基于“大數(shù)據(jù)+云平臺”的快消品企業(yè)全面預(yù)算管理研究

郭楚童

摘 要：快消品企業(yè)具有銷售渠道廣而雜、消費群體大、促銷活動多、傳統(tǒng)業(yè)態(tài)與新興業(yè)態(tài)并存等特點。全面預(yù)算管理作為企業(yè)的管理會計工具，直接影響著資源配置的效率和資源整合的成本效益。隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，傳統(tǒng)的會計信息技術(shù)手段已難以滿足當前全面預(yù)算管理的需要，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用及云平臺的出現(xiàn)，對提升快消品企業(yè)全面預(yù)算管理效率和管理水平有著積極的推動作用。本文首先闡述“大數(shù)據(jù)+云平臺”的優(yōu)勢，然后以BM公司為研究案例，簡要分析其全面預(yù)算管理存在的問題，構(gòu)建基于“大數(shù)據(jù)+云平臺”的全面預(yù)算管理新體系，優(yōu)化其全面預(yù)算管理流程，以期能改善BM公司全面預(yù)算管理。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)+云平臺;快消品企業(yè);全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要工具，能幫助企業(yè)實現(xiàn)資源有效整合和成本的有效控制，提升企業(yè)的整體管理水平。企業(yè)傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理模式存在著數(shù)據(jù)傳遞不及時、數(shù)據(jù)采集手段落后、戰(zhàn)略落地難、資源配置差、無動態(tài)修復(fù)、業(yè)財不融合等缺陷，其中一個非常重要的原因就是缺乏先進的信息技術(shù)支持及滿足企業(yè)需要的信息管理平臺。近年來，隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的飛速發(fā)展和云會計平臺的廣泛運用，企業(yè)的全面預(yù)算管理突破了傳統(tǒng)預(yù)算管理的局限，進入了高速發(fā)展階段，將大數(shù)據(jù)技術(shù)和云平臺應(yīng)用于企業(yè)，不僅能提升數(shù)據(jù)的安全性，促進業(yè)財融合，還能實現(xiàn)企業(yè)資源的高效整合。

一、“大數(shù)據(jù)+云平臺”在快消品企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用中的優(yōu)勢

（一）有利于促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)及全面預(yù)算管理戰(zhàn)略的實施

快消品企業(yè)的銷售體系非常龐大，企業(yè)的戰(zhàn)略實施需要借助先進的計算機技術(shù)和強大的管理工具，企業(yè)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)和云計算建立技術(shù)服務(wù)中心，為各個子公司、分公司或者銷售管理分公司提供在線數(shù)據(jù)資源，在線分析和查詢服務(wù)等。多樣的數(shù)據(jù)分析模型及海量的數(shù)據(jù)庫，是企業(yè)實施全面預(yù)算管理戰(zhàn)略目標的基礎(chǔ)。

（二）有利于優(yōu)化全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)平臺

大數(shù)據(jù)技術(shù)云平臺強調(diào)集中、共享和服務(wù)，在當下的大數(shù)據(jù)信息時代，數(shù)據(jù)傳遞速度快，信息量大。快消品企業(yè)銷售終端數(shù)據(jù)復(fù)雜而龐大，銷售網(wǎng)絡(luò)大到批發(fā)商，小到便利店或者小賣部，市場和銷售人員數(shù)量多，市場推廣活動頻繁，企業(yè)可以利用大數(shù)據(jù)云技術(shù)構(gòu)建信息共享平臺，使數(shù)據(jù)實現(xiàn)實時共享，為管理層快速做出精準的決策提供實時的數(shù)據(jù)支撐，提高全面預(yù)算管理效率，從而提升企業(yè)的管理效率和管理水平，利用大數(shù)據(jù)云平臺，成立數(shù)據(jù)中心，將數(shù)據(jù)進行垂直式和水平化管理，便于企業(yè)根據(jù)實際需要及時調(diào)整預(yù)算的執(zhí)行。

（三）有利于降低企業(yè)的管理成本

云平臺規(guī)模的大小可以根據(jù)實際需要靈活調(diào)整，減少對硬件設(shè)備的過度依賴，簡化了系統(tǒng)操作步驟，既節(jié)約了硬件成本，也減少了軟件支出，同時又能協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)資源的合理配置和利用，使企業(yè)的支持成本達到最低。首先，能減少快消品企業(yè)自下而上層層上報式的數(shù)據(jù)收集、匯總過程中的大量人力耗費，各職能部門只要在用戶端輸入數(shù)據(jù)，平臺可實現(xiàn)數(shù)據(jù)的自動傳送，提升了數(shù)據(jù)的準確性和及時性，減少了因數(shù)據(jù)傳送錯誤而產(chǎn)生的重復(fù)勞動和數(shù)據(jù)滯后。其次，企業(yè)可直接在云端進行相關(guān)操作和數(shù)據(jù)管理，不需要配置相應(yīng)的硬件設(shè)備和軟件系統(tǒng)，還能根據(jù)需要實現(xiàn)預(yù)算管理的個性化定制，降低了全面預(yù)算的管理成本。

（四）有利于全面預(yù)算的實時動態(tài)調(diào)整

傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式，存在信息“孤島”現(xiàn)象，各部門數(shù)據(jù)脫節(jié)，數(shù)據(jù)反饋滯后，預(yù)算的調(diào)整流程復(fù)雜且缺少有效的監(jiān)控。在大數(shù)據(jù)云平臺，快消品企業(yè)無論是一線銷售人員，還是二線管理人員，都能實現(xiàn)數(shù)據(jù)的實時共享和查詢，便于根據(jù)不同的需要及時做出預(yù)算調(diào)整，使之與管理目標和市場變化保持一致，而不至于出現(xiàn)因為預(yù)算理論數(shù)據(jù)與實際情況的差異引起的預(yù)算不足或者無預(yù)算的情況，避免了大量的預(yù)算外數(shù)據(jù)，大大提升了全面預(yù)算的編制水平。同時，企業(yè)的管理層，尤其是經(jīng)常出差在外的銷售和市場管理人員，也能第一時間掌握企業(yè)的預(yù)算動態(tài)信息，便于進行實時監(jiān)控，既節(jié)省了數(shù)據(jù)匯總及分級上報過程中的人力成本，又提升了工作效率，不同的職能部門之間也不再各自為政，加強了各部門之間的信息溝通，從而消除“信息孤島”現(xiàn)象，同時也增強了預(yù)算調(diào)整的靈活性。

二、快消品企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題——以BM公司為例

BM公司是一家以生產(chǎn)、銷售洗滌用品為一體的大型日用品企業(yè)，其產(chǎn)品遍布全國各地，除公司總部廣州設(shè)立了生產(chǎn)基地和倉庫外，在天津和武漢設(shè)置了管理分倉，在全國各省份城市、直轄市設(shè)置了銷售分公司，作為一家大型的日化企業(yè)，BM公司較早地啟用了市場推廣費用預(yù)算管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)由公司IT部分自行開發(fā)，主要用于管理繁雜的一線營銷費用，但系統(tǒng)存在很多的問題，雖然改善了瀕臨崩潰的營銷費用管理狀況，但效果甚微，系統(tǒng)只能在公司總部運行，外部職能部門人員不能通過外網(wǎng)使用該系統(tǒng)，營銷費用預(yù)算管理依然處于失控狀態(tài)，預(yù)算外的特批費用滿天飛，大量的營銷費用不能按時報銷，直接影響了公司與經(jīng)銷商的合作關(guān)系，不利于公司業(yè)務(wù)的拓展，且公司完全不能實時掌控經(jīng)銷商的庫存，因此購買了一個龐大的管理信息系統(tǒng)，公司的業(yè)務(wù)全面上線，全面預(yù)算管理完成了線上申報、審核、批復(fù)、調(diào)整等工作，預(yù)算管理信息化得到了很大的提升，目前，BM公司的全面預(yù)算系統(tǒng)主要包括預(yù)算申報、預(yù)算審核、預(yù)算調(diào)整和預(yù)算查詢四大功能，具備全面預(yù)算的基本功能模塊，但離“大數(shù)據(jù)+云平臺”背景下的預(yù)算管理體系還有較大的距離。

（一）全面預(yù)算戰(zhàn)略執(zhí)行難度大

企業(yè)戰(zhàn)略直接影響著預(yù)算決策，而企業(yè)戰(zhàn)略受諸多因素影響且周期較長，BM公司由于前期缺乏先進的預(yù)算管理平臺，各部門基本抱著完成任務(wù)式的態(tài)度開展預(yù)算工作，沒有建立起一整套科學合理的量化指標，預(yù)算工作難以推進，預(yù)算工作缺乏依據(jù)和控制標準，因此，企業(yè)戰(zhàn)略在實施過程中容易產(chǎn)生較大的偏差，實際執(zhí)行效果更是不理想。56F4F5AB-917C-4A80-94D7-8D233EADB91E

（二）預(yù)算編制缺乏客觀的數(shù)據(jù)支撐使預(yù)算失準

BM公司各職能部門管理層在進行預(yù)算決策時，缺少全面的歷史數(shù)據(jù)及調(diào)研數(shù)據(jù)，使預(yù)算決策容易出現(xiàn)片面化和主觀性，如市場部在制定營銷市場目標時，按照“基數(shù)+增量”的方式推算，增量也是一個比較主觀的數(shù)據(jù)依據(jù)，當預(yù)算目標達不成時，就會出現(xiàn)費用支出超標、目標利潤完不成、投產(chǎn)比居高不下等情況;同時，BM公司在營銷費用預(yù)算上采取了粗放式的估算，實際產(chǎn)生的營銷費用由于受多現(xiàn)實因素和不可控因素的制約，跟預(yù)算數(shù)據(jù)相差較大，為了完成整體目標，出現(xiàn)了大量的預(yù)算外申請和“特批費用”，加重了數(shù)據(jù)的不可比性，預(yù)算審核人員和監(jiān)管部門受限于數(shù)據(jù)收集的精確性和分析基礎(chǔ)的不可比性，無法獲取海量的數(shù)據(jù)資源并加以分析利用，缺少參考依據(jù)，預(yù)算的準確性難以保證。

（三）全面預(yù)算管理工作缺少統(tǒng)籌，部門之間協(xié)同效應(yīng)差

全面預(yù)算管理是一項系統(tǒng)工程，需要各部門之間相互協(xié)同，共同推進，實現(xiàn)全過程控制、全員參加及全覆蓋。而BM公司的預(yù)算職能部門常常認為預(yù)算是財務(wù)部門的責任，預(yù)算編制粗糙，甚至各自閉門造車，部門之間相互推諉責任，部門之間缺少溝通和數(shù)據(jù)共享，預(yù)算工作統(tǒng)籌不力，部門直接按的協(xié)同效應(yīng)沒有發(fā)揮出來，而“大數(shù)據(jù)+云平臺”環(huán)境下的全面預(yù)算管理體系能夠消除傳統(tǒng)模式的弊端，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，促進各部門相互協(xié)同。

三、BM公司基于“大數(shù)據(jù)+云平臺”的全面預(yù)算管理體系構(gòu)建

BM公司全面預(yù)算管理是以企業(yè)的戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向，在“大數(shù)據(jù)+云平臺”支持下，公司的預(yù)算需要采集、存儲及分析大量的數(shù)據(jù)，并實現(xiàn)集中存儲、實時調(diào)整和實時共享，全面預(yù)算管理體系框架由數(shù)據(jù)來源層、基礎(chǔ)設(shè)施層、硬件技術(shù)層、數(shù)據(jù)層、平臺層和軟件應(yīng)用層六部分組成，如圖1所示。首先，數(shù)據(jù)來源層主要提供結(jié)構(gòu)化的財務(wù)數(shù)據(jù)，半結(jié)構(gòu)化的文本和圖片及非結(jié)構(gòu)化的報表數(shù)據(jù)等。

第二，基礎(chǔ)設(shè)施層主要負責數(shù)據(jù)分布式處理和彈性計算，促使整個架構(gòu)體系聯(lián)動運轉(zhuǎn);第三，硬件技術(shù)層主要建立用于數(shù)據(jù)挖掘和分析的服務(wù)器集群;第四，數(shù)據(jù)層主要構(gòu)建DM公司內(nèi)外部基礎(chǔ)數(shù)據(jù)倉庫;第五，平臺層主要負責構(gòu)建各職能部門的預(yù)算管理應(yīng)用平臺及全面預(yù)算云存儲服務(wù)器;最后，通過軟件應(yīng)用層實現(xiàn)全面預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行及預(yù)算績效考核等業(yè)務(wù)的流程標準化。在大數(shù)據(jù)技術(shù)和云服務(wù)平臺支持下，DM公司的大數(shù)據(jù)資源不僅能實現(xiàn)傳統(tǒng)的財務(wù)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，還能通過基礎(chǔ)設(shè)施層的技術(shù)挖掘非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，如二維碼、圖片及視頻等，同時，全面預(yù)算系統(tǒng)也將融入各職能部門的數(shù)據(jù)源，實現(xiàn)企業(yè)數(shù)據(jù)的系統(tǒng)整合，大數(shù)據(jù)中心通過建模及數(shù)據(jù)分析處理技術(shù)，使預(yù)算實現(xiàn)自動導(dǎo)入，減輕了數(shù)據(jù)錄入的工作量。

（一）預(yù)算編制

BM公司的預(yù)算編制主要包括目標制定、流程實施及目標下達三部分。

1.目標制定。通常而言，預(yù)算目標對企業(yè)具有導(dǎo)向性作用，因此，DM公司在制定預(yù)算目標時，要結(jié)合公司的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，從自身的實際情況和內(nèi)外部環(huán)境出發(fā)，精準定位，最終實現(xiàn)企業(yè)長期發(fā)展目標與預(yù)算目標的協(xié)同一致，并將具體的預(yù)算目標分解到生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。

2.流程實施。BM公司時一家大型日化企業(yè)，公司設(shè)有采購、生產(chǎn)、市場、銷售、財務(wù)及行政等多個職能部門，不同部門負責的具體工作差異性很大，通過預(yù)算流程的實施，將各部門的預(yù)算目標信息進行匯總和整理，最大限度地結(jié)合各自的特點，利用平臺的基礎(chǔ)設(shè)施層、平臺層和硬件技術(shù)層根據(jù)不同的職能促使整個企業(yè)的預(yù)算具體化和標準化，滿足預(yù)算編制的靈活性和個性化需求，使各部門預(yù)算更規(guī)范。

3.目標下達。基于“大數(shù)據(jù)+云平臺”的全面預(yù)算管理體系能簡化預(yù)算目標下流程，提升目標下達速度，改變了傳統(tǒng)模式中使用電子郵件或紙質(zhì)的方式傳遞至財務(wù)部、再由財務(wù)部在賬務(wù)系統(tǒng)中下?lián)茴A(yù)算的方式，讓財務(wù)部與各職能部門之間“最后一公里”的壁壘破除，實現(xiàn)預(yù)算目標數(shù)據(jù)下達的實時傳輸和接收，賬務(wù)系統(tǒng)接收到云平臺下達的指令后，根據(jù)各職能部門批復(fù)的預(yù)算目標自動下?lián)茴A(yù)算，無需人工操作，各職能部門可以第一時間收到預(yù)算下?lián)艿男畔ⅲ_保日常經(jīng)營活動的順利開展。

（二）預(yù)算執(zhí)行

在大數(shù)據(jù)技術(shù)和云平臺支持下，BM公司可以實現(xiàn)采購、生產(chǎn)、市場、銷售、人事及財務(wù)等部門的高度融合，發(fā)揮協(xié)同管理效應(yīng)，對全面預(yù)算進行事前、事中及時候的全方位監(jiān)控，做到信息共享和有效反饋，促使各職能部門實現(xiàn)預(yù)算的動態(tài)調(diào)整，基于“大數(shù)據(jù)+云平臺”的全面預(yù)算的執(zhí)行主要由預(yù)算審批、預(yù)算控制與分析和預(yù)算調(diào)整三部分組成。

1.預(yù)算審批。傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理模式下，BM公司存在審批程序復(fù)雜、審批滯后及越權(quán)審批等問題，大數(shù)據(jù)技術(shù)及云平臺有利于BM公司實現(xiàn)預(yù)算審批的程序化、實時性及預(yù)算的透明性。云平臺為用戶提供強大的數(shù)據(jù)共享和查詢服務(wù)，很好地解決了預(yù)算審批的滯后，提升了審批效率，同時，通過設(shè)置相應(yīng)的訪問權(quán)限和數(shù)據(jù)權(quán)限，管理人員將審批后的預(yù)算各項指標責任到人。

2.預(yù)算控制與分析。預(yù)算的執(zhí)行效果取決于預(yù)算的控制程度，企業(yè)要最大限度地發(fā)揮全面預(yù)算的作用，就要對經(jīng)過過程中的風險加以分析和防范，最終達到預(yù)算管理目標。在大數(shù)據(jù)技術(shù)和云平臺下，BM公司全面預(yù)算管理可以實現(xiàn)對事前、事中及事后的有效控制，但預(yù)算控制的核心是對經(jīng)營過程中的關(guān)鍵節(jié)點進行風險識別和風險評價，并將評價結(jié)果進行風險分級，對重點節(jié)點重點分析重點控制。例如，財務(wù)部門要將銷售預(yù)算與銷售人員上傳到云平臺的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行對比分析，對預(yù)算執(zhí)行過程中的目標達成情況、費用使用情況、投產(chǎn)比等進行全面的掌握，并設(shè)置警戒線，一旦超越警戒線就自動發(fā)出報警信號，保障預(yù)算的實時控制。通過云平臺，預(yù)算控制通過數(shù)據(jù)的動態(tài)鏈接實現(xiàn)實時控制，也為預(yù)算的動態(tài)調(diào)整提供依據(jù)。

3.預(yù)算調(diào)整。在傳統(tǒng)預(yù)算管理模式下，BM公司的預(yù)算調(diào)整滯后，預(yù)算外的“特批”文件非常多，一方面是因為預(yù)算數(shù)據(jù)本身受不可測因素和預(yù)算編制人員的主觀因素影響大，另一方面是由于公司沒有實現(xiàn)數(shù)據(jù)的實時共享和動態(tài)鏈接。基于“大數(shù)據(jù)+云平臺”的全面預(yù)算在編制過程中能做到動態(tài)共享和精細化，預(yù)算編制有據(jù)可依，實時反饋，最大程度地減少預(yù)算編制的主觀性帶來的偏差，實現(xiàn)預(yù)算的動態(tài)調(diào)整，提升預(yù)算編制水平，最終達到預(yù)算目標。

（三）預(yù)算績效評價

預(yù)算績效評價是全面預(yù)算管理的一個重要環(huán)節(jié)。BM公司的預(yù)算績效評價一直沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，缺乏科學的考核機制。基于大數(shù)據(jù)技術(shù)和云平臺的預(yù)算績效評價體系，分為預(yù)算執(zhí)行過程評價和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果評價兩部分。

1.預(yù)算執(zhí)行過程評價。全面預(yù)算在執(zhí)行過程中，相關(guān)的預(yù)算控制人員應(yīng)將實時地企業(yè)經(jīng)營過程中的數(shù)據(jù)錄入或采集到云平臺，對預(yù)算的完成情況和預(yù)算的執(zhí)行效率進行動態(tài)分析，分部門、分領(lǐng)域建立核心績效指標、評價標準及評價方法。

2.預(yù)算執(zhí)行結(jié)果評價。BM公司應(yīng)結(jié)合平衡計分卡，建立一套科學的績效評價體系，評價當期的預(yù)算合理性和有效性，根據(jù)最終的績效制定獎懲制度，以保障預(yù)算工作的順利開展和企業(yè)戰(zhàn)略目標的有效實施。

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