業(yè)財融合下的企業(yè)全面預算管理優(yōu)化研究

文茜

摘要：在日益激烈的市場競爭環(huán)境中，企業(yè)面臨更多的挑戰(zhàn)，企業(yè)要想在市場中占有一席之地，需要提高自身管理水平，而財務管理是企業(yè)管理的重要組成部分。事后財務報表形式的傳統(tǒng)財務核算職能不再適應企業(yè)自身發(fā)展需要，財務預算管控將是企業(yè)未來財務工作的重點。將全面預算管理和業(yè)務流程相結(jié)合，可以提高企業(yè)經(jīng)營管理效率和企業(yè)市場核心競爭力，加強業(yè)財融合是企業(yè)適應新時代發(fā)展的必然趨勢，也是企業(yè)財務工作的重點內(nèi)容。本文主要分析全面預算管理存在的問題和成因，提出業(yè)財融合下全面預算管理對策，探討業(yè)財融合下全面預算管理在民營企業(yè)的應用。

關(guān)鍵詞：業(yè)財融合;全面預算管理;優(yōu)化策略

全面預算管理的開展推動了企業(yè)財務管理的優(yōu)化發(fā)展，也是企業(yè)財務管理的重要手段之一。傳統(tǒng)財務核算職能大多是事后核算，無法滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要，因此企業(yè)需要逐漸轉(zhuǎn)變財務管理理念，從事后核算型財務向以價值為導向的事前預算型財務過渡。基于業(yè)財融合下，復雜的企業(yè)外部環(huán)境和無法預知的因素都對企業(yè)的經(jīng)營決策產(chǎn)生一定的影響，企業(yè)需要把財務工作深入業(yè)務前端，基于企業(yè)價值創(chuàng)造鏈條，把財務管理和業(yè)務流程有效融合，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中遇到問題和面臨的潛在風險進行合理規(guī)避，通過全面預算管理可以為企業(yè)經(jīng)營決策提供有價值的信息，進而推動企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

一、全面預算管理存在的主要問題及成因

（一）全面預算管理存在的主要問題

1.企業(yè)對全面預算管理的重要性認識不足

全面預算管理是一項具有綜合性的預算管理機制，不僅僅局限于傳統(tǒng)財務領(lǐng)域，而是與企業(yè)重大經(jīng)營活動息息相關(guān)。它涉及的內(nèi)容有：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方面的預算、業(yè)務投融資方面的預算、資金成本管理方面的預算、日常費用支付方面的預算[1]。全面預算管理系統(tǒng)涉及不同的部門，涉及企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的不同環(huán)節(jié)，不單純是財務管理部門的工作，但目前企業(yè)對全面預算管理開展的重要性認識不足。全面預算管理不能只停留在管理機制的制定上，而需要管理層和決策層采取實際的行動將其貫徹和實施下去，通過上層的推動，讓企業(yè)其他部門參與進來，并扭轉(zhuǎn)預算管理只是財務部門單一工作的錯誤認識。就目前全面預算管理的實施情況看，大部分企業(yè)只是停留在形式階段，過分追求流程和過場，增加了工作的復雜和繁瑣性，使全面預算管理工作不能良性發(fā)展，降低了全面預算管理工作的效率，使得全面預算管理不能滿足企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的要求。

2.企業(yè)對全面預算管理的信息系統(tǒng)投入不夠

企業(yè)在設計和實施資源規(guī)劃信息系統(tǒng)（ERP）時，往往會忽略預算管理系統(tǒng)的搭建，這將使全面預算管理在實施過程中，會出現(xiàn)開展業(yè)務的前端信息和財務部門的末端信息系統(tǒng)不一致的情況，進而導致企業(yè)信息不集中、分散明顯、口徑不一致等問題，無法對信息進行規(guī)范化統(tǒng)一化管理。全面預算管理中的預算編制工作，在前期的收集和實施過程中大多以手動錄入的形式進行，大量數(shù)據(jù)的手動錄入降低了工作效率，同時也存在數(shù)據(jù)失真和錄入錯誤等情況，對后面的數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)調(diào)整都帶來不利影響。

3.企業(yè)預算工作超前性不強

財務部門是財務預算編制的主要部門，主要負責企業(yè)的年度財務核算和匯總工作，并對企業(yè)的年度財務狀況進行分析，進而制定下一年度的財務預算編制工作。財務部門完成財務預算編制后，企業(yè)各部門的預算都會保持穩(wěn)定。傳統(tǒng)財務管理對市場的變化情況不敏感，不能及時作出反應，無法對各部門的預算進行及時調(diào)整，從而使企業(yè)的預算管理跟不上市場發(fā)展的變化，從而無法發(fā)揮企業(yè)的主動性，不能在市場中獲得競爭優(yōu)勢[2]。

（二）全面預算管理問題的成因

首先，企業(yè)對全面預算管理的重要性認識不足主要表現(xiàn)在兩個方面：一是各部門員工認識不足，認為全面預算管理是財務部門的工作，與自身部門關(guān)系不大，導致在開展全面預算管理的過程中企業(yè)職能部門的參與度不夠，積極性不高，配合度不強。被動參與導致各部門提供的相關(guān)數(shù)據(jù)信息流于形式，缺乏深度挖潛的管理價值，降低了全面預算管理的工作效果;二是企業(yè)決策層和管理層對全面預算管理在企業(yè)經(jīng)營管理和決策中的重要意義認識不足，執(zhí)行過程中隨意性較大，缺乏配套的考核機制，從而降低了全面預算管理的價值。

其次，企業(yè)對全面預算管理的信息系統(tǒng)投入不夠，嚴重影響了預算編制工作和預算執(zhí)行的效率和質(zhì)量。在執(zhí)行全面預算管理過程中，企業(yè)不同部門的信息系統(tǒng)存在不一致的情況，難以發(fā)揮預算的偏差分析功能，導致企業(yè)不同部門之間協(xié)調(diào)性不夠，預算管理對企業(yè)經(jīng)營的指導作用下降，不利于發(fā)揮其對企業(yè)經(jīng)營決策的支持作用，加快搭建預算管理信息系統(tǒng)是業(yè)財融合背景下現(xiàn)代企業(yè)實施全面預算管理的當務之急。

最后，企業(yè)預算工作超前性不強，傳統(tǒng)財務預算編制的主導部門是財務部門，其負責企業(yè)年度財務核算和匯總工作，年末對年度財務情況進行分析，從而制定下一年度的財務預算編制工作。財務預算編制工作完成后，各部門的預算情況都趨于穩(wěn)定、傳統(tǒng)的預算管理工作，對于市場的變化和波動不能迅速作出反應，無法及時調(diào)整預算管理，使預算管理滯后于市場發(fā)展變化，使企業(yè)陷入被動的局面，無法在激烈的市場競爭中獲得優(yōu)勢。

二、業(yè)財融合下的全面預算管理對策

（一）業(yè)財融合背景下全面預算管理的基本原則

在業(yè)財融合的背景下，企業(yè)將業(yè)務相關(guān)數(shù)據(jù)和信息與財務管理緊密相連。通過信息化手段，實現(xiàn)企業(yè)業(yè)務部門和財務部門信息共享，并借助對企業(yè)經(jīng)營狀況的及時分析，結(jié)合企業(yè)發(fā)展目標和業(yè)務發(fā)展方向，配合財務預算目標，對信息進行整合，并應用到財務管理工作中，全面加強財務管理預算、核算、風險預判、監(jiān)督控制、策略調(diào)整的功能，提高財務工作的實時性和有效性[3]。業(yè)務部門接收財務部門反饋的信息，對工作進行全面把控和

監(jiān)督。

全面預算管理需遵循幾個基本原則：

第一，戰(zhàn)略性原則。全面預算需結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標和業(yè)務計劃進行編制，并貫徹執(zhí)行，確保企業(yè)經(jīng)營目標的達成。74D82789-62E4-471B-9755-27A8EDEA844F

第二，全面性原則：全面預算管理要覆蓋企業(yè)業(yè)務的全領(lǐng)域。管理層全面把控，全員參與，全方位管理，全程控制。

第三，協(xié)同性原則：企業(yè)內(nèi)部協(xié)同合作，注重財務部門和業(yè)務部門的融合。

第四，統(tǒng)籌性原則：根據(jù)全面預算管理對企業(yè)資源進行統(tǒng)籌規(guī)劃管理，對企業(yè)各部門和各經(jīng)營環(huán)節(jié)進行把控和約束，確保企業(yè)所有經(jīng)營活動都符合企業(yè)整體經(jīng)營目標和規(guī)劃。

（二）全面預算管理方案的優(yōu)化

1.加深業(yè)財融合理念，提高全面預算管理重視度和參與度

全面預算管理方案得到有效實施的關(guān)鍵是提高全員對全面預算的重視度。可以從三個方面進行優(yōu)化：一是企業(yè)決策和管理層對業(yè)財融合理念的認同，充分認識到全面預算管理在業(yè)財融合背景下，對企業(yè)達成經(jīng)營目標的重要作用，進而協(xié)調(diào)好企業(yè)各部門的工作;二是企業(yè)執(zhí)行層對全面預算管理的要求執(zhí)行到位。由企業(yè)各部門負責人帶頭，確保全員參與到全面預算的編制、執(zhí)行和復盤中，以企業(yè)經(jīng)營目標為導向，調(diào)動所有資源，發(fā)揮資源共享優(yōu)勢;三是對企業(yè)財務人員進行培訓，提高財務工作水平的同時，要深入了解企業(yè)業(yè)務，為全面預算管理的順利開展提供助力。

2.加強預算信息系統(tǒng)建設，完善全面預算管理環(huán)境

針對傳統(tǒng)預算管理主要依靠線下進行，經(jīng)營數(shù)據(jù)和財務數(shù)據(jù)標準不統(tǒng)一等情況，企業(yè)應該將全面預算管理納入信息一體化平臺，實現(xiàn)業(yè)務信息、財務核算信息以及預算管理信息互通，在預算編制、整理、分析、保存等環(huán)節(jié)，建立高效規(guī)范的共享機制。利用信息一體化平臺實現(xiàn)高效預算管理，降低因人工輸入而產(chǎn)生的錯誤，提高信息傳輸?shù)臅r效性。財務人員通過統(tǒng)一的信息系統(tǒng)，將企業(yè)經(jīng)營目標進行分解，協(xié)助各部門進行預算編制，提供多樣化的預算方案，并可以實時掌握各部門的預算執(zhí)行情況，及時識別預算偏差并有針對性地進行分析，為企業(yè)經(jīng)營決策提供準確和及時的信息支撐。

3.調(diào)整財務組織結(jié)構(gòu)并加快財務人員轉(zhuǎn)型，滿足業(yè)財融合背景下全面預算管理的要求

業(yè)財融合理念是基于時代發(fā)展需要的新理念，是未來企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營管理的常態(tài)，而企業(yè)擁有具有專業(yè)水平的高素質(zhì)復合型人才，是全面預算管理落地和有效實施的核心所在，也是企業(yè)急需解決的問題。對于人才的界定，除了要具備專業(yè)領(lǐng)域的技能，還要具備強大的學習能力和業(yè)務敏銳性。企業(yè)對于人才的培養(yǎng)要從專業(yè)技能提升和專業(yè)知識更新角度出發(fā)，不斷提高財務人員對企業(yè)運營目標和業(yè)務的理解并強化參與度，努力培養(yǎng)復合型人才。可以采用培訓提升和深入企業(yè)經(jīng)營活動兩種方式。對于非財務部門，不斷提升員工的全面預算意識和能力也是企業(yè)刻不容緩的工作之一。企業(yè)需要結(jié)合績效考核制度，把預算執(zhí)行結(jié)果納入績效考核中，同時讓員工真正體會到全面預算管理對于企業(yè)經(jīng)營成果的重大意義。總之，企業(yè)通過加大對人才隊伍的建設和培養(yǎng)，可以為企業(yè)全面預算的開展提供堅實的組織基礎。

（三）全面預算管理與業(yè)務流程融合的效果

當前經(jīng)營管理模式下，業(yè)務部門和財務部門是兩個相對獨立的體系，信息和數(shù)據(jù)也相對割裂無法有效銜接。要想實現(xiàn)業(yè)財融合下的全面預算管理，需要改變傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營管理模式，根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營目標，在企業(yè)日常工作中把財務部門和業(yè)務部門有效融合起來。其中一個重要的途徑便是，將全面預算管理系統(tǒng)納入企業(yè)信息化體系。將預算管控前置，深入業(yè)務前端，將全面預算管控和采購管理、生產(chǎn)管理、銷售管理、費用管理、投融資管理等信息系統(tǒng)模塊有效銜接，通過信息化管理模式，確保企業(yè)各項業(yè)務能夠有序開展。這不僅有助于規(guī)范業(yè)務流程，同時有助于企業(yè)各業(yè)務環(huán)節(jié)的整體把控、事前管控和實時監(jiān)督，最大化發(fā)揮預算在企業(yè)經(jīng)營管理中的效用，實現(xiàn)科學預算管理。

（四）考核機制的改進

全面預算管理與考核機制的有效結(jié)合是全面預算有效落地和實施的重要保障。考核工作應包含預算執(zhí)行結(jié)果、執(zhí)行過程的必要性保障兩個方面[4]。為了提高企業(yè)全面預算管理的科學性和全面性，需要對財務部門和業(yè)務部門的考核工作指標進行設計，使二者有機融合，并強調(diào)對預算執(zhí)行結(jié)果的評價。例如，定期對考核指標進行綜合排名，及時對排名情況進行報告，并設立相應的獎懲機制，讓各業(yè)務部門能夠清楚了解本部門的預算完成情況，并感受到預算執(zhí)行情況和業(yè)績評價的聯(lián)動關(guān)系，從而提高預算的執(zhí)行力度和參與積極性。

一方面，考核應從多維度出發(fā)，企業(yè)將財務預算目標進行分解，細化到具體的績效指標，把績效指標和業(yè)務指標二者相結(jié)合，綜合考評，對每個指標設置一定的權(quán)重。使考核能夠從多維度出發(fā)，兼具財務和業(yè)務多個方面。

另一方面，落實責任主體，實行獎勵機制。根據(jù)完善的預算考核體系，把任務落實到具體的責任人，把預算考核指標納入責任人的獎金考核中，實現(xiàn)獎懲并用，做到企業(yè)全員參與的預算管理。

三、基于業(yè)財融合的全面預算管理在民營企業(yè)的應用分析

（一）“自上而下”與“自下而上”兩種預算編制方法的沖突與對策

“自上而下”預算方法是指企業(yè)領(lǐng)導層根據(jù)企業(yè)中長期戰(zhàn)略規(guī)劃及經(jīng)營目標制定預算目標，并通過預算體系逐步分解到各部門。優(yōu)點是能將企業(yè)目標在預算當中直接體現(xiàn)出來，體現(xiàn)預算的權(quán)威性，缺點是管理層對基層信息掌握程度不足，容易出現(xiàn)預算和實際脫節(jié)，達不到預算的計劃、協(xié)調(diào)和控制的作用。

“自下而上”預算方法是由各個業(yè)務部門和職能部門根據(jù)自身目標編制底層預算，再通過層層匯總，最終形成企業(yè)整體預算。優(yōu)點是預算從各業(yè)務及職能部門的實際出發(fā)，有助于充分調(diào)動各部門的積極性，并在一定程度上解決預算和實際脫節(jié)的情況。缺點是公司整體經(jīng)營目標無法通過預算得以落地，預算管理對公司戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的達成無法發(fā)揮應有的指導作用。

對策：“上下結(jié)合”“N上N下”相結(jié)合。企業(yè)決策和管理層應充分利用全面預算這一經(jīng)營管理工具，通過“自上而下”的預算方法將企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營目標傳遞到各個業(yè)務單元和職能部門。同樣，企業(yè)的各預算主體應在“自上而下”預算目標的指引下，盡可能將各自目標、計劃以及達成目標所需的資源通過“自下而上”的預算途徑進行展示。兩種預算方式在經(jīng)過多輪平衡后，最終達成一致[5]。74D82789-62E4-471B-9755-27A8EDEA844F

在民營企業(yè)的實踐中，比較常見的情況是，由財務預算部門向各預算主體單位發(fā)送關(guān)鍵預算指標，由后者根據(jù)市場情況、歷史數(shù)據(jù)及工作計劃等準備預算數(shù)據(jù)，再由預算部門進行匯總并形成自下而上的公司預算。與此同時，企業(yè)相關(guān)部門（如運營管理部門或財務預算部）將根據(jù)管理層擬定的企業(yè)經(jīng)營目標，結(jié)合實際情況進行分解，并與自下而上的預算進行對標。通過產(chǎn)銷平衡、產(chǎn)供平衡、費銷平衡等方法，兩者差距將逐步縮小直至形成一致目標。通過此流程可以實現(xiàn)企業(yè)上下層之間的信息交流，使企業(yè)的預算既符合實際情況又能達成企業(yè)的總體目標。

（二）預算執(zhí)行過程的優(yōu)化

充分利用互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)，加強預算管理的信息化，建立云會計平臺，實現(xiàn)預算執(zhí)行過程的實時全程監(jiān)控，依托云會計平臺，把企業(yè)各部門有效結(jié)合起來，引入全面預算管理監(jiān)管機制，實現(xiàn)事前、事中和事后的監(jiān)督管理，并納入企業(yè)各部門的預算執(zhí)行過程中，并對預算執(zhí)行過程中的數(shù)據(jù)和信息實施共享，保證數(shù)據(jù)和信息的及時性和有效性，能夠使預算部門及時了解預算的執(zhí)行情況，并對預算進行及時調(diào)整和優(yōu)化，從而使預算能夠合理和實用。預算執(zhí)行過程的優(yōu)化體現(xiàn)在幾個方面：一是預算審批的優(yōu)化，利用云會計平臺可以實現(xiàn)預算審批的標準化和規(guī)范化，從而有效避免可能出現(xiàn)在審批過程中的風險，規(guī)避越級審批或者重復審批的情況。同時利用云會計平臺的共享功能，可以實現(xiàn)審批過程的透明化，同時也使得預算審批不受時間和地域的限制，避免出現(xiàn)審批延遲的情況，從而提升預算審批的效率。二是預算控制分析的優(yōu)化，控制和分析是預算執(zhí)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是預算執(zhí)行效果和質(zhì)量的關(guān)鍵因素。具體過程，首先預算人員提供預算數(shù)據(jù)到云平臺;其次業(yè)務部門相關(guān)業(yè)務數(shù)據(jù)到云平臺，最后預算人員結(jié)合業(yè)務部門數(shù)據(jù)，做好對比分析，確定風險等級，設置預警界限，對超出預警的情況給予及時警告，實現(xiàn)預算過程的可控制和可監(jiān)督。把預算控制和業(yè)務內(nèi)容進行動態(tài)連接，實現(xiàn)監(jiān)控的及時性，并方便動態(tài)調(diào)整預算方案。預算編制和實際預算執(zhí)行因為多種因素會出現(xiàn)一定的預算偏差，因此在預算編制執(zhí)行過程中要做好充分的調(diào)研工作，及時分析預算偏差，做好反饋工作，并制定有針對性的解決方案，保證預算的精準性和合理性。

（三）預算復盤

預算復盤是形成全面預算管理閉環(huán)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過對預算執(zhí)行情況的定期評估，可以確保預算與業(yè)務開展情況緊密連接，同時方便財務人員根據(jù)業(yè)務的變化對預算進行及時調(diào)整。在預算執(zhí)行過程中，財務部門需要對預算執(zhí)行的結(jié)果進行實時跟進，并定期出具相關(guān)的預算分析報告，并對各部門的預算執(zhí)行情況進行同步跟蹤，并定期對預算情況進行評估，使業(yè)務部門能夠清晰掌握本部門的預算使用情況，從而形成有效的預警和管控，使預算工作能夠順利開展。

四、結(jié)束語

新時代環(huán)境下，企業(yè)要實現(xiàn)自身健康發(fā)展，提高企業(yè)管理水平，需要建立一套完善科學的全面預算管理體系，確保業(yè)務部門和財務部門有機融合、互相協(xié)同，共同實現(xiàn)企業(yè)管理模式的轉(zhuǎn)型，提高企業(yè)的市場競爭力，讓企業(yè)實現(xiàn)良性可持續(xù)發(fā)展。

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