加強建筑施工企業應收賬款管理的思考

王李明

摘要：隨著我國市場經濟的不斷深化發展以及城鎮化進程的不斷加快，我國建筑施工企業也得到了快速的發展，隨之建筑市場的競爭也越來越激烈。建筑施工企業為了項目進展都是在墊資進行施工作業，因而需要非常龐大的現金流保障項目正常運轉，一旦資金出現問題，整個企業的發展就會受到影響，若不能做好應收賬款的管理工作，會對企業的發展以及日常經營帶來嚴重的后果。本文從企業應收賬款形成的原因入手，闡述了企業加強應收賬款管理的必要性，進一步剖析了建筑企業在應收賬款管理過程中存在的問題，并提出了相應的解決方法，希望能為提高企業應收賬款管理水平提供借鑒。

關鍵詞：建筑施工企業;應收賬款管理;信用調查

在當代知識科技大爆炸、互聯網、大數據的經濟環境下，企業的管理水平不斷提升。建筑行業作為我國國民經濟的第二大支柱產業，需要在管理上不斷創新。應收賬款是建筑施工企業重要的流動資產，控制并管理好應收賬款能使企業有效規避財務風險，使企業經營活動有充足的資金保障。建筑施工企業若不能完整及時地將應收賬款收回，其變現能力便會受到很大影響，進而影響到企業的經營活動的健康發展。進行科學、有效的應收賬款管理，可以保障企業現金流的正常流轉，緩解企業在資金方面的需求，不斷提高經濟效益。所以，建筑施工企業進行科學有效的應收賬款管理，對其經營健康發展是十分重要的。

一、建筑施工企業應收賬款形成的主要原因

第一，為了在市場競爭中擴大建筑市場占有的份額，保持收入穩定增長，建筑施工企業一般都會通過墊款盡早進場施工，以獲得競爭優勢，確保搶占市場先機。

第二，企業會計處理遵照權責發生制的原則，企業每月均按照工程進度的完工百分比進行收入的確認，但實際上并未收到工程款項，由此形成應收款。

第三，建筑施工項目已經竣工完成，工程款卻不能及時進行結算。另外，建設單位一般按項目總成本的5%-10%扣留質量保證金，由此而形成應收賬款。工程質量保修期一般為2-5年，但有的保修期雖然到期，一些建設甲方卻以各種理由拖欠不還，造成應收賬款長期拖欠。

第四，由于建筑施工企業的經濟壓力，少數委托方惡意拖延或因施工方未按合同約定及時履行義務，致使委托方有理由扣款，不支付工程款項而形成應收賬款。

應收賬款的管理目標是在應收賬款給企業帶來的收益和成本之間進行權衡，以確定最佳的信用政策。

二、建筑施工企業加強應收賬款管理的必要性

（一）提高企業市場話語權，增強市場競爭力

在激烈競爭的市場經濟環境中，企業要尋求自身的發展壯大，就必須不斷擴大生產、銷售，提高企業產品或服務的市場占有率，使企業的盈利水平得到提升。建筑施工企業采用工程墊資方式是擴大銷售、提高市場占有率的有效手段之一，特別是在經濟大環境不景氣、市場蕭條的情況下，墊資更是企業搶占市場的重要手段。此外，建筑施工企業在開拓新市場時，如果采用工程墊資方式，能夠提升建設方的信任度，迅速站穩腳跟，也是企業提高市場占有率的重要手段。

（二）完善企業資金循環

在生產經營活動中，企業資金運動的內容包括：資金的籌集、資金的投放、資金的使用、資金的收回和分配，資金的形態依次由貨幣資金→儲備資金→生產資金→產品資金→貨幣資金，這種資金狀態周而復始不斷重復變化的過程就是資金周轉、循環的過程。資金循環過程中，資金形態的變化體現了企業的生產經營成果。應收賬款的回收是企業資金循環中由產品資金回到貨幣資金的最后一步，也是企業資金運動的第一步，是資金循環最關健重要的一步。應收賬款管理水平的高低，會直接影響到企業資金的循環周轉是否順暢，影響企業經濟效益的貨幣體現。在應收賬款過多的情況下，企業的資金周轉便會面臨一定困難，供應商款項的支付以及工人工資的支付都會受到影響。加強對應收賬款的管理，提高企業經營管理水平，能夠保障企業資金的及時回收，是企業持續經營發展的重要前提。

（三）真實反映企業的現金資產情況

應收賬款是企業在經營活動中產生的債權，是企業的流動資產，其回收情況的好壞，直接影響企業持有的現金資產，提高應收賬款回收率能夠提升企業的償債能力。企業應收賬款構成情況及賬期是企業決策者、債權人乃至潛在投資人關注的重要財務信息，因此，企業要科學管理，努力預防和控制應收賬款在資產中占比的攀升，采取有效的應對措施，減少應收賬款的資金占用，加大催收力度催收賬齡逾期的應收賬款，最大限度地降低企業應收賬款的壞帳損失，這是保障企業經濟利益、增強企業競爭力的重要手段。

（四）能有效減低企業的經營成本

建筑施工企業的應收賬款會因自身的管理不到位、建設方經營困境等各種原因，發生呆賬、壞賬，這無疑會對企業經濟利益造成重大的損失。另外，企業資產中應收賬款如果占比過大，大量的企業資金就會被占用，加大了資金的使用成本。通過科學有效的應收賬款管理機制，加強對應收賬款回收的管理，按照“誰經辦、誰催收、誰負責”原則，加大應收賬款的清欠力度，可以有效減少呆賬、壞賬出現的機率，提高應收賬款的回收比率，加快企業資金的周轉，從而提高資金的使用效率，進而降低企業資金使用成本，減少企業的融資成本，使企業經濟利益最大化。

三、建筑施工企業應收賬款管理中存在的主要問題

（一）管理應收賬款的制度不健全，考核制度缺失

對于應收賬款，建筑施工企業大多是采用不定期清理的方法，對應收賬款的催收清欠力度不夠，應收賬款催收清欠的制度不健全。企業財務人員只是簡單統計歷史數據，項目經辦人員考慮清欠事項，業務部門之間不能形成良好的配合，整個公司應收賬款管理不能形成合力，沒有有效的管理制約機制。在應收賬款清理回收過程中，業務人員碰到了困難就會暫時退縮、拖延，信息反饋不及時，負責回收的責任人不明確或者沒有嚴格的考核機制，沒有嚴厲的獎罰措施，導致相關責任人推諉責任，催收應收賬款缺乏主動性。這就造成了企業的應收賬款在資產中占比歧高。應收賬款管理混亂，逾期不能及時催收或未采取有效應對措施的，造成應收賬款逾期超過訴訟有效期，從而導致訴訟勝訴權的喪失。

建筑施工企業的主要負責人、項目經理變動相對頻繁，在人員變動中大多注重現場項目資料的交接，往往忽視了應收賬款的交接工作。部分企業的現任領導不清楚前任經理在任期間留下的應收賬款情況，不愿意管理前任遺留的問題。如果企業的財務部門和項目部門之間缺乏及時有效的溝通，應收賬款將長期處于無人管理狀態，最終無法與客戶取得聯系，應收賬款也就無法收回。

（二）合同條款簽訂不夠嚴謹

許多施工企業承攬施工任務時，事前對于合同條款，審查流程不嚴謹，合同評估中對于合同條款的評估不夠細致，風險評估不足，合同評審環節流于形式。有些企業簽訂合同時，風險意識不強，執行合同的管理水平比較低下，沒有認識到合同的法律嚴肅性，在事前風險控制上不愿意花費過多精力，合同簽訂時不仔細推敲合同條款的風險因素。由于建筑施工企業的工程合同所涉及的條款比較多，涉及到工程施工技術要求、工藝技術要求、交工條件及相應工程進度款項的支付條件等重要事項，如果對施工合同的各種技術條款和工藝要求研究不到位，因理解偏差又沒有與工程建設及時溝通，很容易造成工程完工而不能及時進行工程驗收，不能滿足工程款項支付條件，不利于施工方工程款的回收，使工程建設方有理由隨意拖欠工程款項，損害了施工方的經濟利益。

另外，如果由于施工企業項目經營不善、管理不到位、合同條款執行不嚴格等導致項目停工或出現質量問題，建設工程項目管理經驗缺失，就會使完工工程不能滿足竣工結算條件，項目建設方有理由拒絕支付工程款，使得工程應收款項難以回收。

（三）選擇客戶時沒有做好充分的信用調查

由于建筑市場面臨的競爭較為激烈，為了確保企業營業收入的穩定增長，很多企業往往片面追求擴大業務規模的做法。企業經營管理者只是一味地想讓企業做大，認為能接到工程，有了施工業務，就會有利可圖，對建設方沒有做足資信調查，沒有完善的客戶信息檔案。由于信用不佳的客戶惡意拖欠工程款，給施工企業造成重大的經濟損失。

四、加強應收賬款管理與控制的措施

（一）建立健全應收賬款催收管理和考核制度

企業應收賬款的催收清欠工作，不能只停留在單一的業務部門或是項目經理部，而是要聯合公司經營管理部、法務部、紀委監察室等多部門，成立聯合催收清欠工作小組，設置催收清欠專職人員，明確他們的相關責任，還要明確他們的階段性目標，以及達成目標的獎勵措施。應收賬款回收的管理，對外要拿起法律的武器，對內要揮起目標責任考核的鞭子。

應收賬款的訴訟時效是指受到侵權的權利人在法定時效期內，不行使追討權利，訴訟勝訴權就會滅失;超過訴訟時效，進行法律訴訟時，人民法院將不再保護權利人的訴訟勝訴權。企業可以通過對帳詢證、電話催帳、上門催收等方式，及時討要，把握應收賬款追討的關鍵時點，保證訴訟時效的延續。訴訟時效期限一般為三年，企業要經常與客戶進行往來對賬，做好對賬催討的記錄，通過郵寄方式進行的對賬，要保存好原始憑據并做好記錄。對于企業的應收賬款，要按照每個客戶逐項落實具體的負責人，然后對工程項目進行分類梳理，項目是否完工、是否已經結算的狀態，分析款項拖欠原因，制定相應的催收措施。

對到期沒有及時回收的款項要加大清欠力度，根據不同合作方式的客戶，采取不同的回收措施。對于長期合作的客戶、信用良好的客戶、每年都有一定比率回款的客戶、能開拓新項目的客戶，要經常聯系溝通，通過電話催討，郵寄對賬等方式，確保訴訟時效延期;對于已經不能正常生產或停產的客戶，可以考慮采取以實物抵債的方式，進行債務清理;對于惡意拖欠債務的客戶，要及時進入司法程序，通過人民法院以扣押、查封、變賣資產的方式強制回收;對公安機關已立案偵查的要加快推動，發現的新問題新線索要及時上報，對法院正在審理或執行的案件，要及時對接，對紀檢監察部門正在處理的問題要配合取證，確保能夠聚力突破，減少企業的財產損失。

應收賬款回收清欠小組每年應當下發清收指標，對清收指標的完成情況按月定期匯報，根據實際完成情況進行考核，考核結果與績效獎金掛鉤。一方面是形成應收賬款回收清欠機制，保證每項欠款都有明晰的基礎材料，包括財務部門、業務部門，落實好每項欠款的相關責任人和責任單位，落實好回收工作的階段性目標計劃，開展相關的應收賬款回收評估問責制。在考核和問責過程中，要按照定量考核的方式考核相關責任人，如果責任人在沒有客觀原因的情況下未完成考核指標，應對其進行嚴格問責，在業績考核與績效中體現。其次，企業要不斷加強內部和外部的協調，善于利用一切可利用的內外資源來提高企業應收賬款的回收清欠成果。

（二）加強客戶信用狀況調查和評估，建立完善的客戶信用檔案

建筑施工企業應加強對客戶信用狀況的調查和評估，建立完善的客戶信息檔案。對于企業的客戶資源，要從五個方面進行評價，即品質、能力、資本、抵押、條件。品質是指客戶償還債務時的主觀性。通過了解客戶的歷史信用記錄，客戶在經營活動中是否能按期足額償還債務，有沒有不良的拖欠行為，與其交易企業的關系如何。能力是指客戶償還債務的能力，通過客戶的銀行資信及其經營情況予以確定。資本是指客戶的資金實力和財務狀況，客戶用于償還債務的資金實力。抵押是指客戶無力償還債務時，有可以被用作抵押的資產。條件是指可能影響客戶償還債務的經濟環境。從這五個方面對所有的客戶資源進行評分，選用優質的客戶進行合作。

（三）做好事前控制，規范合同的簽訂

企業在承攬工程項目時，首先要簽訂具有法律效力的工程承攬合同。在簽訂合同前，各相關部門要做好合同評審工作，群策群力推敲合同條款。合同條款中要明確合同雙方的權利和義務，對于項目工程款的支付方式、付款條件、延期付款的責任等都要有明確的規定。必須事先約定對于合同爭議的處理方式。對于工程預付款支付時間、支付條件問題，以及工程進度款的支付條件等，均應在合同中有明確的約定。總之，合同簽訂的條款越具體細致，對施工方就越有保障，建設方違反了合同條款，施工方就可以根據合同，依靠法律武器，維護自身的合法權益。事實上，在應收賬款管理中，大部分應收賬款都是由于建設方拖欠工程款造成的。因此，施工方在項目建設開工之前，就要樹立起良好的合同執行意識，簽訂細致合理的工程合同，切實維護企業的自身利益。

（四）加大超齡期應收賬款的清欠力度

在成本效益原則的基礎上，對于超齡期的應收賬款，企業應該派專業人員加大清欠力度，或者同客戶進行溝通，或者及時進入司法程序，降低企業的經濟損失。另外，在保證欠款訴訟時效的前提下，企業也可將超齡期的應收賬款售讓給金融機構，通過金融機構進行應收賬款的回收。在客戶企業還能正常經營，由于資金壓力實在無力歸還欠款時，可以采取債轉股的方式，通過債務重組的方式對客戶進行入股，可以降低客戶的償債壓力，減少企業自身的經濟損失，有利于企業的穩定發展。

五、結束語

建筑施工企業為了經營發展，開拓市場擴大經營規模，經營活動中必然存在一定比例的應收賬款。妥善解決建筑施工企業的應收賬款問題，首先要意識到加強應收賬款管理的重要性，從自身找原因，針對應收賬款管理中存在的問題，建立完善的合同管理制度、項目管理制度、財務管理制度，配套制定科學嚴謹的制度執行考核體系，提高企業的管理水平，從根本上提高施工企業應收賬款的回收水平，杜絕形成呆賬、壞賬的發生。同時，建筑施工企業不僅要著眼于企業當前存在的問題，同時也要考慮企業的長遠發展，將應收賬款回收的風險降到最低。因此，建筑施工企業要根據企業發展的實際情況把應收賬款的比重控制在合理范圍內，保障企業經營發展健康長遠。

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