基于內部控制視角下的地方財政管理

作者簡介：張生健，（1979.07-），男，籍貫：山東陽谷，學歷：大學，職稱：中級經濟師，研究方向：財政管理。

摘要：逐步實現財政資金的高效利用，是推動社會和諧發展的關鍵，特別是在城鎮化進程逐步加快的趨勢下，地方財政管理工作的重要性逐漸顯現，可以為工程建設、政府采購等提供支持。然而，傳統財政管理模式已經無法適應新時期社會發展的特點，也會面臨較大的挑戰及風險，必須以從內部控制的視角出發，以轉變地方財政管理思路，強化對內部風險的全面控制。本文將對基于內部控制視角下的地方財政管理工作加以介紹，提出基于內部控制視角下地方財政管理的問題，探索基于內部控制視角下的地方財政管理對策，為實踐工作提供參考。

關鍵詞：內部控制;地方;財政管理

地方財政管理呈現出綜合性和公共性的特點，必須以國家利益和人民利益為先，提高資金利用率，為地方發展注入強勁的活力。在過往地方財政管理工作當中，往往采用粗放式的管理方法，導致沖突和矛盾問題增多，加大了財政風險。通過內部控制機制的約束，可以增強財政管理的規范性，避免出現違規操作的情況，以確保地方財政的良性運轉，增強合理性及合規性。特別是進入到新時代以來，地方財政管理的難度也逐步增大，必須在實踐工作當中積極創新傳統理念及方法，從本地區的經濟發展水平和政策要求出發實施針對性管控，促進地方財政的可持續發展。

1基于內部控制視角下的地方財政管理概述

內部控制最早用于企業管理，是一種現代化的管理機制，主要是從組織內部出現，構建明確的發展目標及方向，在分析組織內部風險的基礎上采取更具針對性的管控措施，以確保組織發展的穩定性及高效性。通過完善的內部控制機制，可以解決組織內部的非法業務問題，確保整個業務流程的規范性，為各項業務工作的穩步推進創造良好的內部環境。在內部控制體系下，各個部門的分工更加明確，配合效率也在逐步提高，解決了傳統模式下的單兵作戰問題，以達到相互協同及配合的目的。內部控制涉及不同的要素，包括了內部監督、環境控制、風險評估等等，需要每一個人參與進來，共同達到管理目標要求。特別是在地方財政管理中，風險類型較多且呈現出動態化的特點，因此對于風險識別和評估的要求也相對較高。基于內部控制視角下的地方財政管理，則是以明確的控制目標為前提，實現對財政管理工作各個風險點的嚴格管控，以便在明確各部門職責的基礎上合理優化工作手續及流程，避免出現嚴重的財政風險，為社會改革創造可靠條件。財政管理的內部控制工作內容較多，涉及政府采購、債務管理和預算支出與收入等等。

2基于內部控制視角下地方財政管理的問題

2.1制約機制缺失

缺乏完善的制約機制，是影響地方財政管理成效的主要原因，尤其是當前治理體系不健全，沒有結合實際工作內容及要求實施調整，導致其執行效果不佳。沒有及時開展政務公開工作，對于財政管理內部運行機制的約束力度較低，容易滋生不良問題。缺乏可靠的保障機制，工作人員對于財政管理的重視程度不高，仍舊局限于傳統思維模式下，未能意識到內部控制的重要性，無法滿足新時期財政管理的要求，各個部門之間的配合度相對不高，無法在內部控制中實現全員參與。

2.2風險評估機制不健全

如前所述，地方財政管理中面臨較多的風險，但是當前缺乏科學的風險評估機制，也容易給地方政府帶來嚴重損失，不利于政府職能的轉變。部門工作人員的風險管控意識薄弱，不了解財政管理的風險類型及其影響特點，往往是風險事件發生后再采取控制措施，此時已經引發損失問題，缺乏完善的事前預防及控制措施。風險識別和評估過程中的全局性不足，未能結合當前財政預算情況制定科學合理的評估指標和方法，對財政資金安全形成威脅。沒有在內部積極開展風險教育管理工作，防控措施的協同度不高，難以達到全局管控的目的。同時，風險評估機制的形式化問題逐漸顯現，沒有明確評估工作的具體事項，無法達到針對性管控的要求。

2.3信息化建設滯后

財政管理涉及的內容十分繁雜，呈現出綜合性特點，在實踐工作當中仍舊采用人工處理的方式，不僅會加大工作人員的負擔，而且會造成重要數據信息丟失和遺漏的情況，難以反映地方財政狀況及未來變化趨勢，無法為政府決策的制定提供科學依據。信息化建設是時代發展的必然要求，但是從目前實際情況來看，信息化建設步伐仍舊十分緩慢，無法滿足地方財政管理的實際需求，軟硬件設備的投入力度相對不高，難以達到無紙化辦公的要求。在信息化管理系統建設中存在盲目性問題，系統功能無法與財政管理和內部控制工作形成有效對接，導致資源浪費問題嚴重。

2.4人員素養不高

財政管理也具有專業性特點，必須由專業人員負責，才能在內部控制機制下提升管理效率與質量。然而，部分工作人員的專業素養不高，未能學習先進的知識和技能，對于內部控制工作的認知程度不高，仍舊局限于傳統工作體系下，內部控制機制的運行不順暢，難以起到監督與管控的效果。工作人員的信息化素養不高，習慣于采用人工操作的方式，先進設備和技術的應用率較低，不利于地方政府的職能轉變。缺乏可靠的培訓及考核機制，工作人員的積極性不高，無法意識到自身在財政管理中的職責，思想政治覺悟也有待提升。

3基于內部控制視角下的地方財政管理對策

3.1優化內控環境

良好的內部控制環境，是實施地方財政管理的基礎與前提。首先，應該構建良好的組織體系。權力結構建設中應該實現相互監督與制約，在決策、執行等工作當中始終保持規范性，確保各個操作環節的透明性和公開性，避免出現不良問題。尤其是在資金使用中應該制定完善的制度細則，明確財政資金的用途和使用情況，逐步提高資金利用率，創造良好的社會效益。針對財政管理中的不相容崗位，則應該按照規定實現有效分離，以明確各部門的職責與權限，起到相互監督與制約的效果。其次，應該增強各部門人員的內控意識。積極在內部開展宣傳教育工作，幫助工作人員認識到內部控制視角下財政管理的現實意義，逐步提高重視程度，遵守崗位規章制度要求，在分工配合中共同提升財政管理水平，構建全新的管理體系。增進組織成員和領導之間的協同配合與交流互動，及時反映財政管理中的問題及原因，在決策中獲得更多的信息參考，改善當前內部控制環境，達到全員參與的目的。

3.2實施風險評估

由于在地方財政管理中面臨的風險逐漸升高，因此需要積極做好風險識別與評估工作，在了解深入了解財政風險的基礎上合理調整管理對策，合理運用內部控制機制實現規范化約束。首先，應該明確地方財政管理的基本目標。做好總體目標和具體目標的全面協同，結合本地區的經濟發展狀況和財政資金情況，逐步優化財政資金運行體系，實現收支平衡，在財政資金劃分中更加合理，為社會創造更好的發展環境，增強社會發展活力。明確財政資源的基本類型及現狀，充分發揮財政資金的杠桿作用，拉動地方經濟的可持續發展。其次，應該做好科學的風險評定工作，針對過往財政管理中的問題加以總結和反思，分析風險出現的規律及特點，以便在識別和評定當中更具實效性。通過宣傳教育的形式提高各崗位工作人員的風險意識，從自身崗位工作內容出發積極做好防控工作，以崗位自查制度為依托，更加準確的識別財政風險，為業務流程優化和監督機制運行創造良好的內部條件。由于風險因素呈現出動態變化的特點，因此在管理工作當中也應該實施動態化管控，做好事前控制和事中控制、事后控制工作的密切銜接。

3.3規范內控流程

在決策和審批過程中，應該始終遵循透明化和公開化的原則，防止出現暗箱操作的狀況，特別是在重大事項的決定當中應該進行集體研究，充分發揮民主與法治的作用。結合本部門工作情況制定完善的年度計劃并實施全面審核，做好內部人員分工，確保在人員晉升、選拔、調動和獎懲工作當中都具備詳細的準則。特別是在大額度資金的使用過程中，更應該全面了解具體應用事項，針對支出過程實施規范化審批，提高資源使用安全。在地方財政管理工作當中，應該凸顯財政預算的重要性，加快預算體系的編制，促進公共預算的有效細化，了解社會保險基金、政府性基金和國有資本經營等環節的具體需求，增強預算方案的可操作性，避免在執行環節面臨較大的風險。做好財政預算中長期規劃和短期規劃之間的密切協同，以年度預算平衡機制為依托，積極監督年度預算的執行情況，及時發現并消除管理工作的風險隱患。及時在地方政府工作當中做好數據采集和整理工作，在編制財政預算時做好嚴格審核，以獲得更加精準的數據信息，避免造成較大誤差，明確財政支出經濟分類。預算支出對比如圖1所示。

3.4開展信息化建設

信息化建設是社會發展的必然趨勢，在地方財政管理中也應該意識到信息化管理的重要性，積極加大資金投入力度，引入先進的管理系統及設備，優化財政管理流程，提高內部控制力度。做好信息化建設的組織架構，明確各個部門在信息化建設中的職責，為系統建設、管理和運維等提供支持。隨著地方政府部門業務內容的逐漸增多，需要增進業務工作和財政管理工作的密切協同，政府要積極加快財政業務一體化平臺的建設，實現各個部門的密切對接，為信息的快速傳遞和資源共享提供保障。做好不同子系統的有效銜接，包括了辦公自動化系統、會計集中核算系統和票據管理系統等等，解決傳統管理模式下的信息孤島問題，為預算編制、執行和信息反饋等提供支持，使整個財政管理工作更具透明化，能夠達到工作人員的溯源要求，切實保障財政資金的安全性。信息化管理系統建設中，應該結合本部門的工作需求對系統功能實施優化，提高系統實用性及可操作性。

3.5完善監督機制

以內部審計委員會為核心，強化對財政管理工作的全面監督與管理，也是提高工作水平的關鍵途徑。明確內部監督人員的工作內容及職責范圍，落實全程化監督和全面化監督的要求，避免內部控制工作出現死角和盲區。積極構建完善的考核機制，體現監督檢查結果的重要性，積極查處不良行為，以確保財政資金安全，避免給國家和人民造成損失。在監督機制構建中應該始終保持動態性的特點，加強對重點環節的關注，從不同風險點入手實施針對性監督，達到防患于未然的目的。積極做好各個崗位的審查工作，確保崗位風險控制在合理范圍之內，定期評估財政資金的使用情況。除了發揮內部監督機制的作用外，還應該積極拓展外部監督，以實現優勢互補。主動增進審計部門和人大、上級部門、政協之間的交流溝通，優化監督工作鏈條，及時發現內部控制工作中的具體問題及原因，以便在后續財政管理中實施整改。

3.6健全保障機制

完善的保障機制是開展財政管理工作的關鍵，可以確保內部控制機制運行的長效性。以內部審計制度為核心，明確各個部門的基本職責與分工，在內部審計中做好協同配合，尤其是重大項目實施中更應了解資金的使用情況，確保審計工作能夠實現全程化覆蓋。審計機構的職責劃分應該更加明確，在與財政管理工作形成配合的同時，要做好職能分離，以提高內部運轉效率。為了提高工作人員的積極性與主動性，還應該構建完善的問責機制，在出現問題后能夠及時找到責任人，全面整改財政管理中的問題，充分體現內部控制的價值。在完成審計工作后，應該及時出具審計報告，以便領導人員根據報告結果做出更加科學的決策，為后續工作提供可靠保障。

3.7提升人員素養

財政管理人員的專業素養，是決定工作實效性的主要因素，因此在工作中應該建立完善的培訓機制，幫助管理人員掌握先進的管理技能和理念，結合本部門工作情況優化財政管理體系。以“老帶新”等方式，幫助新入職的工作人員明確財政管理的基本流程和方法，了解內部控制的側重點，避免經驗不足而造成財政風險問題。同時，年輕人員的加入可以提高管理隊伍的活力，帶來新的理念和方法，有助于財政管理部門的改革創新。在培訓前應該了解不同崗位人員的實際需求及時在工作中遇到的問題，以便在培訓工作當中更具針對性。在現代化社會環境下，應該充分發揮網絡信息技術在培訓工作當中的重要作用，積極引導管理人員的自主學習，運用網絡資源提升自身的專業素質。通過遠程培訓的方式，也可以消除時間和空間因素的限制，提高培訓工作的靈活性，滿足工作人員的個性化需求。以獎懲機制和考核機制為依托，明確獎懲及考核的標準，及時反饋考核結果，提高工作人員對財政管理的重視程度，防止自身操作不當而給社會造成損失。

4結語

在地方財政管理中，應該以內部控制機制的構建為核心，強化對每一個管理環節的嚴格控制，以逐步提升管理水平，避免造成嚴重的風險。積極推進財政管理模式的創新與改革，可以確保財政支出更加合理，為地方經濟建設注入新的活力。但是，由于在實踐工作當中面臨制約機制缺失、風險評估機制不健全、信息化建設滯后和人員素養不高等問題，也會導致內部控制的作用發揮受限。為此，應該通過優化內控環境、實施風險評估、規范內控流程、開展信息化建設、完善監督機制、健全保障機制和提升人員素養等途徑，強化對整個管理過程的控制，為社會經濟健康穩定發展創造條件。

參考文獻

[1]張月華.現代財政制度下地方財政監督機制創新分析[J].經濟管理文摘，2021（17）：18-19.

[2]郜進興.強化財政內控工作? 促進財政職能作用有效發揮[J].財政監督，2021（06）：24-27.

[3]路翠麗.淺談財政管理內部控制體系建設[J].財經界，2020（18）：6-7.

[4]朱百剛.新形勢下鄉鎮財政內部經濟控制的現狀與對策探討[J].現代商業，2020（10）：155-156.

[5]王興界，李萌.地方財政部門內部控制體系建設探析[J].山西農經，2019（19）：141-143.

[6]陳沖.地方財政部門加強內控建設探討——以A市財政局為例[J].西部財會，2019（08）：10-12.