財務(wù)共享中心模式下公司內(nèi)部控制問題與優(yōu)化策略

聶才添 王海燕

【摘 ?要】隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模不斷擴大，競爭日益激烈。企業(yè)若要獲得競爭優(yōu)勢，需要控制成本，提升管理水平，從而不斷提升自己的核心競爭力。財務(wù)共享中心模式可以實現(xiàn)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化、信息化，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的重要性愈發(fā)凸顯，已經(jīng)成為內(nèi)部控制的重要影響因素，但對于企業(yè)來講，在建設(shè)財務(wù)共享中心時的一些問題也隨之而來。論文對企業(yè)財務(wù)共享中心模式下內(nèi)部控制層面進行分析，找出其中存在的問題，并探究解決方案，希望為該模式的建設(shè)提供些許幫助。

【Abstract】With the continuous development of market economy， the scale of enterprises continues to expand， and the competition is increasingly fierce. If enterprises want to gain a competitive advantage， they need to control costs， improve the management level， so as to continuously improve their core competitiveness. The financial sharing center mode can realize the standardization and informatization of internal control， which is increasingly important in the production and operation of enterprises， and has become an important factor affecting the internal control， but for enterprises， some problems in the construction of financial sharing center also follow. This paper analyzes the internal control level under the enterprise financial sharing center mode， finds out the existing problems， and explores the solutions， hoping to provide some help for the construction of this mode.

【關(guān)鍵詞】財務(wù)共享;內(nèi)部控制;會計信息系統(tǒng);業(yè)財融合

【Keywords】financial sharing; internal control; accounting information system; integration of business and finance

【中圖分類號】F275 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標(biāo)志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2022）02-0095-03

1 引言

當(dāng)今越來越多的企業(yè)乘著經(jīng)濟全球化與互聯(lián)網(wǎng)的風(fēng)潮日益壯大，其中不乏公司遍布全國各地甚至海外的大型企業(yè)集團。在這樣的背景下，對于子公司分布在多地的企業(yè)，如果每個子公司都進行獨立的財務(wù)核算必定帶來較大的管理難度。所以建立財務(wù)共享中心便成了各大公司“降本增效”的最佳選擇。但是，財務(wù)共享中心在幫助企業(yè)實現(xiàn)“降本增效”的同時，相較于傳統(tǒng)的會計模式，其財務(wù)數(shù)據(jù)獲取與處理流程有所變化，也對企業(yè)內(nèi)部控制提出了新的要求。在此情形下，企業(yè)在建設(shè)與發(fā)展財務(wù)共享中心的過程中暴露出的內(nèi)部控制層面的問題與缺陷也更值得我們思考與研究。

2 財務(wù)共享的特點

財務(wù)共享是依托于現(xiàn)代化互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)平臺，實現(xiàn)業(yè)財遠(yuǎn)程集中、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)化地進行處理的一種新型財務(wù)營運模式。其核心是通過建立財務(wù)共享中心處理企業(yè)財務(wù)核算，在該模式下，企業(yè)通常將財務(wù)人員進行集中管理，通過基于ERP信息系統(tǒng)建立的信息化系統(tǒng)服務(wù)于企業(yè)財務(wù)管理，各子公司不再獨立設(shè)置財務(wù)核算部門，由財務(wù)共享中心向各子公司提供會計的計量與報告服務(wù)。其設(shè)立目標(biāo)是解決擁有多業(yè)務(wù)部門的中大型企業(yè)財務(wù)計量與報告時存在的重復(fù)建設(shè)、效率低下的問題。對比傳統(tǒng)的母子公司之間較為分散的財務(wù)管理模式，財務(wù)共享模式的特點顯著體現(xiàn)在以下4個方面。

2.1 數(shù)據(jù)具有統(tǒng)一性

在財務(wù)共享模式下，不同子公司財務(wù)數(shù)據(jù)管理方式的差異得到徹底改變，在財務(wù)管理實施過程中實現(xiàn)了數(shù)據(jù)統(tǒng)一。統(tǒng)一的會計制度、規(guī)范的操作和操作流程、集中的信息系統(tǒng)納入財務(wù)共享系統(tǒng)，下屬各公司在財務(wù)共享中心進行統(tǒng)一的分析和處理。通過對不同地區(qū)的非標(biāo)準(zhǔn)化經(jīng)營活動進行統(tǒng)一、規(guī)范和有效的整合，保證企業(yè)集團財務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一、規(guī)范，有利于企業(yè)集團財務(wù)管理的高效發(fā)展，從而有利于企業(yè)集團規(guī)模的進一步擴大。

2.2 管理具有規(guī)模性

財務(wù)共享模式的優(yōu)勢還體現(xiàn)在其可以集中合并處理業(yè)務(wù)，進而避免了在財務(wù)工作中每個獨立業(yè)務(wù)部門都需要擁有處理復(fù)雜核算業(yè)務(wù)與重復(fù)業(yè)務(wù)的能力而設(shè)立一套高水平的核算體系，進而提升公司財務(wù)整體工作效率。而這些分散于各個子公司的復(fù)雜業(yè)務(wù)與重復(fù)業(yè)務(wù)，可以通過信息技術(shù)手段，流轉(zhuǎn)至財務(wù)共享中心，財務(wù)共享中心可以使用更加合理的人員配置去集中處理，達到在一定程度上降低企業(yè)交易成本的目的，同時還可避免業(yè)務(wù)部門處理重復(fù)與復(fù)雜核算業(yè)務(wù)導(dǎo)致的時間浪費。

2.3 人員具有專業(yè)性

財務(wù)共享中心的穩(wěn)定運行，依賴于具有高度服務(wù)意識且專業(yè)能力突出的財務(wù)人員為企業(yè)集團提供優(yōu)質(zhì)財務(wù)服務(wù)。相比于傳統(tǒng)會計崗位設(shè)置中，一個會計人員需要滿足不同的工作需求，財務(wù)共享中心工作人員僅需要執(zhí)行來自不同業(yè)務(wù)部門的同一項工作。這種工作性質(zhì)下，財務(wù)共享中心可以識別該工作所需能力，再分配更加具有專業(yè)性的工作人員處理該工作。另外，崗位會計人員可以更加深入地研究該方面的相關(guān)問題，加深專業(yè)程度，更加優(yōu)質(zhì)地完成工作，提升工作效率。

2.4 服務(wù)具有技術(shù)性

財務(wù)共享中心的運行過程中，高度依賴信息系統(tǒng)的支持，從紙質(zhì)賬單上傳到系統(tǒng)用到的影像系統(tǒng)、圖像識別系統(tǒng)，到數(shù)據(jù)處理的ERP系統(tǒng)支持，再到財務(wù)共享中心所需處理的庫存管理、銷售管理、成本管理、稅務(wù)管理等無不需要專用信息技術(shù)系統(tǒng)的支持，更可以說財務(wù)共享中心所提供的服務(wù)就是基于在高水平的信息技術(shù)系統(tǒng)之上。

3 財務(wù)共享模式對內(nèi)部控制的影響

工作流程標(biāo)準(zhǔn)化，利于提高效率。財務(wù)共享中心模式的運用，使集團業(yè)務(wù)核算流程更加規(guī)范化，也可以使集團業(yè)務(wù)核算流程分工更加精細(xì)化。通過信息化的手段革新了財務(wù)工作人員獲取信息的方式與數(shù)據(jù)處理方式，使財務(wù)工作人員可以在流程框架內(nèi)更加高效地處理財務(wù)核算，并將更多的精力集中在數(shù)據(jù)分析上，為企業(yè)的運營提供信息支持。

財務(wù)工作集約化，利于降低合算成本。財務(wù)共享中心模式的運用，使得子公司在運營時不需要大規(guī)模的財務(wù)核算部門，進一步降低了子公司的運營成本，同時也為集團整體運營降低了運營成本，同時由于其信息系統(tǒng)的利用，也使母公司可以更好地掌握集團各個部分的財務(wù)情況，靈活根據(jù)財務(wù)情況調(diào)整運營策略。

管理制度更加完善，利于避免徇私舞弊。財務(wù)共享中心模式的運用可以增強企業(yè)管理，使企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部制度時更加系統(tǒng)化，與傳統(tǒng)的財務(wù)模式相比，在各個業(yè)務(wù)節(jié)點上減少個人權(quán)利的運用，質(zhì)量控制體系更加全面，在一個系統(tǒng)下監(jiān)控更多的業(yè)務(wù)節(jié)點，一定程度上可以避免徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

4 財務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險

財務(wù)共享中心建設(shè)初期，多數(shù)企業(yè)的財務(wù)管理效率都產(chǎn)生了大幅度提升。隨著財務(wù)共享中心模式的持續(xù)發(fā)展，其在企業(yè)內(nèi)部控制層面上帶來的部分弊端也日漸顯現(xiàn)。

4.1 業(yè)財分離形成的內(nèi)部風(fēng)險

企業(yè)設(shè)置財務(wù)共享中心的最終目的是該企業(yè)發(fā)生于各地的業(yè)務(wù)集中在統(tǒng)一的場所進行核算，進而提高財務(wù)數(shù)據(jù)核算效率，降低成本，與此同時也出現(xiàn)了由于實際業(yè)務(wù)發(fā)生地遠(yuǎn)離其數(shù)據(jù)核算場所而帶來的風(fēng)險。

傳統(tǒng)財務(wù)模式下，財務(wù)人員直接與本地相關(guān)業(yè)務(wù)接觸，對于處理日常與非日常內(nèi)容比較熟悉。財務(wù)共享中心的設(shè)立多數(shù)與實際業(yè)務(wù)發(fā)生地存在空間間隔，弱化了財務(wù)人員與業(yè)務(wù)間的相互溝通與協(xié)作，不可避免地增大了信息獲取的滯后性。對關(guān)鍵業(yè)務(wù)或突發(fā)事項難以及時了解并判斷此類型業(yè)務(wù)的合規(guī)性與真實性，由此會計信息的及時性、準(zhǔn)確性和完整性受到一定程度影響。而中心工作人員只能根據(jù)系統(tǒng)提供的信息工作，與企業(yè)實際業(yè)務(wù)聯(lián)系較少甚至完全隔絕，工作人員多數(shù)憑借系統(tǒng)數(shù)據(jù)參考既定的標(biāo)準(zhǔn)與模型進行分析處理，則更加擴大了這種影響的深度。因此，在財務(wù)共享中心的建立中，財務(wù)人員與實際發(fā)生業(yè)務(wù)部門是否能夠協(xié)調(diào)工作將是其內(nèi)部控制的重點。

4.2 人員流動性高形成的操作風(fēng)險

在財務(wù)共享中心取代傳統(tǒng)的財務(wù)模式后，大量財務(wù)操作由原人工處理變?yōu)镋RP系統(tǒng)完成，就會使財務(wù)信息處理流程失去完整性，變成重復(fù)性高的“流水線”式工作。在采用財務(wù)共享模式后，企業(yè)對于一些簡單的重復(fù)的記賬工作量大大減少，轉(zhuǎn)而更需要專業(yè)性和綜合能力高的全方面人才，但是多數(shù)員工在工作時僅僅熟悉自身所負(fù)責(zé)崗位的工作，對其他崗位的工作知之甚少。一方面是造成財務(wù)共享中心內(nèi)人員流動困難;另一方面在流動過程中也會帶來更大的操作風(fēng)險，且這種流水線式工作，由于其單調(diào)且高重復(fù)性特征，很難培養(yǎng)員工的綜合素質(zhì)，會影響員工職業(yè)發(fā)展前景，使得員工難以在工作中實現(xiàn)自我價值，進而影響員工工作積極性并造成員工的高流動性。人員的高流動性會影響人才培養(yǎng)、選拔與業(yè)務(wù)隊伍建設(shè)，所以這種人員流動性高、操作風(fēng)險大的態(tài)勢是財務(wù)共享中心建設(shè)中所面臨的重大風(fēng)險之一。

4.3 數(shù)據(jù)傳輸?shù)托纬傻男畔⑾到y(tǒng)風(fēng)險

財務(wù)共享中心所采用的多種信息系統(tǒng)間數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)困難。除部分財務(wù)信息體量較小的企業(yè)外均需采用多種信息系統(tǒng)共同處理財務(wù)信息。復(fù)雜的信息在各個系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化十分麻煩。各種業(yè)務(wù)需要在不同的系統(tǒng)中完成，割裂了同一業(yè)務(wù)的整體性。財務(wù)共享中心工作處理涉及多個信息系統(tǒng)，具有一定復(fù)雜性。例如，公司財務(wù)共享中心工作處理涉及多個信息系統(tǒng)，具有一定復(fù)雜性;Ebudget與SAP系統(tǒng)間由于科目差異數(shù)據(jù)造成的數(shù)據(jù)無法同步上傳至SAP，致使成本中心數(shù)據(jù)不能及時上傳;報銷處理系統(tǒng)Concur與SAP系統(tǒng)數(shù)據(jù)間時延較長，月末報銷費用無法同步到SAP;SAP系統(tǒng)與SEM系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)交流每次需要1小時，且每次上傳后都會清空人工填列的部分補充信息等。

財務(wù)共享中心運算力不足。企業(yè)財務(wù)信息多存儲于企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫內(nèi)，一旦遭遇故障或系統(tǒng)錯誤，會影響企業(yè)日常賬務(wù)情況。部分企業(yè)使用的ERP系統(tǒng)運算能力不能滿足其公司運營的峰值運算，在月末關(guān)賬期間用戶高強度使用ERP系統(tǒng)則更易造成系統(tǒng)卡頓或錯誤，浪費關(guān)賬時間甚至耽誤信息上傳，最終使財務(wù)信息失準(zhǔn)。

4.4 涉稅風(fēng)險

財務(wù)共享中心往往涉及不同的經(jīng)營地區(qū)，尤其部分涉及不同的國家。企業(yè)涉稅工作具有一定的復(fù)雜性，涉及各項財務(wù)會計準(zhǔn)則、稅收法律法規(guī)及各稅務(wù)部門的解釋，而且這些法律還處于不斷更新當(dāng)中，且獲取難度大，因此更給企業(yè)稅收繳納工作帶來難度。各地稅收流程的差異性也使得財務(wù)共享中心更難以建立統(tǒng)一的稅務(wù)籌劃方法，尤其是跨國公司，所面臨的稅務(wù)政策合規(guī)性、合法性壓力更為巨大。

5 財務(wù)共享中心模式下內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

5.1 加強與業(yè)務(wù)的聯(lián)系，加速業(yè)財融合

財務(wù)共享中心要提高運行效率，就要做好財務(wù)和業(yè)務(wù)的融合。一方面需要加強財務(wù)人員與相關(guān)業(yè)務(wù)之間的聯(lián)系。財務(wù)共享中心的工作人員的活動往往是標(biāo)準(zhǔn)化、集中化、重復(fù)性的，其工作與實際業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)性弱，企業(yè)需要不斷地對共享中心工作人員進行培訓(xùn)，在培訓(xùn)中使之學(xué)習(xí)有關(guān)財務(wù)處理對應(yīng)的實際業(yè)務(wù)的模式與流程，并盡可能地在培訓(xùn)中采用案例教學(xué)或者實景模擬的方式讓財務(wù)共享中心人員加深對實際發(fā)生業(yè)務(wù)的背景與意義的理解。針對財務(wù)共享中心工作人員不夠了解實際業(yè)務(wù)的情況，還可以采用從實際業(yè)務(wù)部門遴選的方式，挑選熟悉業(yè)務(wù)流程的優(yōu)秀工作人員參與財務(wù)共享中心運營，提升工作人員與實際業(yè)務(wù)的聯(lián)系度。另一方面要加強財務(wù)共享中心與實際業(yè)務(wù)部門的關(guān)聯(lián)性。運用財務(wù)共享中心根據(jù)業(yè)務(wù)部門上傳的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為業(yè)務(wù)部門的未來發(fā)展提供指導(dǎo)性意見。例如，財務(wù)共享中心根據(jù)各個業(yè)務(wù)部門實際資金實力與業(yè)務(wù)范圍優(yōu)化預(yù)算管理。根據(jù)集團信息系統(tǒng)匯總信息優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高財務(wù)共享中心與各業(yè)務(wù)部門以及各業(yè)務(wù)部門之間的溝通效率，同時為管理層提供更高質(zhì)量的內(nèi)部報告。

5.2 加強人才培養(yǎng)，留住人才

財務(wù)共享中心的穩(wěn)定運行離不開穩(wěn)定的人才供應(yīng)。首先，企業(yè)應(yīng)該建立內(nèi)部培訓(xùn)機制、晉升機制，優(yōu)化薪酬體系，通過企業(yè)內(nèi)部的培訓(xùn)課程，結(jié)合業(yè)務(wù)相關(guān)法律法規(guī)制定培訓(xùn)方案并及時更新相關(guān)知識覆蓋范圍，并適當(dāng)影響考核范圍，使員工學(xué)習(xí)工作相關(guān)必要知識，規(guī)避操作風(fēng)險。其次，應(yīng)加強與員工的溝通，幫助其緩解情緒壓力，并鼓勵員工做好職業(yè)規(guī)劃，促進員工主動學(xué)習(xí)。企業(yè)也應(yīng)及時統(tǒng)計與公布企業(yè)人才缺口為員工提供發(fā)展機會，以遴選式定期組織內(nèi)部員工競賽等方式選拔優(yōu)秀員工參與上級管理工作，或分派至業(yè)務(wù)部門鍛煉實戰(zhàn)能力，提升業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)水平。此外，還需建立合理的反舞弊機制，例如，采用平衡記分卡建立KPI考核辦法或輪崗制等方法，輔以浮動工資獎勵為回報，既可以激發(fā)員工工作熱情，還可以防止職位固化與職務(wù)濫用。

5.3 定期更新維護信息系統(tǒng)

強大的信息系統(tǒng)是財務(wù)共享中心穩(wěn)定運行的重要支撐。其中更新與維護環(huán)節(jié)尤其需要有效控制。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身財務(wù)系統(tǒng)使用需求，及時更新所采用的信息系統(tǒng)。重點整合企業(yè)財務(wù)共享中心所使用的各種信息系統(tǒng)的對接時效性與流程的準(zhǔn)確性，或者引進更新更智能化的信息系統(tǒng)，如S4HANA系統(tǒng)，利用系統(tǒng)特性優(yōu)化數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，簡化財務(wù)流程和產(chǎn)品邏輯。新的用戶交互系統(tǒng)可以提升系統(tǒng)效率，降低系統(tǒng)運行風(fēng)險。同時做好信息系統(tǒng)的維護工作，結(jié)合定期維護系統(tǒng)與實時監(jiān)測系統(tǒng)運行性能情況，避免出現(xiàn)服務(wù)器無響應(yīng)造成的系統(tǒng)風(fēng)險。維護后應(yīng)提前進行新版本測試運行，確保達到維護預(yù)期效果后再轉(zhuǎn)入常規(guī)應(yīng)用，還要時時關(guān)注相關(guān)法律政策變化，避免影響數(shù)據(jù)質(zhì)量。

5.4 及時掌握各地稅務(wù)政策，因地制宜加強與稅務(wù)機關(guān)的協(xié)作

企業(yè)的具體業(yè)務(wù)部門往往分布在全國各地乃至世界，各地的監(jiān)管政策和稅收政策存在差異，所以財務(wù)共享模式的運用需要考慮各地的政策性差異，通過第三方咨詢機構(gòu)或者集團內(nèi)部相關(guān)部門的密切溝通，使財務(wù)共享中心財務(wù)人員及時獲取相關(guān)信息，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，提升財務(wù)合規(guī)水平。如有特殊事項，有必要時安排財務(wù)共享中心人員進行處理或前往業(yè)務(wù)所在地當(dāng)面與業(yè)務(wù)部門或稅務(wù)機關(guān)溝通。

6 結(jié)語

財務(wù)共享中心通過標(biāo)準(zhǔn)化的工作流程強化了企業(yè)內(nèi)部控制，提升了企業(yè)財務(wù)工作效率，降低了運營成本，但同時也必然會帶來一些問題，所以企業(yè)一定要對財務(wù)共享中心運行中的內(nèi)部控制工作給予充分的關(guān)注與高度的重視，加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制水平，進而推進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各項資源的合理分配和使用。