試析高校財務內部控制存在的問題及解決策略

吳曉艷

摘要：隨著我國高等教育體制的改革的深入，學校的規模變得越來越大，投資渠道也變得越來越多樣化，高校的經濟往來之間變得愈加復雜，這也意味著財務管理的難度不斷增大。與此同時，對財務管理人員也提出了更高的要求，那么如何進一步適應高校如今的發展變化，提高資金的使用效率，從而建立完善的財務管理制度，提高學校的辦學效益，促進高校的穩步發展，則成了當前高校財務亟需解決的重要的問題。根據高校財務管理理念，對高校的財務內部控制進行系統的分析，發現其存在著諸多問題，比如財務制度不規范、內部審計不健全等。因此本文將從高校財務內部控制的基本概念出發，分析了當前高校在內部控制方面所存在的問題，并針對問題給出了一系列的解決策略。

關鍵詞：高校財務;內部控制;應對策略

教育是立國之本、強國之基，隨著近幾年我國經濟的飛速發展，教育事業也得到前所未有的發展，各大高校推進多個校區建設，招生數量不斷增加，與此同時高校的資金來源也更加多元化，不再局限于政府撥款。這一背景下，當前高校的自主辦學權利變得越來越大，而資金來源廣泛、對外不斷擴張等既是機遇也是挑戰，高校財務管理工作也迎來轉型熱潮，各種新挑戰使得財務內部控制方面的問題更加突出，其制約了高校改革的進一步推進。因此如何增強高校管理的內部控制工作，建立健全高校的財務體系，提高財務管理水平，促進高校財務發展，是管理工作中亟需解決的問題。

一、高校財務內部控制的基本概念

內部控制是指企業或單位為了自身發展的要求來進行糾錯的一個體系，它能夠保證相關資產的安全性，相關信息的準確性，同時能使企業或單位更好地適應社會發展要求，在單位內部采取一個能夠自我約束和調整的工作辦法。高校內部控制就是為了追求高的效率，保證教學以及科研工作的有序進行，保證學校資產的安全和完整。高校辦學目的為培養優秀人才，在教育教學、科學研發的過程中都會涉及資金支出，而任何資金的分配與使用，都應當在財務內控監督之下。由此可見，高校財務內部控制范圍十分廣泛，它包括高校的所有經濟業務往來，還包括教學、科研以及后勤保障工作等一切資金的流動問題，因此必須得到一定重視。對高校財務內控的特點展開深入分析，可總結如下：一是資金來源多樣化，財務內控工作內容隨之發生變化，必須確保不同途徑的資金安全與完整;二是資金用途多樣化，包含收支、采購、基建、學生培養等等;三是控制內容較為復雜，財務內控管理難度加大，新時期高校對外擴招、大量招聘教師、開展科研項目等，以及如今信息技術的高度發展，都是對財務內控工作的開展帶來影響，一定程度上使管控難度增加。

二、加強高校財務內部控制的必要性

（一）有利于更好地貫徹執行國家的政策

隨著高校改革的不斷深化，財務的內部控制制度已經成為一種趨勢和潮流，為了進一步適應高校的發展狀況，鞏固高校的地位，促進高校的進一步發展，更好地為社會輸送高水平的人才，因此財務部制定了一系列的規章制度，要想進一步的發展，就必須貫徹落實國家的規章制度。

（二）有利于規范財務會計工作

高校平時的資金有的來源于國家的財政撥款，因此部分高校對于資金管理的作用不是很重視，這樣就很容易出現資金管理不到位以及資金的使用效率低等情況，甚至嚴重的會出現貪污腐敗的行為，嚴重地制約了高校的發展狀況。為了杜絕此類狀況發生，則必須建立財務內部控制制度，以嚴謹的制度來實現對會計相關工作的進一步規范。

（三）有利于高校的長遠發展

高校要想獲得長期穩定的發展，就必須盡可能地完善內部控制制度，同時也必須明白財務的內部控制制度是高校實現未來發展的必要保障，只有完善高校的內部控制制度，才能夠保證財務信息的準確和科學，有利于高校的長期穩定發展，有利于高校及時為社會輸送相匹配的人才，有利于實現社會的穩定發展。

三、高校財務內部控制中存在的主要問題

（一）高校預算管理不規范

預算控制活動是高校財務內部控制的主要內容，高校預算主要是根據學校的年計劃編制年度預算，對高校的所有活動進行一系列的控制。目前，我國高校整個管理狀況不夠合理，編制也不夠科學，約束力度疲軟[1]。究其原因，一是因預算管理的整個過程不夠透明，時間跨度不夠長，導致預算無法全面系統地反映工作方向;二是所采取的預算編制方法過于單一，一般情況下以增量預算法為主，對于其他多樣化的方法應用不足，可能導致預算編制不科學，分配的指標也缺乏科學性的論證;三是預算執行控制不嚴，執行流程不夠系統，缺少對高校科研項目、教學活動等的各項資金使用情況展開正確判斷以及科學分析，沒有對整個過程進行全面監管，預算相關內容及數據缺乏真實性，執行過程不夠科學嚴謹，而且預算開支不透明，留下更多問題，另針對采購活動中，監管不嚴、約束不足，常會有大量的謀取私利的現象發生。

（二）內部控制制度不完善

當今社會，高校辦學規模在不斷擴大，部分高校為了增強所謂的辦學力量，從專業性院校開始轉向綜合性院校，這樣就導致了只有很少的高校依據相關的規章制度來實行財務管理制度。部分高校的資產或日常消費品，沒有按照正常手續來辦理，對于一些損壞也沒有在財務方面作出處理。近幾年，在政府的監督之下，許多高校都制定了完善的管理辦法，科研項目、財務工作方面的制度不斷優化，其中涉及預算、資產、公務卡管理等等，然而據了解可知這些制度較為籠統，如今仍舊沒有形成系統化的機制，有的管理制度針對性不強，甚至不能一一對應到高校的具體業務當中，整體來看制度容易流于形式，缺乏執行力度，出現問題也難以及時問責到人，導致相關人員責任心不強，不利于提高工作完成效率。因此，新時期高校必須加強學校自身管理，對內部控制制度進行完善，只有這樣才能保證高校各項工作以及活動的順利開展。

（三）內部審計不夠健全

內部審計對高校內控制度的建立、執行而言，具有十分重要的作用，通過加強內部審計監督，對內控展開綜合客觀的評價，有利于推進內控制度的貫徹落實。然而實際上，現如今仍有相當一部分高校的內部審計不健全，主要表現在以下幾點：首先，高校內部審計部門獨立性缺失，尚未建立完善的內部監督機制，審計部門的地位有待提升，目前還是不能針對內控提供更具建設性的意見;其次，審計方法比較落后，近幾年我國經濟快速發展，高校也發生了重大變化，財務內部控制變得非常復雜，這就對審計工作提出更高要求，但是有的高校卻只是采取事后審計的方法，根本不能發現內控方面的實際問題，各種問題長時間累積，形成更加嚴重的風險，不利于高校的發展[2];最后，審計的范圍過于狹隘，隨著高校招生人數的增多，對于財務內部審計的各方面都需要進行嚴格監督，但是目前我國在財務工作上，仍有很多方面都只側重于財務的支出和收入，并未進一步擴大審計的范圍，甚至一味增加審計工作量，卻沒有真正將審計監督在提升內控有效性方面的作用發揮出來。74D82789-62E4-471B-9755-27A8EDEA844F

（四）對于財務內部控制的重視程度不夠

新形勢下，財務風險已經進入高校的財務管理之中，但是高校的財務工作者并沒有對財務風險有充分的認識，對潛在的財務風險還沒有采取一定的措施，這種情況的出現，是因為高校管理層對財務內部控制重視度不夠，沒有建立起一套專業的內部控制流程，導致學校的財務管理水平受到嚴重制約。

（五）財務內控信息化建設程度偏低

在如今的信息化時代，以信息技術為依托，搭建財務管理信息系統，促進信息與溝通順暢，是高校加強財務內控管理所采取的一項重要舉措。信息技術的出現，為財務內控體系的優化提供有利條件。大多數高校已經實現了財務會計電算化，但是在財務內控方面的信息化建設程度偏低，一是沒有組織學習更為先進的信息技術，相關人員信息素養亟待提升;二是財務信息化局限于會計核算、數據統計分析等，只能滿足一些基礎財務工作的要求，未能結合財務內控的特點，搭建一體化系統，高校各部門之間存在著明顯溝通壁壘，信息資源不能實現高效傳遞與共享，各系統的銜接性較差，難以實現財務內控的規范化管理，對內控工作的開展造成直接阻礙。

四、加強高校內部控制的有效策略

（一）做好會計基礎工作，加強財務預算管理

首先，會計基礎工作是財務工作的基本環節，它有利于提高財務管理的水平，保障財務內部控制工作的有效開展，因此只有不斷地規范內部控制會計基礎工作，才能為內部控制創造良好的企業環境，要不斷完善會計內部控制制度，夯實業務人員基礎的服務水平，加大內部審核的頻率和力度，做好會計的基礎工作，促進財務內部控制制度的順利開展;其次，在財務審計等相關的部門要充分合理地使用預算編制制度，同時預算工作要做到依法合規、進度均衡有序。對系里各項活動的經費要合理進行預算編制，根據活動特性來選取適宜的編制方法，包括零基預算、滾動預算等，增強編制的合理性與科學性;再次，預算的執行要做到科學有效，高校也要加強自身的執行與監控，圍繞著各項指標來進行預算實施，控制好財務支出，辦理相關業務時要做到足夠的了解;最后，預算控制工作是從財務內部控制的源頭上進行控制，它要求高校要加強預算的每一個環節，規范預算的每一個步驟，采取積極的措施，確保預算的順利進行。除此以外，高校還要把預算編制和信息化結合起來，通過信息化系統為各系的工作提供編制預算，不斷提高預算工作的實效性。還要建立預算評價和監督體系，對預算執行的過程進行監督，提高預算意識，不斷提高預算工作的效率[3]。

（二）完善內部控制制度

“無規矩不成方圓”，隨著高校體制改革的不斷推進，財務內部控制制度也成為了教育制度改革的首要任務。第一，高校應當將財務內控提升到戰略高度，從管理層出發，強化對內部各環節的控制，建立重大事項統一決策制度、授權審批制度、崗位責任制度、報銷審核制度、資金流動控制制度等，制定嚴謹的高校內控規范，其中明確指出各項制度的執行主體與范圍，以內控規范作為指導財務內控工作的重要文件;第二，高校還應成立專門的內部控制小組，設立專門的內部控制專員，由內控專員收集各方面的數據信息，對高校教育教學活動、科研項目等展開深入分析，找出其中的風險隱患，形成本單位的風險臺賬，進行自查自糾，及時更新問題清單并不斷整改落實，從而加大對內部控制的投入力度;第三，協調各個相關部門讓投入其中，積極征求教職工對內部控制制度的意見，結合國家的法律法規和政策體系，對之前的內部控制進行不斷的完善，立足于本校實際，制定出符合本校特色的內部控制制度，有了健全的內部控制制度，才能通過制度來明確各個崗位的職責和要求，依據制度挑選出最合適的人選，做到人盡其用;第四，對于會計核算和貨幣資金的控制都要用合理的制度來進行，對貨幣的控制，主要是做好其收入和支出工作，還有銀行賬戶的管理、會計核算的形式以及處理方法都要經過嚴格的審批和監督評價。

（三）健全財務內部的審計和監督制度

財務的審計和監督制度是高校財務正常開展的重要保障，完善財務的審計制度有利于提高財務的預算管理水平。首先，設立獨立的審計部門，增強內部審計的權威性，配置更加專業的審計人員，由專業人員負責審計監督工作，實現不斷地完善對整個事件經過的動態監督，并加強審計人員的專業培訓和學習，通過多元化的培訓形式，調動他們的學習積極性，提高其業務能力和素質;其次，優化審計方法，不再局限于事后審計，而是更加強調事前與事中，適當比較分析、平衡分析、因素分析等方法，提高審計工作的效率與質量，實現全面審核全系經費報銷單，規范全系財務工作合規、有序地進行，同步促使審計部門的地位與價值有所提升，提高全校對審計的重視程度;再者，擴大審計監督的范圍，保證審計獨立性，并且積極拓展外部監督，由上級主管部門承擔監督的職責，對高校的審計工作進行指導，定期召開關于審計的工作交流報告會，形成內外審計合理，從審計專業角度，針對內部控制建設與執行方案提出整改建議[4];最后，建立審計監督與評價機制，對高校各項活動以及內控管理展開定期的評價與考核制度，以客觀公正的評價來促進內控的不斷改進，推動高校的財務內控工作有序開展。

（四）提高財務內部控制制度重要性認識

首先，提高領導層的財務內部控制意識，領導應該具有從大局出發的魄力，為內部控制工作提供一定的支持，要改變傳統的思想觀念，積極主動地接受新思想和新的管理模式，以學校的整體發展戰略為規劃，合理分配內部控制制度的工作，各院校也要積極配合學校的內部控制制度，組織相關的財務人員積極主動地學習內部控制的相關法律規定，財務人員也要不斷地提高自己的知識素養，及時更新知識儲備，提高財務內部控制水平，同時在平時的工作中，也要充分地宣傳財務內部控制制度知識，加強財務內部控制制度的意識[5];其次，要注意財務制度的風險意識，通過梳理財務內部控制制度的關鍵流程，尋找真正的風險點所在，針對于風險的可能性制定出相關的風險預防措施，力求用最簡單明了的辦法制定去應付財務管理的措施，立足于單位的發展實際，建立完善的制度發展體系，學校的所有員工都要發散思維，尋找一個最行之有效的預算方法。

（五）提升財務內控方面的信息化建設程度

針對高校內部信息與溝通不暢的問題，在信息化環境下應當重視信息化建設，打破傳統的思維限制，加深財務內控信息化程度，確保大量數據信息可實現高效傳遞與共享。一方面，強調對高校教職工以及不同層級管理人員有關信息化建設的培訓，組織以信息化、智能化等為核心的培訓課程，引導學習更為先進的信息技術，在學習中提升個人信息素養，參與到財務內控管理中，助力高校搭建財務內控信息系統;另一方面，結合財務內控范圍廣泛的特征，建設一體化的財務信息系統，涉及預算管理、采購管理、風險管理、資產管理、費用報銷等等，注重各系統之間的對接，盡可能采用統一的財務信息化標準，使得數據可在線上進行傳遞，通過共享平臺，達到共享效果，以便信息使用者登錄個人賬號之后隨時隨地獲取所需信息，更加有效率地完成相應工作。

五、結束語

綜上所述，我們應該注意高校財務收支情況和資產增減情況，根據相關工作擴大到財務管理的各個環節，降低出現誤差的可能性，并根據提出的相關問題，提出解決策略，充分發揮出高校財務的作用。總之，在經濟的快速發展下，要是想讓高校的未來更加明朗，就應該從財務管理的角度采取積極的措施，落實高校財務內控工作，提高應對風險的能力，實現未來的可持續發展。

參考文獻：

[1]唐靜.高校財務內部控制存在的問題及解決策略[J].行政事業資產與財務，2021 （15）：70-71.

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[3]肖倩.財務內部控制問題與優化策略概述——以高校為例[J].中國集體經濟，2020 （15）：144-145.

[4]徐富紅.高校財務內部控制存在的問題及對策研究[J].財會學習，2019 （14）：230-231.

[5]王日元.高校財務內部控制問題及改善措施[J].時代經貿，2019 （11）：57-58.74D82789-62E4-471B-9755-27A8EDEA844F