高速公路運營企業全面預算管理探討

魏巖巖

摘?要：隨著我國經濟逐漸發展，基礎設施建設日趨完善，道路交通網絡也隨之日漸發達，高速公路覆蓋率也逐漸提升。高速公路運營企業是主要承擔高速公路日常養護、收費經營等的營利性企業。隨著市場環境不斷變化，為了在日益激烈的市場競爭中維持自身競爭優勢，引入全面預算管理體系成為高速鞏固運營企業謀求長期可持續性發展的重要手段。文章從高速公路運營企業全面預算管理實行的現狀出發，分析高速公路運營企業在實施全面預算管理過程中所面臨的機遇與挑戰，分析實施過程中所面臨的問題，以期為高速公路運營企業推行全面預算管理的實施提供參考。

關鍵詞：高速公路;全面預算管理;基礎設施建設

中圖分類號：F812.3文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2022）15-0163-03

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.15.163

全面預算管理是幫助企業實現自身發展目標的重要手段，近年來，隨著企業管理水平快速發展提升，全面預算管理體系已逐漸成為企業管理體系的核心部分。全面預算管理體系的實施要求企業在制定預算的過程中充分理解行業相關法律法規、政策標準，參照公司的發展目標和決策計劃，對公司資產、負債進行全面評估，并針對市場環境變化及公司的運營狀況，對公司的經營、資產、負債、收益進行前瞻性分析并擬制報表，用以預估公司未來的財務狀況及運營方向。高速公路運營企業自身具有諸多特殊性，因此如何實現企業資源優化配置、切實提高企業資源利用效率、有效把控資金資產動向、規避運營風險和財務風險、推動企業戰略目標與發展目標的實現等對高速公路運營企業維持自身競爭力至關重要。基于此，推動完善落實全面預算管理體系成為高速公路運營企業謀求發展的必經之路。

1?高速公路運營企業的特殊性

1.1?受國家政策調控程度高，多為國有控股或參股

道路交通建設是我國基礎建設事業的重要組成部分，高速公路作為其中重要環節，其建設、運營主要由政府職能部門主導。高速公路的建設、養護需遵循相應的法律法規及政策，并依據行業標準進行設計實施;其特殊性使得高速公路在建設、運營養護期間都需要投入大量資金及人力物力，尤其在地質構造、地形地貌、氣候條件復雜的地區，高速公路的建設養護需要投入更為高昂的成本。在我國目前的發展階段，高速公路的建設、運營、養護多由政府職能部門主導，民間資本在高速公路建設運營中參與度仍不高。目前，高速公路運營企業主要為國有企業、國有資產控股或參股企業。另外，由于高速公路屬于公共設施，具有相當程度的公共品屬性，因此，高速公路的收費標準由政府職能部門統一制定并嚴格監管，收費政策及監管方式的變動將極大程度地影響高速公路運營企業的營收模式。

1.2?運營模式相對單一，營收風險較為固化

與其他行業企業相比，高速公路運營企業的成本構成與營收模式都相對較為單一。高速公路運營期產生的成本主要為貸款息費、資產折舊、公路養護成本、管理成本以及人工成本等。同時，高速公路的營收模式也相對單一，主要的盈利收入來自通行車輛的通行費收入。高速公路收費標準由國家統一制定并實施監管，這種監管模式一方面降低了高速公路運營企業在營收方面的自主性，另一方面也保障了高速公路運營企業經營狀況受市場波動影響較小。此外，高速公路運營企業在經營過程中，所需儲備的物料主要為公路養護過程中所需要的物料，物料組成結構相對簡單固定，且不存在物料銷售風險，僅需考慮物料使用及折舊等，因此物資成本組成也相對簡單。另外，高速公路收入模式較為單一，因此運營過程中不存在墊資回收、賬款回收、壞賬等風險。

2?高速公路運營企業實施全面預算管理所面臨的挑戰

2.1?全面預算管理認知不足，管理結構固化

由于高速公路運營階段成本構成、資產結構、營收模式都相對固化、單一，導致高速公路運營企業在管理模式上也存在一定程度的固化現象。許多高速公路運營企業管理者尚未真正認識到全面預算管理在企業運營過程中的重要性，在預算編制過程中僅依據全面預算管理理念對企業現有的預算管理模式稍作調整，但在預算編制過程中仍然以傳統財務預算模式為主，更多地依賴各部門以往的財務數據來進行財務預算，預算編制難以有效地對企業運營狀況、資源配置、策略調整等進行前瞻性分析。另外，目前許多企業在實際推動實施全面預算管理的過程中仍舊沿用傳統的管理模式，僅僅依據全面預算管理理念稍作更新，但總體來說，許多企業仍然尚未制定合理可行的方案來推動預算管理體系轉型升級，一定程度上使得全面預算管理體系在實際應用中流于形式化，難以有效服務于企業發展。

2.2?預算管理與部門日常工作銜接不足，預算執行控制力度不夠

依據高速公路運營企業的實際運營模式，企業預算項目主要包括成本費用、資本支出、資金資產分配、投資融資預算、固定資產折舊等項目。企業依據國家、地方所推進實施的管控制度和條例，針對當地實際狀況，結合企業自身發展目標及運營狀態，將企業發展目標進行細化拆分并制定預算。預算審核通過并實施后，企業需要將整體預算目標進行細化拆分，將其落實到各個部門及各管理人員，在實施過程中嚴格依據預算目標進行管控監督。目前，許多高速公路運營企業預算編制往往使用上一年財務數據作為基準數據，套用固定公式，采用定額預算的方式評估預算期內可能產生的經營活動，以此進行預算編制。盡管高速公路運營企業在經營過程中，成本結構、營收模式、風險來源等都相對固定，但其運營狀態往往是隨著政策法規、當地發展情況等因素而變化的，固定預算難以有針對性地與企業各部門日常運營相匹配，因而在執行過程中會存在預算額與部門運營實際有脫節的現象，固定預算編制由于缺乏靈活性而導致成本預算額相對較高，一旦企業或部門缺乏成本控制意識，將容易導致企業資源配置不合理，造成企業資源浪費。高速公路運營企業預算編制模式較為陳舊，針對性不足，使得企業預算管理體系指導性與約束性降低，成為制約企業管理模式轉型升級的重要因素。

2.3?預算管理體系靈活性欠缺，難以與實際經營有效聯動

高速公路運營企業一般在上一年的第四季度編制下一年預算，傳統的財務管理預算模式由于缺乏高效的信息化手段，使得預算編制過程中往往需要花費大量時間來進行人工整理、計算以及核算。大量的人力、時間投入往往使得新舊預算之間難以做到快速銜接，各項審批也較為依賴人力進行層層報送、審核、批復、傳遞、實施;信息傳輸的滯后性與編制方式的局限性使得高速公路運營企業預算管理部門難以實時掌握企業項目動向，極大程度地降低了預算工作的準確性及有效性。此外，高速公路運營中，實際運營狀況極大程度受自然條件、區域發展、政策制度等影響，運營狀況具有相當程度的不確定性，財務管理部門與其他部門間也尚未建立起高效的信息傳輸體系與信息臺賬。信息傳輸的滯后性與預算編制方式的單一性，使得企業在運營過程中難以依據實際狀況迅速調整預算支出及資源配置，同時也降低了預算執行過程中監管的時效性，導致預算管理體系在企業運營及決策調整中的前瞻性指導意義大打折扣。

2.4?高素質人才缺口較大，考核體系難以調動工作人員積極性

全面預算管理體系的構建完善需要高效完備的人才隊伍進行支撐。首先，從預算制定、實施、監管、反饋、調整等具體工作環節來看，企業需要建立起組織架構相對完善的預算管理隊伍以保障各項工作的高效落實。其次，全面預算管理體系的構建、完善、落實需要企業內各部門、各層級共同努力。由于運營方式、監管模式相對特殊，高速公路運營企業管理層級相對較多，各部門所承擔的具體職責差異較大。而全面預算管理體系的構建要求企業管理層必須具備相對先進的管理理念及相對完善的綜合管理知識。目前許多高速公路運營企業管理人員對全面預算管理體系的認知仍較為欠缺，企業人才培養仍側重于專業技能培訓，在工作人員理念提升方面仍相對薄弱。最后，基于傳統預算方式的預算執行考核偏重于以固定量化的指標考核各部門各崗位的預算執行程度。缺乏針對性的考核指標往往使得考核體系一定程度上流于形式化，難以激發員工的工作熱情。高素質綜合型管理人才的相對缺失以及考核體系相對滯后成為制約高速公路企業全面預算管理體系構建的重要因素。

3?高速公路運營企業構建全面預算管理體系的建議

3.1?提升對全面預算管理體系的認知，設置專門的預算管理機構

高速公路運營企業要想真正實現全面預算管理體系的構建完善，需要提升對全面預算管理體系的認知。建立健全全面預算管理體系以推動企業管理水平的轉型升級，需要各部門各層級的深度參與。在引進全面預算管理理念對企業財務管理進行完善升級的過程中，需要結合企業自身的運營狀況，依據當地政策法規，制定合理可行的方案。在實施過程中，高速公路運營企業需轉變傳統的預算管理模式，成立專門的預算管理機構，建立完善的預算管理組織框架，對企業日常運營成本、車輛通行收費、道路服務營收、道路養護成本、專項工程預算等模塊進行整合分析。強化預算編制過程的規范性與全面性，引入新的預算理念及預算模型進行預算編制;在實施過程中明確企業各部門職能職責，規范預算執行部門、單位的工作流程，加強職能部門與財務部門、預算管理部門的溝通合作，建立有效的反饋機制及預算調整機制;在一個預算周期結束之后，應針對預算執行情況、預算實施的有效性等進行討論總結，及時發現問題并做出針對性調整。

3.2?加速信息化建設，提升預算管理與部門工作銜接程度

高速公路管理企業在落實全面預算管理體系的過程中，應當重視企業信息化建設。規范企業各部門工作流程及信息存儲、管理、共享流程，建立信息化臺賬，保障信息傳輸的時效性與真實性。細化深入的預算編制過程是高速公路運營企業推動全面預算管理體系建設的重要切入點，對預算執行部門運營信息、預算執行數據的實時掌握可以極大程度地提升預算工作的準確度及預算管理與部門日常工作的銜接程度，將預算科目細化到類別、項目、賬款等各個方面，提升預算的可執行性。同時，利用高效的信息化平臺可以強化對企業各部門預算執行程度及力度的監管效率，規范各部門的預算執行工作流程，保障資金落實到企業運營的各個環節。另外，信息化平臺也可以提升各預算執行部門的反饋效率，幫助預算管理部門及時發現預算管理體系存在的問題，并進行實時調整。

3.3?加強預算執行監管，完善預算執行體系

高速公路運營企業的預算編制完成并報審通過后，需按規定嚴格執行預算。由于高速公路運營管理的特殊性，高速公路運營企業多為國有企業，或是由國有資產控股或參股，因此高速公路運營企業的預算往往包含一部分由相關政府職能部門制定下發的預算任務，一定程度上削減了高速公路運營企業預算管理的自主性。一方面，高速公路運營企業在預算執行過程中受到一定程度的政策扶持，另一方面，企業在預算執行過程中受到較強的政策調控。在此情況下，企業需要完善對預算執行各個過程的動態監管，定期或不定期地開展預算評估、討論和分析工作，并針對工作過程中收到的反饋進行及時調整。同時，加強對預算執行部門與工作人員的監督監管，規范預算執行工作流程。

3.4?完善人才隊伍建設，加強預算管理考核，提升預算管理執行力

在推動全面預算管理體系構建完善的過程中，高速公路管理企業應當重視復合型管理人才隊伍的建設。著力于吸納具有高專業素質、高職業素養、強學習能力的管理人才，推動管理隊伍質量的提升外。另外，在企業日常運營中，除了重視從業人員專業技能的提升，也應當注重其理念提升，在日常工作中加強財務部門、預算管理部門、預算執行部門的溝通協作，使各層級管理人員及工作人員充分理解全面預算管理體系的內涵與作用，切實有效地參與到企業全面預算管理體系的建立健全工作中來。并且，應當有針對性地將企業預算與企業考核制度相結合，綜合企業發展目標及預算執行周期內各部門運營目標，制定細化可行的考核管理制度，轉變單一的量化考核模式，對道路養護、通行車輛收費、服務區運營管理等各部門、各項目實施有機統一但又依據工作職能差異而有所不同的考核指標體系，充分調動各職能部門及各層級工作人員的工作熱情，切實有效地提升企業預算管理的執行力度與執行程度。

4?結論

高速公路的建設運營是推進我國基礎設施建設的重要環節，高速公路運營企業在日常運營中不僅需要保障高速公路的服務效率及安全性，又要著力于企業利潤增長。我國基建事業的飛速發展、政策法規的不斷制定實施以及市場經濟形勢的不斷變換，對高速公路運營企業的管理能力提出了新的要求。全面預算管理體系的構建完善是提升企業管理能力行之有效的方法。企業唯有不斷引入新的理念、制度并結合自身實際進行調整，在實踐探索過程中不斷發現問題并及時轉變策略，才能真正推動全面預算管理體系構建，服務于企業長足發展。

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