煙草企業財務內控問題的解決措施

陳倩

摘 要：隨著市場經濟的明顯提升，煙草行業也迎來了新的改革，同時也對煙草行業有了更加嚴格的管理要求。最近幾年來，我國政府部門對煙草行業的管控十分重視，煙草行業面臨著嚴峻的考驗，煙草企業對于提高經濟效益的有效辦法進行了深入探討與研究。在這樣的形勢下，本文從內部控制的主要內容出發，闡述了煙草企業加強內部控制的重要意義，結合實際情況對煙草企業財務內控問題進行了分析，并提出了加強煙草企業內部控制的有效辦法。

關鍵詞：煙草企業;財務內控問題;解決措施

煙草行業屬于我國國有獨資經營行業，隨著近年來“卷煙上水平”總體規劃的深入實施，煙草行業整體發展取得了一定的成績，但仍舊面臨著許多考驗，比如控煙、構建完善的管理體制等。隨著煙草行業進入新的改革發展階段，迎來了許多待解決的新問題，一些煙草企業并不重視財務內控工作，在企業運行中存在不規范的行為，甚至出現違規行為。煙草企業內部控制體系還存在諸多問題，比如內部控制執行力度不足、管理制度有待完善等，嚴重影響了煙草企業可持續發展。面對煙草行業發展新形勢下的問題，煙草企業應對財務內控問題深入研究與優化，為企業可持續發展提供重要保障。

一、內部控制概述

內部控制是實現企業經營戰略目標的重要方法。為了提高企業整體管理水平和經營效率，煙草企業通過內部控制來實現企業內部資源整合，構建完善的企業管理體系，從而實現企業發展目標。內部控制主要包含了企業內部內控環境、信息溝通、內控控制活動的執行、風險評估等各個方面，對企業經營全過程進行風險防范、控制與監督工作。企業在進行內部控制之前應制定完善的內部控制制度來防范企業經營過程中面臨的風險，并組織相關部門來溝通與協調各部門之間的工作，確保企業經營戰略目標的實現。各個部門在內部控制下要明確自身崗位職責，將內部控制落實到位，各部門之間也應充分發揮相互制約相互監督的作用，確保企業經營過程中的資產安全，定期開展資產盤點工作，避免發生違規行為。企業還要做好內部控制的監督工作，通過健全的內部控制監督機制對煙草企業經營活動進行監督，及時做好各類經營活動的預判工作，并將經營活動中的相關信息數據進行收集歸納與總結，幫助企業更好實現經營發展目標，有效提高企業經濟效益和社會效益。

二、煙草企業構建內部控制體系的重要意義

（一）增強企業競爭實力

隨著我國社會經濟的繁榮發展，煙草行業規模越來越大，在市場的競爭也愈加激烈，利用內部控制舉措能幫助企業充分發揮自身優勢，建立健全管理模式，從而提高企業經濟效益。為了實現煙草企業經濟效益最大化，應充分發揮內部控制的積極作用，從管理控制與會計控制兩個方面入手，加強對企業內部經營活動的控制工作，優化企業內部資源配置，控制經營成本，提高企業在市場上的競爭實力。

（二）適應外部環境的發展

我國煙草行業經過多年發展，逐漸在國民經濟建設中占據了重要位置，在市場經濟發展中有了重要突破，煙草企業已經逐漸成為我國國有企業中的領頭羊。煙草企業未來的發展方向與資產保值增值方法是當前企業面臨的重要問題，內控制度是企業現代化管理模式的重要內容，也是滿足時代發展需求的重要舉措。完善的內控制度有助于企業應對外部環境的變化，幫助企業實現經濟效益最大化。

（三）現代化企業管理的需要

目前，很多煙草公司為了將傳統管理模式轉化為現代化管理方法，引進了質量管理體系、環境管理體系、安全管理體系等，這些管理體系都存在一些風險，內部控制是確保企業正常運營的重要保障。

三、煙草企業財務內控存在的問題

（一）內部控制環境稍顯薄弱

為了確保內部控制制度順利實施，企業應營造良好的內部控制環境，這就要求煙草企業加強內控意識的培養、注重組織架構與企業文化等各個方面，構建內部控制基本框架。我國煙草企業最近幾年來進行了大力改革，包括工商分離、聯合重組企業結構、人力資源改革、提高卷煙制作水平等內容，為企業內部控制的落實打下了良好的基礎。但煙草企業內部控制環境依然薄弱，企業內部內控意識有待增強，內部工作人員參與內控工作的積極性還有待提高，企業激勵制度與人才管理方法之間的關系并不密切，并且企業內部崗位職責并沒有明確的劃分，導致內控制度落實不到位。

（二）風險評估工作有待加強

在企業經營過程中，難免會受到各種因素的影響，面臨一些內外部風險。為了有效控制與防范經營風險，企業可以構建完善的內控風險評估體系，用以識別風險、評估風險等，并及時制定有針對性的解決策略來降低風險給企業帶來的影響。很多煙草企業制定了相關的內控制度來管控企業架構與業務經營等，但這些內控制度相對零散，并未構成體系，企業風險評估工作還有待加強。當前企業風險評估的主動性不高，通常用以應付相關審計檢查、巡視整改等工作，且風險評估體系并未經過統籌安排，各個部門負責相應的風險評估，欠缺統一權威的規劃與指導，導致企業很難形成全面的內控體系。

（三）內控管理相關機制不完善

目前，一些煙草公司雖然制定了內部控制制度，但內部控制體系還存在諸多問題。有些煙草公司的內部控制機制并未充分結合企業實際情況來編制，并且一些工作人員在執行內控制度時并未嚴格遵守相關規定與制度，導致內部控制活動流于表面，并未真正發揮其積極作用。一些煙草公司制定的內控制度與煙草行業相關要求并不相符，一些煙草企業的工作人員并不能根據內控制度來處理相關問題，導致問題擴大，嚴重影響了企業的發展。還有一些煙草公司并未實施內控機制，導致企業經營管理水平不佳。此外，部分煙草企業深受傳統計劃經濟的影響，企業內部欠缺規范的績效制度和考核制度來保障內控制度的真正落實，各部門的考核指標不夠科學合理。部分考核指標的內容與目前企業工作內容之間存在較大差異，這就導致企業的考核流于形式，并不能將各個工作環節通過考核來體現。也有些企業的工作人員在考核過程中虛報信息，導致考核真實性不足，考核的結果并不能反映出員工的工作效果。

（四）信息溝通不夠及時

及時的信息溝通是保障企業內部控制制度真正落實的重要舉措。在新時代背景下，煙草行業已經構建了基本的信息平臺，但其信息溝通的及時性、準確性仍需進一步提升。一些煙草企業借助內部辦公系統來進行文件精神的發布，但在內容會審工作方面仍然采用的是傳統會議模式，傳統的信息溝通方式影響了信息溝通的準確性與工作效率。一些煙草企業在信息的傳遞渠道較窄，導致內部控制活動執行力度不足，不能很好實現內部控制目標。與此同時，一些企業內部信息平臺更新不及時，導致并不能及時收到外部信息，影響了企業工作質量與效率。

（五）審計監督職能作用不強

煙草企業內部控制的落實離不開內部審計監督工作，內部審計監督職能的發揮也在一定程度上保障了企業經營管理的合規合法性。隨著我國煙草企業審計委派制的全面實施，行業上級審計以及行業分支機構審計嚴格根據相關的法律法規對煙草企業進行審計監督管理工作，為企業內部審計的獨立性和權威性提供了重要保障，但內部控制制度的深入落實仍需對監督審計工作進行優化與完善。從整體上分析，煙草企業內部審計還存在以下問題：第一，企業各層級關系與人情文化會影響到內部審計工作的開展，審計監督作用不強;第二，煙草企業內部審計工作只是在審計會計核算內容，并未對內部控制的實施進行綜合評價，不能將內部控制中出現的問題進行及時反饋，從而導致內部控制達不到預期效果;第三，審計工作人員的專業技能和職業素養仍需進一步提升，影響了審計監督職能的發揮。

（六）企業會計人員綜合素質有待提高

在煙草企業內部控制執行過程中，內控會計人員的綜合素質發揮著重要作用。部分煙草企業的會計人員存在敷衍和攜帶情緒的顯現，甚至出現徇私舞弊，這就對煙草企業的經濟效益帶來了嚴重影響。煙草企業的內控會計人員必須要準確分析與判斷自己在工作中出現的問題，這是會計人員必須具備的專業素養，只有這樣才能讓內控會計工作符合內部控制的相關要求，也為內部控制制度的落實提供有利條件。煙草企業內控會計人員的職業道德、專業水平和企業內部控制的效果有著直接聯系，但從實際情況分析，煙草企業內控會計人員的綜合素質還有待提高。

四、煙草企業內控問題的解決對策

（一）增強企業內部內控意識

內部控制工作貫穿了企業經營全過程，涉及到企業經營管理的各個方面，因此，內部控制需要企業管理人員的認可與支持，也需要企業員工參與到其中，才能真正落實內部控制相關措施。為了更好地執行內部控制制度，煙草企業應加強企業內部內控意識的培養，讓企業管理人員能真正認識到內部控制的積極作用，優化企業管理結構，構建良好的監督體系，為企業投資決策的科學合理性提供重要保障。企業也要對企業員工進行內控意識的培養工作，加大內部控制宣傳力度，制定合理的激勵獎懲制度來促進內部控制制度的深入落實，激發員工參與內部控制活動的積極性，在企業內部營造良好的內控環境。

（二）構建完善的風險評估體系

面對當前激烈的市場競爭，煙草企業應構建完善的風險管理體系，針對當前企業經營活動做好相關的風險評估工作，及時預警與防范經營風險。完善的風險管理體系能讓企業工作人員加強對風險防控工作的重視，讓員工能共同尋找企業經營活動中面臨的潛在風險，讓企業風險能處于可控范圍內容。每個企業員工都能是風險防控的主體，為企業經營決策提供重要信息。煙草企業的重大經營決策都由相關管理人員共同決定，通過董事會來表決，構建內控監督機制，并設置相關的管理流程。企業在風險管理工作中，可以招聘專業的風控人才來完成風險防控工作，構建完善的風險分析、風險評估與風險應對體系，通過分析產生風險的原因，及時制定行之有效的風險防控措施，確保風險控制工作的有效實施，提高員工風險防范意識，才能將風險及時消除，形成高效的風險管理體系。

（三）制定科學合理的內控制度與考核制度

科學合理的內控制度有助于企業規范管理工作，更好的接受相關部門與市場的監督管理。因此，煙草企業應結合企業的實際情況與相關部門對煙草行業的相關規定來制定科學合理的內控制度，為內部控制活動順利開展提供重要保障，真實反映企業的經營情況與財務情況。除此之外，企業在執行內部控制制度時，應遵循效益第一的原則，實施內部控制的成本應小于內部控制帶來的綜合效益，否則整個控制活動的效益性不高。與此同時，企業還應加強內控制度的執行力度，相關管理人員應重點分析內部控制的成本效益，結合內部控制的實施情況來制定有效的管理規范，并將其作為衡量煙草企業內部控制實際效果的重要因素。企業還應實施內控考核制度，幫助企業檢查內控落實狀況，也有助于企業了解內部控制工作的相關情況。煙草企業的管理人員應加強對企業工作人員內控執行的監督考核工作，讓內控考核與企業的整體經營計劃聯系起來，并將考核工作納入到企業戰略層面中。煙草企業應制定完善的內控考核制度，讓考核機制更加科學合理。煙草企業應對各部門制定日常考核指標以及管理考核指標，構建更加規范全面的內控執行制度，確保內控制度的有效發揮。企業可以建立一個規范的管理體系來考核內控制度的執行情況，有專人監督內控的執行人員，只有這樣才能保證內部控制真正落到實處。企業可以將工作人員的內控執行考核結果與薪資、獎金等聯系起來，也可以將工作人員的晉升與內控執行結果聯系起來，調動企業員工的工作熱情和積極性。針對認真負責開展內部控制工作的員工，可以給予一定的獎勵，針對內控執行效果不佳的工作人員，可以給予一定的懲罰，營造良好的內部控制環境。

（四）優化內部控制信息溝通平臺

煙草企業可以利用現代化技術，構建高效自動化辦公系統，加強內部控制信息溝通。企業可以在信息化電子設備的基礎上建立信息溝通平臺，將企業信息進行收集、處理、總結并傳遞，促進企業內部信息數據高效準確的傳遞，增加企業管理人員與員工之間的溝通方法，促進企業內部控制活動執行效率的提高，自動化辦公系統還能很好地預防由于信息不對稱導致的決策失誤、內控制度執行力度不強等問題。在大數據時代背景下，企業還應加強各個平臺數據之間的聯系與協調工作，借助現代化信息技術，將大量的數據信息進行深入分析，深度挖掘其中對企業經營有利用價值的信息內容，有效整合數據資源。煙草企業還應加強對相關專業人才的培養，有效提高企業數據分析工作效率，為企業管理人員的經營策劃工作提供重要的數據支持，促進企業運行管理工作順利開展。

（五）構建全面的審計監督機制

煙草企業應根據企業實際情況設置獨立的審計委員會，并為審計活動的順利開展制定完善的內部審計監督制度，審計人員也必須是專職、獨立的，不能同時擔任財務、銷售等工作，才能保證內部審計的科學合理性。審計委員會主要負責審查重大財務收支活動的相關事項，比如對經濟活動的規范性、經濟效益性的審查，管理層可以將此作為決策依據。企業不僅要監督審查內部財務收支情況，還要審計企業對外投資，審計固定資產項目預算與結算，在審計之后還應編制審計報告，將整個過程中發現的問題進行及時披露和揭示，針對工作職責履行不到位、操作流程不規范等問題，應督促相關部門及時改正。企業應重視內部審計監督工作，為企業內部經營活動的規范性提供重要保障。

（六）提高企業會計人員的綜合素質

煙草企業要想實現長遠戰略發展目標，優化與完善內部控制，必須要加強會計工作團隊建設，加強對會計工作人員綜合素質的培養。煙草企業會計人員不僅要具備專業的會計知識，還應有較強的職業素養和道德品質，才能在會計內控中及時發現問題解決問題，將會計工作的職能充分發揮出來。企業可以從內控會計人員的思想層面出發，提高會計人員的思想道德品質和法治意識，加強會計人員敬業精神和責任意識的培養，讓會計工作人員在工作中堅持底線與原則，對自己的工作認真負責，避免發生違法亂紀行為。企業還應組織內控會計人員開展業務培訓工作，提高會計人員的專業水平，才能在進行會計業務處理時更加專業，提高工作效率。煙草企業內控會計人員應熟練掌握專業知識和技能，確保會計信息的真實性、可靠性，促進內部控制工作順利開展。企業還應多多鼓勵會計人員參與職稱考試，不斷提高會計人員的業務水平。企業在進行人員招聘時，還應重點考核面試人的綜合素質，尤其是重要的會計崗位和管理崗位人才招聘，必須要提高要求，增強企業員工綜合素質，提高企業內部控制執行效果。

五、總結

為了促進煙草企業在市場經濟中的良性發展，加強內部控制管理水平至關重要，尤其是在當前煙草行業發展形勢緊張的情況下，更加需要利用內部控制來加強企業內部管理工作，明確企業發展方向和發展戰略目標。因此，煙草企業相關管理人員必須要在當前情況下制定科學合理的內控制度，提高企業管理水平，促進企業穩定健康發展。

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