對奢侈品征收消費稅的意義

張鑫

國外對于奢侈品消費稅的研究起步較早，而隨著經(jīng)濟的發(fā)展，國民生活水平的提高和消費理念的轉(zhuǎn)變，奢侈品消費已經(jīng)成為比較普遍的事情，而對于消費稅的改革一直是社會和學(xué)術(shù)界熱點話題。奢侈品的存在是否合理？消費稅對于消費者購買奢侈品是否有影響？以及我們應(yīng)該怎樣對待奢侈品消費？帶著這些問題進行以下的探討。

一、奢侈品定義

對于奢侈品的定義，亞當(dāng)·斯密認為不屬于必需品的商品即為奢侈品，高鴻業(yè)認為需求彈性大于1的商品即為奢侈品。盡管不同學(xué)者對奢侈品的定義不同，但都有共同的特點，即滿足高價、稀缺、非必需的特征。價格昂貴針對的是和能提供相同功能的同類產(chǎn)品而言，該奢侈品價格遠高于其同類產(chǎn)品。稀缺指的是該奢侈品制作過程中某方面的獨特性是同類產(chǎn)品所不具有的。非必需指的是該奢侈品在日常生活中的缺失并不會影響人類正常生活，并且容易被同類產(chǎn)品替代。因此一般意義上只要滿足以上三方面的特征即可以定義為奢侈品[1]。

二、奢侈品征收的消費稅

我國奢侈品消費量占世界奢侈品消費總量的比重較高，但我國奢侈品消費稅的征稅范圍卻相對較窄。在我國，對于奢侈品征收的消費稅并不是單獨列出的稅種，而是從屬于消費稅大類。在消費稅中占比較大的消費品分別是煙、酒、汽車和成品油。

高檔化妝品、名貴手表以及摩托車、高檔轎車都屬于消費稅的征收范圍，但是目前經(jīng)濟發(fā)展的背景下，名貴皮箱、包包、私人飛機、高檔消費應(yīng)運而生，但名貴皮箱，包包以及衣服還有私人飛機、高檔消費場所的高檔消費在國內(nèi)并沒有納入消費稅的征稅范圍[2]。

三、消費者購買奢侈品的心理

對于補償性消費心理的消費者來說，購買奢侈品是為了滿足自己曾經(jīng)的缺失，心理上可能由于在以前年度受到同齡人或者環(huán)境的影響，但是自身并沒有足夠的條件滿足自身心理上的需求，長期壓抑自己的購物欲望，等到某一個時機，積累了一定的物質(zhì)后，便開始報復(fù)性消費，從而對自己以往缺失的物質(zhì)進行補償。對于補償性消費心理的消費者來說，征收消費稅有可能會對其產(chǎn)生作用，因為補償性消費者往往執(zhí)著于過去，是過去的經(jīng)歷讓他們產(chǎn)生的執(zhí)念，消費稅的征收可能會使得該類消費者產(chǎn)生猶豫心理，他們會去比較差異，因此最終會減弱購買意愿。

對于出于虛榮心理的消費者來說，購買該商品只是拿去炫耀，身邊的人有購買的，那么改消者也會去購買。甚至?xí)鲇凇皠e人都沒有只有我有”的心理去購買奢侈品，往往這種類型的消費者更容易采取貸款、分期、賒賬的方式去購買奢侈品，而不會去考慮自己實際承受能力，盲目地追逐虛榮感和自我滿足感。在這種情況下，購買奢侈品而附加的消費稅并不能阻止該消費者終止消費行為。相反很有可能會用其他方式對消費稅進行轉(zhuǎn)移。并且我國消費稅是價內(nèi)稅，對于不了解商品價格構(gòu)成的消費者并不會覺得是該商品附加的稅費，而是認為該商品昂貴有昂貴的理由，甚至出于虛榮、攀比心理覺得價格越貴更能彰顯自己的富貴[3]。

而對于頂級富豪來說，一部分是白手起家逐漸壯大家業(yè)并且代代相傳，繼承下起來的財富，在這樣的背景下，該家族中的成員文化水平也就相應(yīng)比較高，素質(zhì)涵養(yǎng)也相對來說比較好，因此對于奢侈品也就有自己獨到的見解，對于該品牌背后的故事、產(chǎn)品的工藝以及性能會有相當(dāng)充分的了解，基于一定的性價比才選擇購買。并且該商品的消費稅占商品價格的比例也不會成為阻止這群人購買該商品的理由。價格已經(jīng)不是必要因素了，并且頂級富豪很有可能基于商品的供應(yīng)、商品制作工藝等原因在外國市場進行購買，這樣國內(nèi)的消費稅更是不能阻止其購買奢侈品;另一部分富豪屬于沒有長期的積累而突然暴富的情形，在這種背景下，這一類消費者大多數(shù)是出于炫富心理，往往是更加不在意商品價格中含有多少消費稅甚至是越貴越買。并且一些營銷人才專門抓住了這類型的消費者的消費心理，進行營銷技巧上的大肆渲染，激發(fā)這類消費者的購買欲望。

四、消費稅與奢侈品的關(guān)系

奢侈品確實在某種程度上存在品牌溢價，如一件標(biāo)有某品牌logo的短袖就可以賣到幾千幾萬，而在同一工廠出來的短袖的價格但沒有該品牌logo便只能是其價值的幾百分之一。但是有些產(chǎn)品價格比較昂貴確實是有一定的道理，每個人都有追求美好事物的本能，正如馬斯洛需求理論所闡釋的在人類滿足基本生理需求后會逐漸去追求物質(zhì)層面和精神層面的滿足，因此不同階層不同年齡段的人都會有對奢侈品的需求，這是正常的。

對奢侈品征收消費稅在一定程度上可以起到調(diào)節(jié)收入分配不均、促進社會公平以及引導(dǎo)消費的作用，并且也是其他稅種所不能代替的。對于奢侈品征收消費稅在一定程度上就是在告訴人們，這個商品是國家所不倡導(dǎo)的，這種類型的消費是國家所不提倡的，我們作為消費者應(yīng)該領(lǐng)悟到國家政策的深刻內(nèi)涵，更加倒逼我們國內(nèi)民族品牌興起。自從新疆棉事件后，國貨逐漸走到大眾視野中，在民國時期，我國有很多人人稱贊的國貨品牌，如百雀羚等，但是隨著外國產(chǎn)品逐漸涌入國內(nèi)市場以及人們消費觀念的轉(zhuǎn)變，國貨市場越來越衰退，我們要將目光重新轉(zhuǎn)到中國的國內(nèi)市場上，才能促進內(nèi)部消費，發(fā)展國際國內(nèi)雙循環(huán)[4]。

但征收消費稅確實能起到很大的作用嗎？對于富人來說，可能更想得到的是社會認同感，消費稅并不能抑制消費欲，奢侈品本身并沒有任何問題，出現(xiàn)問題的是人們的心理，所以消費稅的征收應(yīng)該能夠起到調(diào)整消費者心理的作用才是大家所希望看到的，也是解決問題的根本方法，否則只是一味地提高消費稅擴大征稅范圍只能治標(biāo)不治本，就如同叛逆期的青少年不聽長輩的話但是卻很相信同齡人的話是一樣的道理。

五、解決措施

針對以上問題，應(yīng)該有相應(yīng)的解決措施與此對應(yīng)。首先，我們應(yīng)該積極發(fā)展國內(nèi)制造業(yè)，創(chuàng)造國內(nèi)品牌，賦予品牌以文化底蘊，同時應(yīng)該對品牌下的產(chǎn)品有質(zhì)量保證，審美多元化，不僅要迎合大眾還要獨特小眾，同時不要屈服于市場，用心制作產(chǎn)品，抵制盜版，要有產(chǎn)權(quán)意識;發(fā)展國內(nèi)品牌，發(fā)展民族之光，我們可以結(jié)合國土民族眾多的優(yōu)勢，發(fā)展民族文化，像故宮出品的彩妝、服飾，一經(jīng)出售便受到消費者的追捧，和以往的國貨形成鮮明對比，這說明并不是國貨就沒有市場，而是消費者都是比較理智的，只要質(zhì)量擺在哪里，自然會有“慧眼識珠”的消費者。國內(nèi)的制造業(yè)也應(yīng)該“卷起來”，例如花西子的化妝品采用主播直播帶貨的方式來銷售該品牌旗下化妝品，主播都是從專業(yè)的播音專業(yè)的學(xué)生中進行選取，這樣就能夠使得直播過程中聲音清晰，并且還伴有劇情，在直播中吸引觀眾的注意力，新穎的帶貨方式使得該產(chǎn)品大賣[5]。

其次，應(yīng)合理制定稅率，與國外產(chǎn)品相比，我國消費稅稅率相比較高，因此很多消費者會選擇在國外購買產(chǎn)品，導(dǎo)致消費外流，沒有帶動國內(nèi)消費市場，同時催生了很多盜版產(chǎn)品，不利于市場風(fēng)氣建設(shè)，因此要合理確定稅率。在合理確定消費稅稅率的同時還要合理確定消費稅的征稅范圍，同樣還是馬斯洛需求理論，以及經(jīng)濟的發(fā)展，人民生活水平不斷提升，物質(zhì)水平也相應(yīng)提高，工資較幾十年前比是有較大幅度提升，但通貨膨脹率的影響下，物價也是飛速增長，于是一些以前看來是奢侈品的產(chǎn)品，現(xiàn)如今不應(yīng)該納入奢侈品消費稅征稅范圍了。并且一些奢侈服務(wù)也是應(yīng)運而生，這些奢侈性服務(wù)也應(yīng)該納入消費稅征稅范圍。同時，對于不同時代，奢侈品的具體范圍也是不一樣的，要隨著經(jīng)濟發(fā)展的不同水平來動態(tài)設(shè)置奢侈品的范圍，從而確定奢侈品消費稅的具體范圍。奢侈品消費稅可以調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)消費方向，并且國際上很多國家都對奢侈品的稅率采用了分層的方式，我們國家也可以借鑒分級征收、設(shè)置多檔稅率的方式，從而發(fā)揮消費稅的調(diào)節(jié)功能，引導(dǎo)消費者樹立正確消費理念，維護社會公平正義。

最后，應(yīng)該從消費者本身出發(fā)，塑造健康的消費觀，并且普及稅收稅費知識，使得消費者對于消費稅有較好的理解，同時加強稅法知識的宣傳，使公民有良好的納稅意識。納稅是公民的義務(wù)，稅收具有強制性，但是合理的稅收才能使得公民繳納得心甘情愿，我們不但要培養(yǎng)公民的納稅意識還要制定合理稅收，同時還要加強公民的法制意識，依法納稅。目前，一些基本的關(guān)乎公民生計生活的稅收知識、法律知識，并沒有作為常識深入人心，因此我們應(yīng)該提升公民的基本素養(yǎng)，為了提升公民對稅法知識的基本了解，政府可以投入宣傳，在公交站牌、在廣場公園的露天屏幕上、在商場廣告牌上都加以投放，同時組織社區(qū)進行每周學(xué)習(xí)。作為個人，也要有社會責(zé)任感，主動積極參加培訓(xùn)，認真學(xué)習(xí)稅法知識，這樣，長此以往，公民的基本素養(yǎng)會在潛移默化中得到質(zhì)的提升。老年人帶動青年人，營造全民學(xué)習(xí)的氛圍，使我們的后代從小就在這樣法制的環(huán)境中進行熏陶，法治社會的建成指日可待。

參考文獻：

[1]李祖兒.我國奢侈品消費稅改革研究[J].合作經(jīng)濟與科技，2021（16）：158-159.

[2]吳世軍，胡楊俊潔，吳美玲，等.補償性消費理論視角下奢侈品消費行為分析[J].商業(yè)經(jīng)濟研究，2020（17）：50-54.

[3]秦冰心.我國奢侈品消費稅征稅范圍和稅率的改革研究[D].上海：上海海關(guān)學(xué)院，2019.

[4]胡亞西.我國奢侈品供需市場分析[J].老字號品牌營銷，2019（5）：7-8.

[5]劉品君.中國消費者奢侈品消費心理與營銷策略選擇[J].商業(yè)經(jīng)濟，2017（1）：82-84.