤后按照規定時間申報納稅，并且向稅務機關提供相關的證明材料，接受稅務機關的審查。

（六）重視與稅務機關的溝通

企業不僅要按照新會計準則要求完成稅務管理和籌劃工作，同時也要與當地稅務機關保持良好溝通，及時就稅務籌劃問題向稅務機關人員咨詢，避免企業潛在的稅務風險發現不及時而造成嚴重的經濟損失。國內的稅法規定和相關政策一直處于不斷變化狀態，政策的不確定性較強，如果企業財稅人員對最新的稅收政策掌握不及時，則其制定的稅務籌劃方案與政策產生沖突矛盾，則企業以為合法的避稅行為會被稅務機關認定為逃稅漏稅，企業將會面臨嚴重處罰。因此企業應當及時與稅務機關溝通聯系，也要避免一味地按照新會計準則完成稅務籌劃，合理看待新會計準則與稅務機關要求，在實際中主要按照企業的實際情況以及稅務機關的指導進行合法避稅節稅，適應企業所在地區的稅收征管要求，規避稅務風險[4]。在稅務管理和籌劃過程中，企業稅務管理部門負責人應當主動與當地稅務機關人員進行聯系，通過電話聯系或是上門咨詢的方式盡快掌握政策最新變動，以及稅務機關為促進地區經濟發展提出的稅收優惠政策，稅務管理人員快速調整稅務籌劃方案，提高方案的有效性。

四、結束語

綜上所述，新會計準則對企業的稅務管理和稅務籌劃工作的影響較大，可以有效擴大稅務籌劃空間，降低企業的稅務負擔，但是若是企業未能有效利用新會計準則，部分稅務問題處理不夠規范并且與稅務機關的要求出現矛盾，則會引發嚴重的稅務風險。企業應當準確解讀新會計準則內容，重視全員參與稅務管理與稅務籌劃，促進各職能部門溝通交流，從而制定合理準確的稅務籌劃方案，為企業節稅避稅，爭取最大的稅后利潤，夯實企業可持續經營發展的基礎。

參考文獻：

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[2]王華仙.新會計準則對企業稅務管理與籌劃的影響探討[J].商訊，2020 （07）：43+45.

[3]楊楚宏.新會計準則對企業稅務籌劃的影響與應對策略[J].納稅，2020，14 （02）：55+58.

[4]齊欣.新會計準則對企業稅務管理與籌劃的影響探討[J].納稅，2020，14 （02）：71.5750CD64-9C67-411A-AF8C-D40E6E8BB3BD