新時期下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制研究

藺莉莉

摘要：基于目前的社會發(fā)展背景行政事業(yè)單位要實(shí)施有效的內(nèi)部控制制度才會保障資產(chǎn)的安全性，另外有助于會計信息質(zhì)量以及日常工作成效的提升。此外，有效的監(jiān)督形式和有效的監(jiān)管辦法能夠促進(jìn)行政事業(yè)單位的工作符合法律和發(fā)展的基本需求。在現(xiàn)實(shí)情況的考量和論述環(huán)節(jié)中行政事業(yè)單位也要根據(jù)自己的現(xiàn)實(shí)情況完善各方面的策略，讓內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制運(yùn)行中所取得的實(shí)際成效有所凸顯，保障相關(guān)時效性和工作成果的優(yōu)化創(chuàng)新。基于此，文章中主要分析了新時期行政事業(yè)單位內(nèi)部完成控制和監(jiān)督的有效機(jī)制。

關(guān)鍵詞：新時期;行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;監(jiān)督機(jī)制;分析

伴隨著社會經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升，使得各行各業(yè)均在逐步的優(yōu)化和發(fā)展。實(shí)踐情況的優(yōu)化創(chuàng)新，使得行政事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)控機(jī)制和相關(guān)人員的工作形勢在逐步的改變。因此，要通過有效的監(jiān)管，適應(yīng)法律法規(guī)中提到的原則，保障成效的凸顯，促進(jìn)現(xiàn)實(shí)問題的解決。進(jìn)而，讓行政事業(yè)單位的工作更具意義、更具管理實(shí)效性。以安全有效的方法，分析內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的重要性，同時分析影響控制工作的相關(guān)因素，針對性地調(diào)整計劃和策略才會讓各項(xiàng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、各項(xiàng)成果得到優(yōu)化，相應(yīng)問題加速得到解決。

一、行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制其重要性的分析

（一）有利于單位內(nèi)部在權(quán)利上的制衡以及在監(jiān)督中的管理

行政事業(yè)單位實(shí)際上是為社會的基礎(chǔ)公共項(xiàng)目提供服務(wù)的領(lǐng)域。對于多種公共資源的處置以及管理擁有著直接的權(quán)利[1]。

如果權(quán)力不能得到有效地發(fā)揮，監(jiān)督落實(shí)不到位，則會嚴(yán)重影響到社會發(fā)展。另外，會讓社會的發(fā)展出現(xiàn)滯后的問題[2]。因此，行政事業(yè)單位在工作中不能僅憑借自身的喜好完成實(shí)踐。在單位內(nèi)部要健全不同的方法，以有效的核心工作為基調(diào)，讓會計工作人員和內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)發(fā)展活動直接顯現(xiàn)出優(yōu)勢。同時，在分析和實(shí)踐過程中做到權(quán)力的制衡[3]。

基于上述形式提高內(nèi)部監(jiān)督服務(wù)的質(zhì)量會讓相關(guān)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。隨后，進(jìn)行有效的監(jiān)督，才會促進(jìn)社會的穩(wěn)定發(fā)展[4]。

（二）有利于行政事業(yè)單位內(nèi)部信息上的真實(shí)性以及合法性

財務(wù)會計在日常工作中提供的是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的服務(wù)，其內(nèi)容以及相關(guān)記錄，要保證真實(shí)性和合法性。要依據(jù)原有的憑證，依據(jù)專業(yè)方法，進(jìn)行記錄和問題的處理。另外，要關(guān)注發(fā)展的基本動向[5]。

行政事業(yè)單位內(nèi)部若實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)督和控制，則會保障工作的真實(shí)性和信息的公開性、合法性。進(jìn)而，讓行政事業(yè)單位通過科學(xué)有效的管理，發(fā)揮其最大化的職能作用。運(yùn)用科學(xué)、有效、精準(zhǔn)的信息，踐行日常工作，讓成效有所凸顯。合理保障成果的增強(qiáng)，才會讓實(shí)踐成果得到優(yōu)化。

（三）有利于保證單位內(nèi)部具體資產(chǎn)的完整性以及安全性

行政事業(yè)單位內(nèi)部的資產(chǎn)，大多數(shù)均歸類為國有資產(chǎn)。上述資產(chǎn)其價值和作用以及專屬性質(zhì)無疑表露出來。首先，在國有資產(chǎn)的分配和運(yùn)行過程中行政事業(yè)單位要通過有效的監(jiān)督和控制完成工作，就需要各環(huán)節(jié)的相互協(xié)作。因此，單位內(nèi)部必須要保證國有資產(chǎn)，在日常運(yùn)作中的完整性和安全性。所以，就顯現(xiàn)出了內(nèi)部控制制度其價值和優(yōu)勢。要通過有效的監(jiān)管，避免問題的發(fā)生。通過合理有效的設(shè)計踐行多樣化的形式，進(jìn)行內(nèi)部的監(jiān)督和控制。借此，推動成效的凸顯，讓工作更加高效。

二、影響行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督控制工作的主要因素分析

（一）財務(wù)人員不足，很難堅固內(nèi)部監(jiān)督

1.財務(wù)制度上的薄弱，降低了內(nèi)部的具體監(jiān)督能力

在行政事業(yè)單位內(nèi)部，財務(wù)力量呈現(xiàn)出不足的較為主要的原因就在于內(nèi)部的會計工作人員，其相關(guān)資質(zhì)審查工作不到位。部分單位會錯誤地以為財務(wù)處理的相應(yīng)工作較為簡單，會計人員的工作要求不高。因此，在招聘或者是人才培訓(xùn)的過程中，對于會計的技術(shù)要求沒有提出更為深層次的目標(biāo)，對于財務(wù)的專業(yè)化知識相應(yīng)人員掌握不足。上述問題就很大程度降低了行政事業(yè)單位內(nèi)部人員的工作質(zhì)量相關(guān)現(xiàn)象，使得財政部門出現(xiàn)了較為明顯的束縛。上述原因?qū)е聠挝粌?nèi)部的財務(wù)工作呈現(xiàn)出混亂化的局面。

再者，受到單位內(nèi)部本身特點(diǎn)的影響，使得從業(yè)人員在日常工作和實(shí)踐環(huán)節(jié)中，對于后期的繼續(xù)教育未存在必要化的認(rèn)知。相關(guān)知識掌握不足，僅僅簡單的完成財務(wù)系統(tǒng)的相關(guān)知識學(xué)習(xí)，對于先進(jìn)技術(shù)、先進(jìn)的財務(wù)政策、出臺的相關(guān)規(guī)定了解甚少。后期的執(zhí)行力度不強(qiáng)，財務(wù)管理工作出現(xiàn)混亂化的狀態(tài)，難以保證內(nèi)部的需要。因而，直接影響了相關(guān)發(fā)展。專業(yè)不夠嫻熟，也使得知識運(yùn)用不當(dāng)。實(shí)踐中總結(jié)出的成果較差，也影響了行政事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督以及控制工作。

2.約束機(jī)制的不健全，導(dǎo)致監(jiān)督力度上的不足

由于部分的行政事業(yè)單位的財務(wù)業(yè)務(wù)會呈現(xiàn)出較少的狀態(tài)。因此，沒有設(shè)立專業(yè)的財務(wù)機(jī)構(gòu)。領(lǐng)導(dǎo)者也實(shí)際對于財務(wù)監(jiān)督的認(rèn)識缺乏全面性，致使監(jiān)督體系不夠完善。另外，由于財務(wù)內(nèi)部控制制度的監(jiān)管不到位，內(nèi)部職務(wù)分工呈現(xiàn)出不明確的狀態(tài)，不相容分離化的體系使得錢、財、物相背離。檢查、清算等相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性的工作其需求難以保證。再者，單位的出納及職能會不清晰，會計對于出納的控制力度不強(qiáng)。

行政事業(yè)單位針對財務(wù)的管理工作也呈現(xiàn)出混亂化的狀態(tài)。單位內(nèi)部沒有將錢以及物進(jìn)行分化。管理審核不到位，運(yùn)行不到位，難以顯現(xiàn)出工作的價值和意義。總之，由于領(lǐng)導(dǎo)者以及實(shí)際的工作人員最缺乏必要性的認(rèn)知、缺乏專業(yè)化的能力，限制了整個單位的發(fā)展。

（二）對于領(lǐng)導(dǎo)的“一支筆”審批，未深刻認(rèn)識到其兩面的特點(diǎn)

在形成事業(yè)單位的長期發(fā)展過程中，為了避免行政內(nèi)部出現(xiàn)多頭的相關(guān)現(xiàn)象。在財務(wù)工作中，專注于強(qiáng)調(diào)落實(shí)“一支筆”的相關(guān)審批制度。盡管該制度在一定程度上增強(qiáng)了決策的有效性，同時會保障審批成果、執(zhí)行力度的不斷提升。但是，該制度在實(shí)際的運(yùn)行過程中是直接建立在財務(wù)人員的相關(guān)審核基礎(chǔ)上的。另外，在單位內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)者對于專業(yè)知識的認(rèn)知呈現(xiàn)出不足，對于財務(wù)政策的了解也不夠全面。再者，大多數(shù)單位沒有充分認(rèn)識到該項(xiàng)制度的“雙面性”特點(diǎn)。財務(wù)人員也沒有預(yù)先對于相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核，就直接找領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行簽字審批。這樣的工作流程直接最大限度地提升了違紀(jì)的相關(guān)問題，使得開支的情況以及財務(wù)情況、內(nèi)部監(jiān)督及控制情況均呈現(xiàn)出一定的不足。上述因素，阻礙了行政事業(yè)單位的發(fā)展。

三、行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制呈現(xiàn)的問題分析

（一）審計的機(jī)構(gòu)缺乏完善性

在新的發(fā)展形勢下行政事業(yè)單位，由于監(jiān)督和監(jiān)管的模式不足，或出現(xiàn)問題等相關(guān)因素，影響成效較差。另外，由于內(nèi)部對于控制理念的理解不足，單位內(nèi)部的大部分領(lǐng)導(dǎo)人員沒有認(rèn)識到內(nèi)部監(jiān)管的作用，同時也沒有對于內(nèi)部的控制以及財務(wù)部門的預(yù)算進(jìn)行細(xì)致有效的研究，盲目認(rèn)為二者帶有一定的相似性。缺乏對于內(nèi)部控制體系的有效建設(shè)。部分的行政事業(yè)單位其控制體系早已經(jīng)陳舊落后。但是，仍然沿用，無法適應(yīng)目前社會發(fā)展的基本現(xiàn)狀。長此以往呈現(xiàn)出了表面化的相應(yīng)問題。實(shí)踐中需要解決的問題未得到重視，相關(guān)發(fā)展機(jī)制不健全，成為了影響企業(yè)環(huán)境和發(fā)展的重要因素之一。所以，阻礙了相關(guān)人員的進(jìn)步。問題和監(jiān)管機(jī)制呈現(xiàn)出的不足，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制和實(shí)踐環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的問題。

（二）實(shí)施監(jiān)督的主體缺乏獨(dú)立性

在大部分的行政事業(yè)單位中，未合理有效的設(shè)置內(nèi)部的審計機(jī)構(gòu)。且內(nèi)部的控制具體執(zhí)行的情況，僅通過執(zhí)行部門的自行檢查。上述現(xiàn)狀導(dǎo)致監(jiān)控力度呈現(xiàn)出缺乏化的狀態(tài)，也直接導(dǎo)致內(nèi)部控制的職能無法發(fā)揮出最大化的效果、無法通過工作顯現(xiàn)出其職能。經(jīng)過調(diào)查結(jié)果和研究顯示，在較大部分的行政事業(yè)單位中內(nèi)部審計的工作幾乎僅由財務(wù)會計的相關(guān)人員負(fù)責(zé)。再有，或者會分交給財務(wù)的副職領(lǐng)導(dǎo)，兼職代理，導(dǎo)致監(jiān)督難以凸顯成效。作用不明顯，限制了相關(guān)領(lǐng)域的發(fā)展和進(jìn)步。在財務(wù)管理體系運(yùn)行中以及內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和控制分析等相關(guān)工作中，未顯現(xiàn)出其價值。上述因素就導(dǎo)致相關(guān)人員的工作積極性和工作實(shí)效性的直接下降。

（三）監(jiān)督功能處于被動位置，缺乏實(shí)際效果

財政以及審計等相關(guān)部門在實(shí)際監(jiān)督和實(shí)踐環(huán)節(jié)中，要通過對于財務(wù)工作的審查來顯現(xiàn)其成效。但是，在實(shí)際運(yùn)行過程中雖然重視監(jiān)督和監(jiān)管的過程，然而沒有事先做好準(zhǔn)備。中間的兩個環(huán)節(jié)缺乏必要的監(jiān)督和管理，使得財政部門的相關(guān)措施和相關(guān)決策往往帶有較大強(qiáng)度的突擊性。太過于專項(xiàng)，缺乏合理性和縱觀性，沒有在日常工作中進(jìn)行科學(xué)有效的監(jiān)督。所以，使得相關(guān)項(xiàng)目在立項(xiàng)的實(shí)踐環(huán)節(jié)中缺乏必要性的操控價值以及監(jiān)管價值。對于債務(wù)的償還能力較弱，未顯現(xiàn)出可操控、可論證的依據(jù)，使得預(yù)算未得到有效的執(zhí)行。

此外，財政部門在實(shí)際監(jiān)管過程中會發(fā)現(xiàn)諸多的問題早已存在，需要各單位加以解決。若監(jiān)督和控制不及時，則會影響其發(fā)展、影響整體內(nèi)控監(jiān)督過程的完整性和規(guī)范性、影響行政事業(yè)單位的綜合發(fā)展。由于上述不足，未顯現(xiàn)出時代賦予的價值和綜合轉(zhuǎn)變的價值。

四、強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制的可踐行措施分析

（一）加大力度落實(shí)考核監(jiān)督的責(zé)任機(jī)制，完善內(nèi)部的監(jiān)督工作

首先，行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)內(nèi)部的基本框架，財會部門以及業(yè)務(wù)的相關(guān)活動資料存檔，多個角度進(jìn)行嚴(yán)格、謹(jǐn)慎的內(nèi)部約束和管理。以此，讓各個環(huán)節(jié)能夠相互監(jiān)督、各司其職。同時，要建立健全制度的革新，注意監(jiān)督和控制。以每月績效考核的方式，每個科室必須嚴(yán)格按照固定時間進(jìn)行每月績效表格的上交。領(lǐng)導(dǎo)者可以通過相關(guān)成果進(jìn)行工作，了解各部門的工作效率、工作進(jìn)度以及工作質(zhì)量。另外，各部內(nèi)部也可以通過自我評價和組織評價兩種不同的方式，增進(jìn)對于工作成效的了解。管理者也要積極參與到自我評價和組織評價的操控過程中實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)管，才會促進(jìn)目標(biāo)的夯實(shí)和成果的實(shí)現(xiàn)。加大力度實(shí)現(xiàn)有效的管理，促進(jìn)行政事業(yè)單位整體監(jiān)督和控制機(jī)制的優(yōu)化創(chuàng)新。

（二）積極完善行政事業(yè)單位內(nèi)部的具體約束機(jī)制

針對于行政事業(yè)單位，在日常工作和發(fā)展過程中內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制，要通過各部門之間的相互監(jiān)督、相互協(xié)調(diào)來實(shí)現(xiàn)。以此，達(dá)到互相指引的目標(biāo)。如此，可以取得顯著的效果，也會降低工作中出現(xiàn)的偏差。另外，還可以有效避免各部門出現(xiàn)徇私舞弊的相關(guān)行為。同時，會讓財務(wù)制度和財務(wù)工作更加透明化、公開化。進(jìn)而，有效提升財務(wù)工作的整體水平。在日常運(yùn)轉(zhuǎn)中，行政事業(yè)單位應(yīng)注意進(jìn)行更新。在發(fā)展的背景下，重點(diǎn)整合各項(xiàng)業(yè)務(wù)和各項(xiàng)環(huán)節(jié)中的步驟，明確潛在的風(fēng)險和潛在的安全隱患，及時建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度。責(zé)任的劃分，要采用科學(xué)有效的方式進(jìn)行分配，并細(xì)化明確不同的條例。各部門中的工作人員應(yīng)相互配合，相互促進(jìn)、相互監(jiān)督，奠定良好的運(yùn)轉(zhuǎn)基礎(chǔ)，促進(jìn)成果的凸顯。

（三）主動發(fā)揮出內(nèi)部體系的自我評價作用

行政事業(yè)單位的運(yùn)行和發(fā)展，其內(nèi)部要通過自身有效地控制活動和科學(xué)有效的監(jiān)管，進(jìn)行合理有效的工作。同時，要公正、公開的落實(shí)評價，從而秉承自評結(jié)論，并且運(yùn)行總結(jié)報告的規(guī)則意識。主要的評價內(nèi)容是對于內(nèi)控部控制活動涉及的相關(guān)水平以及執(zhí)行的相關(guān)進(jìn)度，或者是各項(xiàng)活動開展所取得的成效。

在運(yùn)行和發(fā)展中行政事業(yè)單位和各環(huán)節(jié)、各領(lǐng)域各部門均認(rèn)識到自我評價的價值和積極作用。基于合理有效地控制效果，健全各方面的措施。單位的決策者以及管理者要幾何現(xiàn)實(shí)情況制定出科學(xué)、合理的方案。進(jìn)而，讓內(nèi)部控制發(fā)揮出最大化的效果。在相互監(jiān)管和自我評價中對于潛在的風(fēng)險及時提出，對于可優(yōu)化的建議和措施不斷的實(shí)踐。此外，對于工作中的不足要予以彌補(bǔ)，增強(qiáng)對于內(nèi)部控制制度的認(rèn)知程度。通過諸多評價的優(yōu)化創(chuàng)新，加大推廣力度，基于發(fā)展的特點(diǎn)進(jìn)行全面化的落實(shí)。健全各方面的體系才會使行政事業(yè)單位內(nèi)部的工作整體上獲得優(yōu)化。

（四）審計部門和紀(jì)檢部門要完善內(nèi)部監(jiān)督

行政事業(yè)單位中的內(nèi)部審計部門以及監(jiān)督部門，要進(jìn)行合理有效的內(nèi)部監(jiān)控制度。通過審查和分析測試，加上評價等相關(guān)環(huán)節(jié)，明確審計單位和行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)點(diǎn)和重要性。在審計過程中，要對于單位內(nèi)部的控制是否合法、合宜、是否有效的經(jīng)營進(jìn)行監(jiān)管。

紀(jì)檢部門和審計部門要定期對于行政事業(yè)單位內(nèi)部組織的相關(guān)活動以及內(nèi)部的工作進(jìn)行檢查，保證工作的順利進(jìn)行。在檢查的環(huán)節(jié)中，兩者之間要進(jìn)行縝密的配合，做好監(jiān)督和審計工作。在發(fā)現(xiàn)問題時要明確原因，對于嚴(yán)重問題要向領(lǐng)導(dǎo)及時匯報。審計部門應(yīng)保證每個環(huán)節(jié)的精準(zhǔn)性和高效性，防止弄虛作假現(xiàn)象的發(fā)生。以此，在監(jiān)督和優(yōu)化過程中創(chuàng)新成效，凸顯出各方面的優(yōu)勢，發(fā)揮出自身的作用。在監(jiān)察和執(zhí)行過程中彰顯出優(yōu)勢，明確發(fā)展的重要性。落實(shí)好各項(xiàng)計劃，落實(shí)監(jiān)督工作，為行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展提供必要化的前提保障。

（五）鞏固外部監(jiān)督體系地位，提升相應(yīng)人員工作能力

工作能力會直接關(guān)系到內(nèi)部控制體系的建設(shè)實(shí)踐成果，人力資源尤為重要。因此，行政事業(yè)單位內(nèi)部要積極配合，增強(qiáng)內(nèi)控制度在工作中和目標(biāo)完成中的成效。加大力度進(jìn)行考核，同時年度的考核必須要包含負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作人員的參與，增進(jìn)各部門的相互協(xié)調(diào)作用。

在財政部門審核報告的上要協(xié)調(diào)各部門的工作情況，對于資產(chǎn)部門以及政府的采購部門、加上績效考核部門的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行最大限度利用。以此，保障信息的完善性和真實(shí)性。規(guī)范性進(jìn)行科學(xué)有效合理的考核，讓審計部門以及財政監(jiān)督部門的工作成效在實(shí)踐中有所凸顯。在工作中發(fā)現(xiàn)問題及時溝通，內(nèi)部做到信息資源的有效共享，加強(qiáng)內(nèi)控制度和監(jiān)督監(jiān)察力度，保證行政事業(yè)單位的穩(wěn)步運(yùn)行和發(fā)展。以工作人員工作操控控制整體實(shí)踐能力的提升，作為一種無形的財富，為發(fā)展儲備后備的力量。加大力度進(jìn)行監(jiān)督和審核保證位置的鞏固，提供有效的方法，進(jìn)行有效的實(shí)踐，促進(jìn)成果的優(yōu)化和完善。

五、結(jié)束語

綜上所述，針對于行政事業(yè)單位的日常發(fā)展而言，其成果會對社會的進(jìn)步帶來較為重要的影響。而且，會關(guān)系到行政事業(yè)單位的不斷發(fā)展。因此，要大力健全單位內(nèi)部的各項(xiàng)約束機(jī)制。通過有效的監(jiān)督和控制，讓相應(yīng)人員得到有效的培訓(xùn)。以監(jiān)督機(jī)制的日益完善和創(chuàng)新，優(yōu)化崗位內(nèi)部踐行的各項(xiàng)活動達(dá)到優(yōu)化指引和完善的目標(biāo)，促進(jìn)成果的優(yōu)化，彰顯出成效。行政事業(yè)單位內(nèi)部通過有效的控制和管理機(jī)制，同時通過形式的創(chuàng)新，日益完善不同的手法，能夠確保日常工作的有序進(jìn)行。另外，通過合理的引導(dǎo)也會達(dá)到社會發(fā)展中提出的具體要求。

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