新形勢下內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)中的地位和作用

陳曉暉

摘 要：新形勢下企業(yè)面對的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)類型和影響程度都大大增加，在激烈的市場競爭中，如果企業(yè)缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力，就必然面臨著被市場淘汰的危機(jī)，所以需要采取更加有力的舉措，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力，而內(nèi)部審計(jì)就是其中重要的組成部分，本文研究了內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)中的地位和作用，以及新形勢下內(nèi)部審計(jì)的原則，最后提出了新形勢下內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展策略，目的在于提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)對抗能力。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn);企業(yè)管理

引言

內(nèi)部審計(jì)指的是由部門、單位內(nèi)部專職審計(jì)人員進(jìn)行的審計(jì)。目的在于幫助部門、單位的管理人員實(shí)行最有效的管理。內(nèi)部審計(jì)的概念是相對于外部審計(jì)而形成的，內(nèi)部審計(jì)是針對組織內(nèi)部的審計(jì)，是保障組織內(nèi)部純度和管理合理性的重要舉措。內(nèi)部審計(jì)在新的經(jīng)濟(jì)形勢下發(fā)揮出來的作用越來越重要，因此加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)發(fā)展的必由之路。

一、內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)中的地位和作用

新時(shí)期是風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)快速增加的時(shí)期，在企業(yè)經(jīng)營過程中，面臨的市場競爭顯著增加，與此同時(shí)，企業(yè)面臨的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)因素也急劇增大，而內(nèi)部審計(jì)就是在新時(shí)期幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措。內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)中的作用主要包括以下三個(gè)方面：

1.識別企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)的首要作用就是能夠識別企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)經(jīng)營過程中，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要包括產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)、營銷風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、人事風(fēng)險(xiǎn)、組織與管理風(fēng)險(xiǎn)等。而內(nèi)部審計(jì)對于識別這些風(fēng)險(xiǎn)具有重要作用。對產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)成本和產(chǎn)量是否合理，避免產(chǎn)能不足、產(chǎn)能過剩或者成本過高等問題，規(guī)避產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)。對營銷風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)可以鑒別企業(yè)的營銷資金投入是否合理，營銷收益是否達(dá)到預(yù)期，優(yōu)化營銷管理，從而規(guī)避營銷風(fēng)險(xiǎn)。利用內(nèi)部審計(jì)企業(yè)可以有效規(guī)避大部分的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，即便規(guī)避不了，也可以通過內(nèi)部審計(jì)及時(shí)識別出來，便于企業(yè)采取措施。

2.優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)對企業(yè)的組織和管理風(fēng)險(xiǎn)具有識別規(guī)避的作用，所以也就具有了優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的作用。當(dāng)前企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的主要原因之一就是企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不夠完善，責(zé)任難以精確落實(shí)，導(dǎo)致經(jīng)營出現(xiàn)漏洞。而內(nèi)部審計(jì)能夠識別企業(yè)組織架構(gòu)中這種漏洞，并且加以完善，所以就達(dá)到了優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的目的。并且同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還能夠?qū)ぷ髦写嬖趩栴}的部門進(jìn)行優(yōu)化，包括提交建議進(jìn)行人事調(diào)動(dòng)或者部門重組等，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)最優(yōu)。

3.提升企業(yè)反應(yīng)速度

內(nèi)部審計(jì)是對企業(yè)內(nèi)部了解最為透徹全面的工作，所以能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的問題快速找到原因，并且為企業(yè)經(jīng)營者制定合理的解決策略，幫助企業(yè)快速度過難關(guān)。此外，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)的優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)的作用，所以能夠讓企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)對抗策略快速落實(shí)，避免了執(zhí)行過程中的遲滯，以提升企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)的反應(yīng)速度。

二、內(nèi)部審計(jì)的原則

《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》（國發(fā)〔2014〕48號）中的基本原則包括以下內(nèi)容。

1.圍繞中心，服務(wù)大局

圍繞中心，服務(wù)大局。要求內(nèi)部審計(jì)工作必須圍繞企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、企業(yè)行政管理，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的中心進(jìn)行，內(nèi)部審計(jì)是服務(wù)于企業(yè)行政管理和企業(yè)事業(yè)建設(shè)的。不能夠獨(dú)立于企業(yè)管理工作之外，審計(jì)的目的是為了更好地監(jiān)督管理，保障企業(yè)收支的合理性，保障企業(yè)資金使用在正確的途徑上。

2.發(fā)現(xiàn)問題，完善機(jī)制

發(fā)現(xiàn)問題是審計(jì)工作的一個(gè)常規(guī)動(dòng)作，任何一項(xiàng)審計(jì)都要把發(fā)現(xiàn)問題視為日常要?jiǎng)?wù)，因?yàn)橹挥邪l(fā)現(xiàn)問題，才能促其整改規(guī)范，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行才能繼續(xù)步入正軌。對于嚴(yán)重的違紀(jì)違法問題，只有去發(fā)現(xiàn)、揭露，才能對責(zé)任人及責(zé)任主體繩之以法，對反腐敗才能起到應(yīng)有的作用。

3.依法審計(jì)，秉公用權(quán)

內(nèi)部審計(jì)從方法、流程和披露上都必須要符合國家有關(guān)法律法規(guī)的要求和規(guī)范，必須遵守法律，依法審計(jì)。審計(jì)資料的來源必須合法，審計(jì)的流程和結(jié)果披露也必須合法合規(guī)，否則，內(nèi)部審計(jì)就是無效的，即便審計(jì)出來政府的企業(yè)收支存在違法違規(guī)問題，審計(jì)的資料也不能作為證據(jù)。

三、新形勢下優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的策略

在新形勢下，內(nèi)部審計(jì)要充分發(fā)揮出應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)的能力，還需要進(jìn)行一定的優(yōu)化，具體而言，本文提出了以下幾個(gè)方面的措施。

1.完善內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)

首先，在新形勢下需要完善內(nèi)部審計(jì)的制度，當(dāng)前很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善，使得內(nèi)部審計(jì)無法充分發(fā)揮作用，比如內(nèi)部審計(jì)的流程和標(biāo)準(zhǔn)沒有明確的制度規(guī)定。所以在新形勢下，就應(yīng)當(dāng)完善以完善內(nèi)部審計(jì)制度為首要任務(wù)，包括審計(jì)的流程、標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容、方法等，都做出明確的制度規(guī)定，并且對審計(jì)結(jié)果選擇性公開，讓企業(yè)全體員工能夠了解到企業(yè)內(nèi)部情況。

2.優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法

其次，應(yīng)當(dāng)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)方法，尤其是審計(jì)信息化的方法，在現(xiàn)代社會形勢下，信息化技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中加以應(yīng)用是必然趨勢，但是當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中新型信息化技術(shù)的應(yīng)用還不夠。因而在新時(shí)期的內(nèi)部審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息技術(shù)的應(yīng)用，比如現(xiàn)代化的審計(jì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，將搜集到的審計(jì)信息輸入其中，選擇對應(yīng)的功能，就能夠生成專業(yè)精確的審計(jì)數(shù)據(jù)。信息技術(shù)能夠大幅減少內(nèi)部審計(jì)的工作量，并且提升審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性，所以應(yīng)當(dāng)對審計(jì)技術(shù)加以更新優(yōu)化。

四、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)在新形勢下應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)具有非常重要的作用，既能夠識別企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，也能夠優(yōu)化企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，還能夠提升企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)速度。所以在新形勢下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)，依照國家提出的原則，采取完善內(nèi)部審計(jì)制度和優(yōu)化審計(jì)技術(shù)方法等措施，提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，提高企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)的能力，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

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