大數據背景下金融業內部審計創新研究

劉雅萍

摘要：在大數據的推動下，現代金融業內部審計技術已取得突飛猛進的發展，內部審計人員應加強新技術和新方法的應用，把堅持使用審計新技術作為推動整個現代內部審計工作創新和發展的基本條件，有力推進金融業內部審計質量和效率的提高。文章在探討大數據背景下金融業內部審計的機遇和挑戰基礎上，提出金融業內部審計創新的對策建議，以期能夠推動大數據技術在內部審計領域的進一步發展。

關鍵詞：大數據;金融行業;內部審計

大數據伴隨著云計算、移動物聯網的發展，正在對金融業內部審計行業產生巨大的影響，內部審計的審計理念、審計對象和內容、審計技術和方法、審計模式都在發生著變化，大數據既給內部審計帶來了諸多挑戰，也帶來了一系列機遇。金融業內部審計人員應適應發展要求，強化數據審計能力，大膽創新、積極探索，以建設審計數據分析平臺為依托，以審計方法智能化為目標，不斷摒棄傳統的審計理念和審計思維，以創新審計組織模式為基礎，不斷強化數據時代的內部審計能力建設，全面提升金融業內部審計的效率和質量。

一、大數據背景下金融業內部審計的機遇

（一）改變審計方法，降低內部審計成本

在信息化時代，金融行業內部審計的處理數據急劇增長，海量數據要進行整合管理，將分散的數據納入一個統一、規范的技術平臺，需要投入更多的資源、時間、人員來分析數據，傳統的賬表導向方法、單一抽樣審計已無法滿足需求。大數據環境下，大數據、IT技術、云計算機數交叉融合，促使審計方法不斷從簡單向科學、從單一向系統、從隨意向規范等方向發展，對信息數據進行統一的管理，運用人工智能和統計分析軟件對海量數據進行搜集信息、信息挖掘、歸納信息、分析數據，有效解決數據信息的碎片、流程繁瑣、分析難度大等問題，有效提高審計人員的工作效率，使審計工作在信息化前提下更具實時性和高效性，合理對審計力量進行分配，為后續工作奠定基礎。

（二）全面發現審計疑點，提高決策效率

在審計數據分析平臺中，促進信息的共享和流通，實現數據的標準化和統一，采用“橫向數據聯系、縱向現場延伸”的方式，變現場審計為遠程審計，變抽樣審計為全樣本審計，加之對內部審計的有效控制和實施監督，推動審計向深層次發展，對指標數據等進行關聯分析篩查疑點，提升審計的科學性、準確性、透明性。在審計分析平臺上，通過多維分析、查詢分析、數據挖掘等多種技術手段構建審計模型進行分析，找出趨勢，鎖定重點、把握總體、精準延伸，運用函數模型批量審核數據，全面發現審計疑點，立足于整體的角度進行審計分析、問題排查，各類風險“全面、深入、持續”有效審計覆蓋，為其進一步的運營和發展提供決策信息。

（三）風險控制更加便利，確保內部審計執行力

金融行業在數據資料的收集和早期處理環節，利用數據帥選技術來排查重復或錯誤的數據，對于存在疑點的數據進行二次排查，而在對數據的分析處理階段，則可以通過構建審計模型，對數據進行多層次的分析和處理，高效、精準、快速發現問題的速度，提高解決問題的準確率，從而及時地、全面地規避風險錯誤，最大限度地降低財務損失。與此同時，內部審計信息大數據系統平臺，優化信息的管理質效，實現與業務層的信息實時利用和共享，動態反應審計結果的監督和執行，確保內部審計執行力。同時，金融業管理者也可以通過大數據及時、完整地查看每個內部審計人員的工作情況，進而對其實時監督并進行有效指揮，有利于實現內審全過程質量控制，提高內部審計的工作質量。

二、大數據背景下金融業內部審計的挑戰

（一）存在操作失誤安全問題

大數據時代，金融業務逐漸實現無紙化，大部分審計工作主要依賴于計算機。審計工作所涉及的信息十分廣泛，其中的數據量較大，而聯網審計的信息傳輸往往需要借助互聯網進行，傳輸到一個集中的數據庫中，進行統一分析。而在傳輸過程中，如果文件一旦流出，就有可能造成不可挽回的影響，甚至會撼動整個行業的發展。所以如何保證數據的存儲和傳輸安全，是現在急需解決的一個重大問題。與此同時，在數據手工錄入過程中，因舞弊或者疏忽而導致錄入錯誤，誤導審計人員的判斷。系統設計上存在漏洞，導致生成的數據資料發生錯誤。同時，內部審計手段的針對性有得提升，部分信息化建設標準依舊模糊，內部審計準則依舊缺乏規范性、科學性。

（二）大數據技術的利用程度處在較低層次

大數據時代不斷發展，金融行業也不斷向大數據邁進，技術的更新換代速度較快，金融業內部審計已進入大數據和互聯網時代，審計對象也已高度信息化。但部分金融機構審計信息化建設投入不足，內部審計仍然“習慣性”地沿著傳統模式進行，沒有針對大數據背景進行全新的定位，內部審計數據平臺沒有完全建立，內部審計自身信息化發展滯后，智能化、自動化、創新化的特點并不明顯，大數據技術的利用程度處在較低層次，手工分析比例大，且以現場審計為主，沒有實現現代信息技術和金融業內部審計制度高度科學融合，沒有真正發揮大數據技術在內部審計中的功能和優勢，內部審計效率低且難以取得好的審計效果。由于審計技術手段不足，難以做到事前審計分析，事中實時審計，內部審計人員無法實時發現異常并控制風險。

（三）缺乏內部審計綜合型審計人才

大數據具有強烈的業務管理屬性，這就需要既熟練內部審計業務，也要熟悉大數據技術的各個層面的綜合型人才，要求審計人員具備金融、統計、法律、數據挖掘、分析能力、編程技術等知識，部分資歷較老的審計人員往往只具備基本的審計技能和知識，已習慣于原有操作模式，其理念、思維也趨于傳統，對云計算、大數據了解不多，接觸少，沒有形成客觀、清晰、深層次的認識，難以勝任海量信息、數據多且變化速度快的處理、分析工作。部分新入職的審計人員對大數據技術在內部審計領域應用技術有較大的感興趣并為之鉆研，但缺乏金融業內部審計業務的全面、熟練掌握。

三、大數據背景下金融業內部審計創新對策建議

（一）加大大數據背景下內部審計的人才培養

審計人員綜合能力將決定內部審計的管理水平和風險防范能力，是決定金融業風險管控能力的基礎。因此，審計人員通過業務培訓、案例交流、審計系統內經驗共享交流等方式，提高內部審計人員的數據取數、審計取證、數據分析等業務能力。提高審計人員的政策理解、審計取證責任意識、把握宏觀分析能力、信息化水平，對證據的獲取判斷分析能力、對電子數據的處理能力等。加大培訓力度，對大數據軟件與平臺進行針對性學習，掌握大數據內部審計的流程，提高內審人員對于內部控制方向的認知和風險防范意識，審計工作的規章制度，提升審計隊伍綜合能力。轉變傳統金融審計的思維和模式，以大數據審計的思維對金融業實施全局性審計和主動性審計。做好現有績效考核機制的改進，運用科學的激勵機制來引導審計人員對大數據內部審計的學習主動性。

（二）建立大數據環境下的內部審計質量控制體系

為了確保內部審計工作的順利實施，應建立并維護涵蓋內部審計活動所有方面的質量保證與改進程序，不僅考慮監督內部審計活動執行情況，而且要自我評估及定期的外部評估。因此，設計在內部審計方案時，應以是否能夠有效提升經濟效益和社會價值，以及是否能有效推動內部審計工作正常開展為標準。建立健全目標責任制，將內部審計質量作為評估內部審計人員工作效率和工作成果的指標之一，通過優勝劣汰的自然法則，實現內部審計人員的“更新換代”。建立大數據內部審計監督保障體系，制定相關的監管辦法和懲罰措施，完善內部審計的監督和管理，在制度上加大對內部審計質量控制的力度。提高網絡風險防范水平，加強網絡安全預警力度，并構建完善的應急服務體系，保證采集到的各項數據信息更為精準，為后續的審計工作提供良好的數據支撐。改進信息系統內部控制的測評功能，采用先進的信息技術手段對信息系統進行輔助審計，確保內部控制有效執行，防止審計數據的錯誤及審計過程的舞弊。

（三）加快制定大數據在金融業內部審計應用指引并強化監管

金融行業內部審計實施大數據戰略的重要保障便是制定科學規范的大數據應用指引，該指引不僅為金融業內部審計人員在審計操作中提供了具體的指導示范，更重要的是還能有效地應對當前面臨的數據安全問題，因此金融機構通過建立專家咨詢機制，邀請相關專家共同參與操作指引的編輯工作，深入地調查和了解各層面的系統需求，共同研究數據保護、開放等方面的規范操作流程，系統梳理金融內部審計數據資源采集、傳輸、存儲、利用、開放等各環節的具體操作方法，制定出一套可靠的數據使用方案和應急措施。通過定期開展培訓和演習增強金融業內部審計人員對數據使用和數據安全的能力，增強內部審計大數據使用人員在數據采集、傳輸、存儲、使用、開放等各環節中的關鍵節點和風險點，明確各環節責任主體，明確懲戒措施以確保金融業內部審計數據的正常運營。與此同時，構建出有著實時監測功能的全流程審計模式，有效避免其使用含有惡意軟件、程序或病毒。大數據內部審計平臺建立層次分明的權利級別，并對用戶擁有的訪問請求進行規定，確保內部審計數據安全被人提取。對應用過程和手段進行整合，確保大量數據應用安全位于大數據系統的最頂部。

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（作者單位：天山農商銀行）