婦幼保健院財務內部控制的問題及對策研究

和元香

摘?要：財務內部控制是婦幼保健院正常運營過程中至關重要的工作內容，關乎到婦幼保健院的健康發(fā)展，必須加強財務會計內部控制建設，使婦幼保健院具有良好的財務管理能力以及資金的高效利用與合理配置，對提高醫(yī)療服務水平也起到重要作用。在本文中結合工作經驗，對婦幼保健院財務內部控制相關問題進行了淺顯的分析，并提出解決對策，希望為婦幼保健院財務管理工作提供參考，切實提高財務管理水平。

關鍵詞：婦幼保健院;財務內部控制;解決對策

醫(yī)療改革事業(yè)不斷推進，為了保證改革成效，也對醫(yī)療系統的財務管理相關工作提出了更高的要求。傳統的財務管理模式無法很好的滿足婦幼保健院的發(fā)展需求，必然會對醫(yī)院的長久健康發(fā)展帶來一些影響。婦幼保健院屬于非營利機構，其性質是行政事業(yè)單位，所以在實施管理工作中應該根據婦幼保健院的特點進行。近年來，財稅體制改革以及“小金庫”專項治理等工作開展為婦幼保健院的改革發(fā)展帶來很大的影響，為迎合改革的要求，必須加強財務管理，合理配置各項資源，通過有效的內部控制制度降低婦幼保健院的財務風險與經營風險，確保婦幼保健院的健康平穩(wěn)發(fā)展，并通過不斷改進財務內部控制中的問題，建立完善的內部控制制度等，達到改革的理想效果。基于上述背景，本文分析了婦幼保健院開展財務內部控制工作的重要意義，然后分析了存在的主要問題，并圍繞著問題提出了財務內部控制的建議，旨在提高婦幼保健院財務管理水平，增強內部控制效果。

1婦幼保健院財務內部控制的意義

財務內部控制是就是對資金的合理計劃與安排，確保資金的利用率，是單位或企業(yè)健康發(fā)展的基礎保障。婦幼保健院的財務內部控制尤為重要，是財務工作的核心，關乎到整個醫(yī)院的健康發(fā)展和資金安全問題，如果財務內部控制工作落實不到位、操作流程不規(guī)范等都會造成財務損失，經營活動難以維持下去[1]。有效降低醫(yī)院成本費用，加強醫(yī)院內部控制是醫(yī)院發(fā)展的一個有效渠道，目前，整個社會對醫(yī)療服務質量的要求越來越高，醫(yī)療服務質量直接影響到醫(yī)療服務成本。建立健全醫(yī)療成本控制制度。實行全過程全方位醫(yī)療成本的管理和控制，應做到以下四個方面的控制：①人員費用的控制：根據醫(yī)院發(fā)展的需要，定崗、定編。降低人員費用。②各種衛(wèi)生材料、一次性醫(yī)療用品等耗材的控制：醫(yī)院要遵照合理用藥、合理用材料，因病施治的方法，做好收入的控制，從而降低病人費用，減輕病人負擔，吸引更多病人，提高醫(yī)院效益。③水、電、氣及日常消耗品控制：醫(yī)院各科室要加強管理，樹立節(jié)約意識，并要落實到人，責任到人，制訂細則管理辦法。④加強對管理費用的控制：管理費用是各核算科室的一種隱形支出，要有嚴格的控制比例和措施。只有強化醫(yī)院內部控制，才能在新形勢下求得生存和發(fā)展，增強醫(yī)院員工的內控意識，實現醫(yī)療服務成本最低，服務質量和工作效率最高的目標，走低成本，高效率、優(yōu)質、低耗的可持續(xù)發(fā)展道路。

2婦幼保健院財務內部控制存在的問題

2.1缺乏預算內部控制意識

預算是財務管理工作中的重要一部分，但是很多婦幼保健院中預算管理水平低，缺乏預算內部控制意識，財務人員無法做好預算控制工作。同時，婦幼保健院中對于預算管理制度的建設重視不足，由此引發(fā)了各種問題，比如預算管理分工不明確、沒有設立專門的預算管理職位，主要由財務科負責預算編制。在這種管理模式下，財務部門無法充分了解其他部門的實際情況，也無法及時反饋需求、提出意見等，多數情況下是根據今年的財務表報和前一年的預算報告進行預算編制，缺乏與實際情況的聯系，導致編制預算報告與實際脫離，不符合使用要求，也有可能簡單預算或者除了財政資金外不做預算[2]。

2.2內部控制建設力度不足

內部控制的重要作用就是幫助婦幼保健院降低財務風險，保證經營活動的順利開展，很多婦幼保健院在內部控制建設中投入不足，內部控制效果比較差，所以財務風險也隨之增加。首先，婦幼保健院內部控制環(huán)境薄弱，未建立內部控制制度，所以財務人員以及其他部門的員工對于內部控制認識明顯不足，沒有為財務內部控制工作營造良好的環(huán)境，在很大程度上影響內部控制效果。其次，風險識別手段單一，有效的風險識別可以降低風險以及風險帶來的負面影響。婦幼保健院主要是財政撥款，風險識別意識明顯不足，甚至在風險發(fā)生并且已經帶來較大影響才意識到問題的嚴重性。最后，內部監(jiān)督與考核問題比較嚴重，監(jiān)督流于形式，而且很多流程中沒有建立授權審批制度，導致內部控制過程中存在越權等情況。另外，雖然建立了內部審計部門，但是相關人員的素質、審計方式、經驗、專業(yè)性等仍然缺乏，內部審計效果不理想。

2.3固定資產管理內部控制問題

婦幼保健院固定資產管理方面也存在一些問題，比如操作不規(guī)范、問題處理不及時等，而且在進行移交工作中，上一批次固定資產沒有完成的情況下就進行下一批次固定資產移交，很容易造成產權內容不完整、信息等級不完全，也會擾亂移交工作秩序，造成固定資產損失或賬實不符等問題。另外，在固定資產投資方面，很多婦幼保健院都存在盲目投資的情況，未根據實際需求合理的編制投資計劃，導致設備空置閑置情況嚴重，造成巨大損失。

3婦幼保健院財務內部控制問題的解決建議

3.1提高預算管理內部控制的重視

很多婦幼保健院中員工對預算管理內部控制認識不足，所以預算管理工作效率不高。針對此問題，應該提高管理者的重視，正確認識預算管理內部控制的重要性，加強專業(yè)人才培訓，保證內部控制工作的落實。其次，根據婦幼保健院發(fā)展實際情況以及各部門的需求，制定科學、切合實際的預算管理體制與流程，保證預算管理相關的業(yè)務活動有序開展。最后，建立專業(yè)的預算管理組織，組建優(yōu)秀的人才隊伍，科學設置不兼容崗位，完善預算工作協調機制，切實保證預算管理水平[3]。

3.2加強內部控制建設

婦幼保健院必須加強內部控制建設，完善內部控制環(huán)境，建立內部控制文化，讓員工認識內部控制的重要性以及具體的做法，在醫(yī)院內部形成良好的環(huán)境氛圍。同時，還應該加強員工職業(yè)道德與價值觀的培養(yǎng)，增強員工內部控制意識，使內部控制工作有效開展。另外，婦幼保健院還需要建立有效的風險識別程序，規(guī)范風險指標測量體系與流程，多方面考慮風險因素，實現風險指標的量化，提高風險預防能力。還應該建立完善的內部監(jiān)督與考核機制，合理的設置權限，確保財務管理各項流程審批的規(guī)范性，加強內部監(jiān)督效果。針對內部審計部門方面，提高審計人員的專業(yè)性和素養(yǎng)，組建一支優(yōu)秀的人才隊伍，保證內部審計有效性。同時，要求內部審計人員掌握科學的審計方法，有強烈的職責素養(yǎng)，確保內部審計工作的有效性。

3.3加強固定資產處置

固定資產管理中合理的進行固定資產處置很關鍵，資產保護控制要求醫(yī)院建立資產日常管理制度和定期清查制度，采取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產安全。可以采取多種資產處置方式，比如報廢、置換、轉讓、出售等等，加強固定資產的管控。對于固定資產的處置流程，比如固定資產的報廢，必須填寫報廢單，由業(yè)務部門、財務部門等進行溝通協作，最后完成審批。如果的轉讓或出售，要評估固定資產價值，編制報告，再進行申請，還要注意固定資產中的設備空置率問題，減少損失，保證資金的合理利用，提高財務管理水平[4]。

3.4完善信息溝通機制

針對婦幼保健院財務內部控制問題，有必要完善信息溝通機制，方便各部門和員工之間的有效溝通，可以及時反饋問題，確保內部控制工作效果。婦幼保健院日常運行中，內部信息傳播不暢會切斷相關聯崗位的聯系，導致上級指示無法傳達，下級存在問題無法及時向上級反饋，不僅影響工作效率，還會增加財務風險的概率。只有加快完善信息溝通機制，利用信息化技術提高工作效率，才能保證財務內部控制效果，發(fā)揮財務人員以及相關崗位的重要價值。

4 結束語

綜上所述，我國醫(yī)療衛(wèi)生機制改革不斷推進，很大程度上促進了婦幼保健院的發(fā)展以及相關機制的完善，但也對財務管理內部控制提出了更高的要求。為了在市場中獲得更好的發(fā)展，婦幼保健院必須增強預算管理意識，加強內部控制環(huán)境建設，組建優(yōu)秀的人才，做好固定資產的管理，使資金得到有效的利用，提高財務管理水平，保證內部控制工作成效。同時，也要完善信息溝通機制，增進各部門和員工之間的交流，確保信息傳達有效性，方便財務科對各部門的實際情況有全面了解，也能使財務預算工作做得更好，使資金得到合理的利用，提高內部控制能力，促進婦幼保健院的健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]關則盤.婦幼保健院財務內部控制改進措施[J]. 商業(yè)文化，2021（22）：90-92.

[2]徐晶.醫(yī)院財務內部控制在信息化管理下的研究[J]. 財經界，2018（05）：99.

[3]李偉華.新醫(yī)改下提升婦幼保健院財務管理工作探析[J]. 當代經濟，2016（26）：78-80.

[4]黃梅潔. 如何完善婦幼保健院財務會計內部控制[J]. 財會學習，2019（34）：243-244.