企業會計內部控制中存在的不足及改進方法分析

摘 要：近些年，我國不斷加大企業發展的扶持力度，企業的發展速度不斷加快，國內的市場經濟發展體系也在不斷地完善，助推了社會經濟水平的快速提升。在一片繁榮的經濟背景下，經濟快速發展中存在的弊端也逐漸體現，即社會經濟市場呈現出復雜化、多元化特征，企業發展中面臨著前所未有的“危機”，為保障自身更好的發展進步，企業需要注重自身競爭力提升，強化市場適應力。其中會計內部控制作為企業核心競爭力的重要部分，其產生的影響重大，不但能夠保障企業實現健康、穩定、持續的發展目標，還能夠在此過程中提升企業的管理能力，企業更具競爭力。本文就立足于此，展開分析和論述。

關鍵詞：企業會計;內部控制;不足;改進方法

前言：隨著社會主義市場經濟發展愈加繁榮，推動了社會生產水平的提升，人們的生活質量以及企業的發展水平都有了很大的提升，但是隨之產生的問題也逐漸體現，如市場競爭愈加激烈，對企業發展產生了非常不利的影響。為保障企業更好的發展進步，注重企業會計內部控制是提升企業核心競爭力的重要舉措，同時也是多元化、復雜化經濟背景下保障企業發展實效的重要部分。而結合實際的控制能夠發現，會計部門并沒有正確認識到內部控制的重要性，在實際的工作開展中沒有發揮其監督管理作用，導致企業內部出現較多的問題，并且會計信息的質量和準確性也由此降低，對企業發展產生了非常不利的影響。本文就針對這一主題進行分析論述，以供參考。

一、企業會計內部控制的價值

1.有助于輔助企業健康經營

具體來說，一個企業的財務管理體系是否完善對企業發展質量起到了關鍵性的作用，因此財務管理體系的完善始終是企業發展中重點關注和研究的內容。企業會計的內部控制能夠影響整個企業的資金流向情況，在內部控制的強化下能夠對投入額度、企業發展方向進行預測，并且在此過程中還能夠對企業的資金流動情況進行實時監督，資金流動呈現出透明化特征，能夠由此避免財政漏洞的產生，對企業提升自身的經營水平起到了非常積極的作用。同時在內部控制強化的背景下，相關的財務人員能夠在實際的工作中規范、高效地完成相應的工作，企業的經營活動更具高效性，對增加企業整體的生命周期和持續經營活力起到了非常積極的作用。另外，在此過程中還能夠提升企業的綜合競爭力，使得內部控制的輔助實效更加顯著。

2.有助于避免企業違法違紀

綜合企業的發展進程來看，隨著社會的不斷發展和完善，相應的管理體系也在不斷地完善中，特別是政策法規等規范制度逐漸在社會經濟發展中查漏補缺，管理制度更加完善，既能夠保障市場經濟的秩序，還能夠規范企業的發展行為，能夠由此深化社會主義市場經濟更好的發展進步。具體來說，以往的經營模式過分追求利益、成果，整個管理缺乏科學性，隨著市場經濟發展體系的不斷完善，其中存在的經營管理漏洞也逐漸體現，如資源浪費較為嚴重、整體的工作效率不高等現象，這些現象的產生都會對企業產生不利的影響。再加上以往的管理理念以及模式滯后性的影響，導致企業內部的管控體系與制度不完善，部分企業為獲得更多的收益，多會出現逃稅、漏稅等現象，嚴重危及企業的發展進步。為保障企業更好的發展進步，需要注重和加強企業會計內部控制，在經營管理中嚴格依據法律規范進行，規避偷稅、漏稅等現象的產生，約束企業的不良發展思想和行為，由此能夠避免企業出現違法違紀等現象，企業發展才能夠更具長久性。

二、企業會計內部控制中存在的不足

1.會計內部控制意識較為薄弱

通過上述觀點的分析能夠發現，內部控制對企業的發展進步有著非常重要的影響，能夠推動企業健康、長久地發展進步。但是結合實際的管理能夠發現，很多企業并沒有關注內部控制工作的開展，即使開展此項管理控制工作，也多呈現出形式化現象，并沒有產生顯著的效用。而造成這一問題的主要原因與企業內部控制意識薄弱有著直接的聯系，如企業管理人員不注重此項工作的開展，在進行企業運營模式的更改時沒有進行內部控制的優化，部分企業雖然進行了內部控制的優化，但是實際的優化較為片面，僅是停留在制度的完善和建設中，即管理人員認為制定相應的管理制度就能夠發揮內部控制的效用，并沒有對內部控制的效用以及涉及到的方面進行深度的剖析，控制工作始終停留在基礎層面，并不能發揮出具體的優勢。

2.會計內部控制風險防控較弱

隨著經濟發展進入多元化、復雜化的進程，我國企業發展中面臨著較大的發展困境，市場環境的“惡劣”導致企業發展受阻，造成了較大的負面影響。針對這一現象，企業應當注重自身的管理優化，結合市場經濟的發展變化及時調整戰略發展方向，并且在發展進程中樹立和強化風險防控意識和能力，繼而更好的抵御市場經濟的“寒冬”。但是結合實際的管理控制能夠發現，受到多種因素的影響，很多企業在發展中多會忽略風險防控工作的開展深入，風險防范意識較弱，導致企業發展中產生較多的問題，造成企業的經濟損失。因此想要促進企業自身更好的發展進步，注重和加強風險防控能力是企業發展中重點關注和強化工作內容。特別是在投資過程中，企業需要注重和強化風險防控工作實效，通過內部控制工作對潛在的風險進行發現預防，對投資中潛在風險進行分析，及時制定相應的應急預案，一旦發現問題應快速做出處理，避免不良影響的擴大。

3.會計內部控制監督評價較差

當前，隨著企業發展困境的持續加劇，部分企業在實際的發展中開始注重會計內部控制工作的開展，旨在保障和促進企業更好的發展進步。但是綜合實際的建設工作能夠發現，部分企業雖然建立了企業會計內部控制體系，但是在建設工作完成后并沒有進行監督評價，并且企業的會計內部控制體系在實際的工作中不夠獨立，多是依附在企業的財務部門中，導致此項工作的開展實效受到影響阻礙，反而會產生較為不利的影響。并且由于內部控制工作多依附在財務管理部門中，導致其具體的職能得不到發揮和落實，企業中的生產經營以及財務活動得不到及時的監督，企業發展中的風險問題無法控制、規避，運行中的風險問題加劇，也會在無形中影響企業的發展進步。造成這一現象的主要原因與企業的組織機構不健全有著直接的聯系，加之企業針對內部控制的管理制度不完善，導致控制體系以及管理制度形式化現象嚴重，不能發揮和深化其監督評價作用，企業發展由此受阻。

4.會計內部控制電算化并不強

隨著科學技術水平的不斷提升和進步，社會的生產效率以及人們的生活方式得到了極大的提升和改變，社會發展更具高效性。將先進的技術應用在企業內部控制中，能夠完善信息系統的建設實效，對提升數據信息的處理能力和效率能夠起到非常積極的作用。同時會計電算化能夠顯著提升企業會計的工作效率以及準確定，很大程度上避免了人為因素的不利影響，會計工作更具實效。但是結合實際的內部控制工作能夠發現，受到多種因素的影響，企業會計內部控制電算化水平不高，對信息系統的掌握和利用不充分，導致信息化信息處理系統的作用得不到體現。另外，在電算化應用過程中，企業會計內部控制人員缺乏創新意識，工作人員的權限設置存在較多的弊端，相互制衡、相互監督的效果得不到體現，會計內部控制缺乏實效，企業發展中產生的問題以及風險無法及時的發展和控制，也會導致企業發展受阻，甚至產生較大的經濟損失。

5.會計內部控制相應制度不全

具體來說，會計內部控制作為保障企業健康、持續發展的重要部分，其產生的作用是非常大的，這一控制不但能夠規避企業發展中的風險，而在還能夠完善企業的組織管理模式，助推企業更好的發展進步。但是通過了解能夠發現，我國部分企業已經建立了會計內部控制制度，但是這一制度并不能體現企業的發展狀況，整個管理體系缺乏實效，造成內部控制的效果沒有充分地發揮。具體來說，相應的會計內部控制制度不全主要體現在企業制定的管理制度時沒有結合企業的實際情況，導致企業在進行經濟活動的過程中不能防范潛藏的風險，企業管理水平低下。還有部分企業的控制制度多是借鑒其他國家或者企業的經驗，并沒有結合自身的發展需要進行革新優化，導致相應的管理制度無法落實到實際的控制工作中，管理制度形同虛設。同時會計控制制度工作執行不到位也是制約企業更好發展的重要因素。如部分企業的管理模式主要以家庭式管理為主，部分管理者認為內部控制實效不大，因此在經營活動中并不會注重這一管理內容，或者“跟風”建立相應的內部控制制度，制度建設較為混亂，部分工作流程不能有序地進行，特別是在財務活動中的應收賬轉、應付清單等財務流程混亂，導致企業運行中的資金風險加劇，對企業的正常運轉會造成較大的負面影響。鑒于此，想要保障企業的發展實效，注重和強化企業會計內部控制制度的建設完善性、全面性，完善會計內部控制工作是很有必要的。

三、企業會計內部控制改進的方法

1.加強會計內部控制意識

作為保障企業更好發展的重要部分，企業會計內部控制的重要性不言而喻，注重此部分工作是目前企業發展中最為關注的內容，為更好地發揮這一控制工作的實效，要注重讓企業管理人員正確認識和了解此部分管理工作的重要性以及具體內涵，保障控制工作能夠高效地開展深入，由此發揮內部控制的價值。簡單來說，會計控制是現階段企業各級管理主體根據財務會計制度規定，對企業的會計以及經濟業務活動的各個環節、方面以及影響和制約企業經營目標的各種因素實施約束和監督的管理活動，并且這一控制環節也是企業內部管理中非常重要的一部分，企業中所有的運營流程和管理流程都是內部控制中的重要內容。針對此，企業管理人員應當正確認識這一管理內容，改變以往不正確的管理認識，由此發揮內部控制的具體效用。即健全的企業財務控制體系實際上是完善的法人治理結構的體現，這不但是企業發展中的需要，也是企業化經營和加強內部管理的具體路徑，能夠規范企業發展中的不良行為，財政工作的質量才能夠由此得以提升，即運營風險的降低能夠是保障企業穩定發展的重要舉措。所以企業管理人員應當從自身加強對會計內部控制的重視度，了解此項工作開展的必要性以及積極作用，由此保障會計控制工作能夠發揮具體的效用，促進企業更好的發展進步。

2.完善會計內部控制風險防控

具體來說，受到經濟全球化危機的影響，我國的經濟市場體系呈現出復雜化、多元化的發展趨勢，加之多種客觀因素的影響，企業發展中面臨著較多的風險問題，對企業發展產生了不利的影響。如企業發展中會涉及到大量的資金流動，受到社會因素、政策因素以及人為因素等多種因素的影響，企業發展的資金以及管理工作會受到較大的影響，在發展中會產生一定的隱患問題，對整個企業的發展產生較為不利的影響。將內部控制進行應用完善，能夠使得企業的資金流向情況更加“透明化”，并且企業發展運行過程中產生或者存在的隱患問題也能夠由此體現出來，相關的控制人員通過捕捉和控制風險能夠將其中的不良影響范圍控制在最低化，對企業產生的影響也會相應地降低。另外在完善內部控制的工作中，企業能夠在發展中明確和了解自身發展中存在的問題，提前制定好相應的處理方案，最大程度上規避了各類風險的產生，使得企業能夠運用發展的眼光看待問題，在保障企業穩定發展的同時能夠降低各類風險，能夠助推企業更好的發展進步。鑒于此，企業應當注重風險管理體系的健全和完善，在此過程中設置統一的標準，并培養專業的風險控制人員，及時發現并確定各類風險，及時采取相應的處理方案，只有不斷重視和完善企業的風險管理以及監督體系，才能夠最大程度上降低風險問題帶來的損失，在保障企業更好地發展和進步的基礎上實現經濟效益的提升，企業發展更具競爭力。

3.優化會計內部控制監督評價

在上述觀點的分析和論述中提到，部分企業的會計內部控制多是依靠在財務部門中開展，導致會計內部控制缺乏獨立性，對后續相關工作的開展都會產生較為不利的影響。因此想要真正意義上發揮內部控制的效用，企業管理人員應當注重此部分工作的優化，針對其監督評價體系進行完善，繼而為后期各項工作的開展夯實基礎。具體來說，在優化中需要企業立足實際，注重企業組織結構的健全完善，保障會計內部控制的完善性。如部分組織結構較為完善的企業，在優化過程中企業可以借助內部審計來進行會計內部控制的監督，確保內部審計的獨立性，給予審計人員最大的工作支持，從而保障此項工作的開展實效。針對部分沒有設置審計部門的企業，企業可以借助社會監督完善企業內部的控制實效，如向會計師事務所等社會機構聘請專業的審計人員，對企業中的會計工作進行審查監督，對其中存在的問題進行分析完善，及時發現問題并及時處理，繼而為后期各項相關工作開展奠定基礎的同時確保監督及評價體系實際作用得以發揮。除此以外，在企業的發展經營中企業還要注重法制觀念的強化，在實際的工作中加強職業道德教育，各項經營活動的開展都要在法律規范的范疇內進行，堅決避免出現偷稅、漏稅等現象，一旦發現違規行為應及時制止，確保企業能夠在規范、合理的經營環境中發展。

4.推進會計內部控制電算化

結合社會的發展趨勢能夠發現，電算化作為會計工作未來的主流方向，與一般的手工會計不同，電算化的實施會對企業會計內部控制產生較大的影響。在電算化的背景下，很多會計事務多由計算機完成，內部控制由人工控制變為人和計算機共同控制，整個控制工作的效率得以提升，但是因計算機系統開放性特征的影響也會造成內部控制問題的產生，如計算機病毒以及非法入侵會導致電磁介質受損，會導致計算機信息存在丟失或者被篡改的風險，對企業的發展產生非常不利的影響。針對這一現象，企業應當注重推進會計內部控制電算化深入，注重提升電算化水平的提升，繼而保障企業能夠更好地發展進步。首先，企業應當注重加強內部會計人員的教育，注重財會人員電算化操作業務的培訓，提高電算化會計人員的綜合素質，即要求會計人員不斷加強對電算化知識的以及技能的學習，培養和聘用專業的電算化財會人員，使其能夠在掌握會計專業知識的同時具有較高計算機應用與維護能力，由此助推會計工作由核算型向管理型、智能型轉變。其次，在電算化深入的背景下，企業還需要對原有的崗位進行調整，對職權不兼容的崗位進行分工明確，如強化輸入和輸出控制實效，前者主要是針對數據的特征進行控制，保障數據輸入的準確性，例如授權、密碼設置以及試算平衡都是輸入控制中重點關注的部分;輸出控制則是保障輸出信息的準確、可靠，因此在此環節中可以設置相應的口令，由此達到限制接觸輸出信息的目的。最后，還要在此過程中強化多層次安全體系的建設，不斷加強網絡安全的控制實效，繼而促進企業會計數據的安全性，如在此環節中需要注重安全防范措施的強化，通過完善多層次安全體系的建設，借助數據加密技術等保障信息的安全性;訪問控制多是指在企業內部和外部網絡連接口的位置建立防火墻，對其中的信息進行過濾，為企業設立一道安全屏障，避免安全問題的產生。只有加強電算化控制水平，才能夠確保內部控制工作更好地開展進行。

5.健全會計內部控制制度

具體來說，內部會計控制不僅是財務部門的工作，更是與企業中各個部門、工作人員息息相關，因此此項工作的開展不能僅是會計部門進行，企業中的各個部門都要協調配合，保障此項工作能夠更好地開展深入。為保障會計內部控制實效，首先企業應當注重建立健全有層次的組織機構，即企業應當根據企業會計業務的需要設置獨立的會計機構，配備符合相應條件的專業會計人員，由此保障內部控制工作能夠更好地開展進行，并且在此基礎上做到不同崗位相互分離、相互制約、相互監督，特別是職務不同的崗位要注重相互分離控制，保障后期管理制度能夠全面系統地開展，發揮管理制度的真正效用。其次在管理制度的健全完善中，企業應當避免以往管理中形式化現象的產生，即在管理制度的建設中應當注重了解企業的發展現況，結合企業的發展需要和實際建設完善相應的管理制度，保障會計內部控制工作能夠更好地進行。最后部分企業會借鑒其他國家或者企業的管理制度，在此基礎上相關的管理人員應當結合自身發展的實際進行優化，使得管理制度能夠符合自身的發展需要，真正意義上發揮具體的管理效用。例如針對企業中自制的原始憑證，要對其格式、份數、編號、傳遞程序、各聯用途、領導簽字和經辦人簽章、明細數同合計數以及大小寫數字一致性等內容進行規定，保障此項工作更好規范、高效地開展進行。

四、結束語

由此可見，會計內部控制作為企業發展中重要的組成部分，在整個財務管理中起到了非常重要的作用，其不但能夠規范企業的會計行為，還能夠確保會計信息質量，對提升企業的管理水平起到了非常積極的作用。因此在企業的發展中應當注重會計內部控制工作的開展，對其中存在的漏洞進行完善，由此保障企業經濟業務的真實性，推動企業更好的發展進步。

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作者簡介：郭健（1973- ），女，漢族，籍貫：貴州，職稱：中級，研究方向：內控、審計