試析高校財務內(nèi)部控制存在的問題及解決策略

吳曉艷

摘要：隨著我國高等教育體制的改革的深入，學校的規(guī)模變得越來越大，投資渠道也變得越來越多樣化，高校的經(jīng)濟往來之間變得愈加復雜，這也意味著財務管理的難度不斷增大。與此同時，對財務管理人員也提出了更高的要求，那么如何進一步適應高校如今的發(fā)展變化，提高資金的使用效率，從而建立完善的財務管理制度，提高學校的辦學效益，促進高校的穩(wěn)步發(fā)展，則成了當前高校財務亟需解決的重要的問題。根據(jù)高校財務管理理念，對高校的財務內(nèi)部控制進行系統(tǒng)的分析，發(fā)現(xiàn)其存在著諸多問題，比如財務制度不規(guī)范、內(nèi)部審計不健全等。因此本文將從高校財務內(nèi)部控制的基本概念出發(fā)，分析了當前高校在內(nèi)部控制方面所存在的問題，并針對問題給出了一系列的解決策略。

關鍵詞：高校財務;內(nèi)部控制;應對策略

教育是立國之本、強國之基，隨著近幾年我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，教育事業(yè)也得到前所未有的發(fā)展，各大高校推進多個校區(qū)建設，招生數(shù)量不斷增加，與此同時高校的資金來源也更加多元化，不再局限于政府撥款。這一背景下，當前高校的自主辦學權利變得越來越大，而資金來源廣泛、對外不斷擴張等既是機遇也是挑戰(zhàn)，高校財務管理工作也迎來轉型熱潮，各種新挑戰(zhàn)使得財務內(nèi)部控制方面的問題更加突出，其制約了高校改革的進一步推進。因此如何增強高校管理的內(nèi)部控制工作，建立健全高校的財務體系，提高財務管理水平，促進高校財務發(fā)展，是管理工作中亟需解決的問題。

一、高校財務內(nèi)部控制的基本概念

內(nèi)部控制是指企業(yè)或單位為了自身發(fā)展的要求來進行糾錯的一個體系，它能夠保證相關資產(chǎn)的安全性，相關信息的準確性，同時能使企業(yè)或單位更好地適應社會發(fā)展要求，在單位內(nèi)部采取一個能夠自我約束和調整的工作辦法。高校內(nèi)部控制就是為了追求高的效率，保證教學以及科研工作的有序進行，保證學校資產(chǎn)的安全和完整。高校辦學目的為培養(yǎng)優(yōu)秀人才，在教育教學、科學研發(fā)的過程中都會涉及資金支出，而任何資金的分配與使用，都應當在財務內(nèi)控監(jiān)督之下。由此可見，高校財務內(nèi)部控制范圍十分廣泛，它包括高校的所有經(jīng)濟業(yè)務往來，還包括教學、科研以及后勤保障工作等一切資金的流動問題，因此必須得到一定重視。對高校財務內(nèi)控的特點展開深入分析，可總結如下：一是資金來源多樣化，財務內(nèi)控工作內(nèi)容隨之發(fā)生變化，必須確保不同途徑的資金安全與完整;二是資金用途多樣化，包含收支、采購、基建、學生培養(yǎng)等等;三是控制內(nèi)容較為復雜，財務內(nèi)控管理難度加大，新時期高校對外擴招、大量招聘教師、開展科研項目等，以及如今信息技術的高度發(fā)展，都是對財務內(nèi)控工作的開展帶來影響，一定程度上使管控難度增加。

二、加強高校財務內(nèi)部控制的必要性

（一）有利于更好地貫徹執(zhí)行國家的政策

隨著高校改革的不斷深化，財務的內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為一種趨勢和潮流，為了進一步適應高校的發(fā)展狀況，鞏固高校的地位，促進高校的進一步發(fā)展，更好地為社會輸送高水平的人才，因此財務部制定了一系列的規(guī)章制度，要想進一步的發(fā)展，就必須貫徹落實國家的規(guī)章制度。

（二）有利于規(guī)范財務會計工作

高校平時的資金有的來源于國家的財政撥款，因此部分高校對于資金管理的作用不是很重視，這樣就很容易出現(xiàn)資金管理不到位以及資金的使用效率低等情況，甚至嚴重的會出現(xiàn)貪污腐敗的行為，嚴重地制約了高校的發(fā)展狀況。為了杜絕此類狀況發(fā)生，則必須建立財務內(nèi)部控制制度，以嚴謹?shù)闹贫葋韺崿F(xiàn)對會計相關工作的進一步規(guī)范。

（三）有利于高校的長遠發(fā)展

高校要想獲得長期穩(wěn)定的發(fā)展，就必須盡可能地完善內(nèi)部控制制度，同時也必須明白財務的內(nèi)部控制制度是高校實現(xiàn)未來發(fā)展的必要保障，只有完善高校的內(nèi)部控制制度，才能夠保證財務信息的準確和科學，有利于高校的長期穩(wěn)定發(fā)展，有利于高校及時為社會輸送相匹配的人才，有利于實現(xiàn)社會的穩(wěn)定發(fā)展。

三、高校財務內(nèi)部控制中存在的主要問題

（一）高校預算管理不規(guī)范

預算控制活動是高校財務內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，高校預算主要是根據(jù)學校的年計劃編制年度預算，對高校的所有活動進行一系列的控制。目前，我國高校整個管理狀況不夠合理，編制也不夠科學，約束力度疲軟[1]。究其原因，一是因預算管理的整個過程不夠透明，時間跨度不夠長，導致預算無法全面系統(tǒng)地反映工作方向;二是所采取的預算編制方法過于單一，一般情況下以增量預算法為主，對于其他多樣化的方法應用不足，可能導致預算編制不科學，分配的指標也缺乏科學性的論證;三是預算執(zhí)行控制不嚴，執(zhí)行流程不夠系統(tǒng)，缺少對高校科研項目、教學活動等的各項資金使用情況展開正確判斷以及科學分析，沒有對整個過程進行全面監(jiān)管，預算相關內(nèi)容及數(shù)據(jù)缺乏真實性，執(zhí)行過程不夠科學嚴謹，而且預算開支不透明，留下更多問題，另針對采購活動中，監(jiān)管不嚴、約束不足，常會有大量的謀取私利的現(xiàn)象發(fā)生。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

當今社會，高校辦學規(guī)模在不斷擴大，部分高校為了增強所謂的辦學力量，從專業(yè)性院校開始轉向綜合性院校，這樣就導致了只有很少的高校依據(jù)相關的規(guī)章制度來實行財務管理制度。部分高校的資產(chǎn)或日常消費品，沒有按照正常手續(xù)來辦理，對于一些損壞也沒有在財務方面作出處理。近幾年，在政府的監(jiān)督之下，許多高校都制定了完善的管理辦法，科研項目、財務工作方面的制度不斷優(yōu)化，其中涉及預算、資產(chǎn)、公務卡管理等等，然而據(jù)了解可知這些制度較為籠統(tǒng)，如今仍舊沒有形成系統(tǒng)化的機制，有的管理制度針對性不強，甚至不能一一對應到高校的具體業(yè)務當中，整體來看制度容易流于形式，缺乏執(zhí)行力度，出現(xiàn)問題也難以及時問責到人，導致相關人員責任心不強，不利于提高工作完成效率。因此，新時期高校必須加強學校自身管理，對內(nèi)部控制制度進行完善，只有這樣才能保證高校各項工作以及活動的順利開展。

（三）內(nèi)部審計不夠健全

內(nèi)部審計對高校內(nèi)控制度的建立、執(zhí)行而言，具有十分重要的作用，通過加強內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)控展開綜合客觀的評價，有利于推進內(nèi)控制度的貫徹落實。然而實際上，現(xiàn)如今仍有相當一部分高校的內(nèi)部審計不健全，主要表現(xiàn)在以下幾點：首先，高校內(nèi)部審計部門獨立性缺失，尚未建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機制，審計部門的地位有待提升，目前還是不能針對內(nèi)控提供更具建設性的意見;其次，審計方法比較落后，近幾年我國經(jīng)濟快速發(fā)展，高校也發(fā)生了重大變化，財務內(nèi)部控制變得非常復雜，這就對審計工作提出更高要求，但是有的高校卻只是采取事后審計的方法，根本不能發(fā)現(xiàn)內(nèi)控方面的實際問題，各種問題長時間累積，形成更加嚴重的風險，不利于高校的發(fā)展[2];最后，審計的范圍過于狹隘，隨著高校招生人數(shù)的增多，對于財務內(nèi)部審計的各方面都需要進行嚴格監(jiān)督，但是目前我國在財務工作上，仍有很多方面都只側重于財務的支出和收入，并未進一步擴大審計的范圍，甚至一味增加審計工作量，卻沒有真正將審計監(jiān)督在提升內(nèi)控有效性方面的作用發(fā)揮出來。74D82789-62E4-471B-9755-27A8EDEA844F

（四）對于財務內(nèi)部控制的重視程度不夠

新形勢下，財務風險已經(jīng)進入高校的財務管理之中，但是高校的財務工作者并沒有對財務風險有充分的認識，對潛在的財務風險還沒有采取一定的措施，這種情況的出現(xiàn)，是因為高校管理層對財務內(nèi)部控制重視度不夠，沒有建立起一套專業(yè)的內(nèi)部控制流程，導致學校的財務管理水平受到嚴重制約。

（五）財務內(nèi)控信息化建設程度偏低

在如今的信息化時代，以信息技術為依托，搭建財務管理信息系統(tǒng)，促進信息與溝通順暢，是高校加強財務內(nèi)控管理所采取的一項重要舉措。信息技術的出現(xiàn)，為財務內(nèi)控體系的優(yōu)化提供有利條件。大多數(shù)高校已經(jīng)實現(xiàn)了財務會計電算化，但是在財務內(nèi)控方面的信息化建設程度偏低，一是沒有組織學習更為先進的信息技術，相關人員信息素養(yǎng)亟待提升;二是財務信息化局限于會計核算、數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析等，只能滿足一些基礎財務工作的要求，未能結合財務內(nèi)控的特點，搭建一體化系統(tǒng)，高校各部門之間存在著明顯溝通壁壘，信息資源不能實現(xiàn)高效傳遞與共享，各系統(tǒng)的銜接性較差，難以實現(xiàn)財務內(nèi)控的規(guī)范化管理，對內(nèi)控工作的開展造成直接阻礙。

四、加強高校內(nèi)部控制的有效策略

（一）做好會計基礎工作，加強財務預算管理

首先，會計基礎工作是財務工作的基本環(huán)節(jié)，它有利于提高財務管理的水平，保障財務內(nèi)部控制工作的有效開展，因此只有不斷地規(guī)范內(nèi)部控制會計基礎工作，才能為內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的企業(yè)環(huán)境，要不斷完善會計內(nèi)部控制制度，夯實業(yè)務人員基礎的服務水平，加大內(nèi)部審核的頻率和力度，做好會計的基礎工作，促進財務內(nèi)部控制制度的順利開展;其次，在財務審計等相關的部門要充分合理地使用預算編制制度，同時預算工作要做到依法合規(guī)、進度均衡有序。對系里各項活動的經(jīng)費要合理進行預算編制，根據(jù)活動特性來選取適宜的編制方法，包括零基預算、滾動預算等，增強編制的合理性與科學性;再次，預算的執(zhí)行要做到科學有效，高校也要加強自身的執(zhí)行與監(jiān)控，圍繞著各項指標來進行預算實施，控制好財務支出，辦理相關業(yè)務時要做到足夠的了解;最后，預算控制工作是從財務內(nèi)部控制的源頭上進行控制，它要求高校要加強預算的每一個環(huán)節(jié)，規(guī)范預算的每一個步驟，采取積極的措施，確保預算的順利進行。除此以外，高校還要把預算編制和信息化結合起來，通過信息化系統(tǒng)為各系的工作提供編制預算，不斷提高預算工作的實效性。還要建立預算評價和監(jiān)督體系，對預算執(zhí)行的過程進行監(jiān)督，提高預算意識，不斷提高預算工作的效率[3]。

（二）完善內(nèi)部控制制度

“無規(guī)矩不成方圓”，隨著高校體制改革的不斷推進，財務內(nèi)部控制制度也成為了教育制度改革的首要任務。第一，高校應當將財務內(nèi)控提升到戰(zhàn)略高度，從管理層出發(fā)，強化對內(nèi)部各環(huán)節(jié)的控制，建立重大事項統(tǒng)一決策制度、授權審批制度、崗位責任制度、報銷審核制度、資金流動控制制度等，制定嚴謹?shù)母咝?nèi)控規(guī)范，其中明確指出各項制度的執(zhí)行主體與范圍，以內(nèi)控規(guī)范作為指導財務內(nèi)控工作的重要文件;第二，高校還應成立專門的內(nèi)部控制小組，設立專門的內(nèi)部控制專員，由內(nèi)控專員收集各方面的數(shù)據(jù)信息，對高校教育教學活動、科研項目等展開深入分析，找出其中的風險隱患，形成本單位的風險臺賬，進行自查自糾，及時更新問題清單并不斷整改落實，從而加大對內(nèi)部控制的投入力度;第三，協(xié)調各個相關部門讓投入其中，積極征求教職工對內(nèi)部控制制度的意見，結合國家的法律法規(guī)和政策體系，對之前的內(nèi)部控制進行不斷的完善，立足于本校實際，制定出符合本校特色的內(nèi)部控制制度，有了健全的內(nèi)部控制制度，才能通過制度來明確各個崗位的職責和要求，依據(jù)制度挑選出最合適的人選，做到人盡其用;第四，對于會計核算和貨幣資金的控制都要用合理的制度來進行，對貨幣的控制，主要是做好其收入和支出工作，還有銀行賬戶的管理、會計核算的形式以及處理方法都要經(jīng)過嚴格的審批和監(jiān)督評價。

（三）健全財務內(nèi)部的審計和監(jiān)督制度

財務的審計和監(jiān)督制度是高校財務正常開展的重要保障，完善財務的審計制度有利于提高財務的預算管理水平。首先，設立獨立的審計部門，增強內(nèi)部審計的權威性，配置更加專業(yè)的審計人員，由專業(yè)人員負責審計監(jiān)督工作，實現(xiàn)不斷地完善對整個事件經(jīng)過的動態(tài)監(jiān)督，并加強審計人員的專業(yè)培訓和學習，通過多元化的培訓形式，調動他們的學習積極性，提高其業(yè)務能力和素質;其次，優(yōu)化審計方法，不再局限于事后審計，而是更加強調事前與事中，適當比較分析、平衡分析、因素分析等方法，提高審計工作的效率與質量，實現(xiàn)全面審核全系經(jīng)費報銷單，規(guī)范全系財務工作合規(guī)、有序地進行，同步促使審計部門的地位與價值有所提升，提高全校對審計的重視程度;再者，擴大審計監(jiān)督的范圍，保證審計獨立性，并且積極拓展外部監(jiān)督，由上級主管部門承擔監(jiān)督的職責，對高校的審計工作進行指導，定期召開關于審計的工作交流報告會，形成內(nèi)外審計合理，從審計專業(yè)角度，針對內(nèi)部控制建設與執(zhí)行方案提出整改建議[4];最后，建立審計監(jiān)督與評價機制，對高校各項活動以及內(nèi)控管理展開定期的評價與考核制度，以客觀公正的評價來促進內(nèi)控的不斷改進，推動高校的財務內(nèi)控工作有序開展。

（四）提高財務內(nèi)部控制制度重要性認識

首先，提高領導層的財務內(nèi)部控制意識，領導應該具有從大局出發(fā)的魄力，為內(nèi)部控制工作提供一定的支持，要改變傳統(tǒng)的思想觀念，積極主動地接受新思想和新的管理模式，以學校的整體發(fā)展戰(zhàn)略為規(guī)劃，合理分配內(nèi)部控制制度的工作，各院校也要積極配合學校的內(nèi)部控制制度，組織相關的財務人員積極主動地學習內(nèi)部控制的相關法律規(guī)定，財務人員也要不斷地提高自己的知識素養(yǎng)，及時更新知識儲備，提高財務內(nèi)部控制水平，同時在平時的工作中，也要充分地宣傳財務內(nèi)部控制制度知識，加強財務內(nèi)部控制制度的意識[5];其次，要注意財務制度的風險意識，通過梳理財務內(nèi)部控制制度的關鍵流程，尋找真正的風險點所在，針對于風險的可能性制定出相關的風險預防措施，力求用最簡單明了的辦法制定去應付財務管理的措施，立足于單位的發(fā)展實際，建立完善的制度發(fā)展體系，學校的所有員工都要發(fā)散思維，尋找一個最行之有效的預算方法。

（五）提升財務內(nèi)控方面的信息化建設程度

針對高校內(nèi)部信息與溝通不暢的問題，在信息化環(huán)境下應當重視信息化建設，打破傳統(tǒng)的思維限制，加深財務內(nèi)控信息化程度，確保大量數(shù)據(jù)信息可實現(xiàn)高效傳遞與共享。一方面，強調對高校教職工以及不同層級管理人員有關信息化建設的培訓，組織以信息化、智能化等為核心的培訓課程，引導學習更為先進的信息技術，在學習中提升個人信息素養(yǎng)，參與到財務內(nèi)控管理中，助力高校搭建財務內(nèi)控信息系統(tǒng);另一方面，結合財務內(nèi)控范圍廣泛的特征，建設一體化的財務信息系統(tǒng)，涉及預算管理、采購管理、風險管理、資產(chǎn)管理、費用報銷等等，注重各系統(tǒng)之間的對接，盡可能采用統(tǒng)一的財務信息化標準，使得數(shù)據(jù)可在線上進行傳遞，通過共享平臺，達到共享效果，以便信息使用者登錄個人賬號之后隨時隨地獲取所需信息，更加有效率地完成相應工作。

五、結束語

綜上所述，我們應該注意高校財務收支情況和資產(chǎn)增減情況，根據(jù)相關工作擴大到財務管理的各個環(huán)節(jié)，降低出現(xiàn)誤差的可能性，并根據(jù)提出的相關問題，提出解決策略，充分發(fā)揮出高校財務的作用。總之，在經(jīng)濟的快速發(fā)展下，要是想讓高校的未來更加明朗，就應該從財務管理的角度采取積極的措施，落實高校財務內(nèi)控工作，提高應對風險的能力，實現(xiàn)未來的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]唐靜.高校財務內(nèi)部控制存在的問題及解決策略[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2021 （15）：70-71.

[2]王茜一.高校財務內(nèi)部控制問題及對策分析[J].財會學習，2021 （02）：170-172.

[3]肖倩.財務內(nèi)部控制問題與優(yōu)化策略概述——以高校為例[J].中國集體經(jīng)濟，2020 （15）：144-145.

[4]徐富紅.高校財務內(nèi)部控制存在的問題及對策研究[J].財會學習，2019 （14）：230-231.

[5]王日元.高校財務內(nèi)部控制問題及改善措施[J].時代經(jīng)貿(mào)，2019 （11）：57-58.74D82789-62E4-471B-9755-27A8EDEA844F