新稅法背景下中小企業稅務管理研究

黃加茵 曹競予 李莉

◆摘? 要：近年來，在新稅法的改革下，我國出臺了多項針對中小企業的稅收優惠政策。中小企業如何建立并完善稅務風險識別機制，如何在普惠性稅法政策下抓住機遇，都是想要長期發展亟待解決的問題。本文通過對中小企業稅務管理存在問題的分析，提出稅務風險控制手段，希望對中小企業提升稅務管理能力有一定的參考。

◆關鍵詞：新稅法背景;中小企業;稅務管理

一、新稅法背景下稅務管理特點

（一）普惠性稅收政策利于中小企業抓住機遇

自2019年我國對中小企業頒布的“普惠性稅收減免政策通知”開始，減稅降費政策為中小企業帶來了新優勢。根據營業收入的不同，國家針對中小企業提供了相應的優惠政策，通過這種方式，企業所繳納所得稅的稅率有明顯下降。

（二）通過大數據背景降低稅務風險

大數據背景下，“金稅四期”即將到來，越來越多的企業數據將被稅局掌握，監控也呈現全方位和立體化。國家將實現從“以票管稅”向“以數治稅”更精準分類的監管轉變。面對金稅四期的上線，未來中小企業的財務合規和稅務合規將會十分重要。企業必須盡快步入財務合規改造期，規范做賬和依法納稅，降低自身稅務風險。

（三）“稅收洼地”與企業信用相結合

國家雖然給中小企業留出優惠政策和一定空間余地，但是并不代表國家會任其發展，部分企業管理者一味追求稅收優惠而缺失企業信用， 將會面臨相當嚴重的違法成本，未來中小企業規范納稅行為，降低納稅成本將成為稅務管理的重點之一。

二、中小企業稅務管理存在的問題

（一）管理者稅務管理意識不足

受現實原因影響，當前中小企業的發展比較困難。在這種背景下，很多中小企業管理者只能把企業生存當作第一要務，稅務管理的重要性被其忽視。因為在管理者眼中，稅務管理只是按時繳納稅款，沒有考慮稅務籌劃;更有甚者將稅務管理理解為偷稅漏稅。然而在金稅四期聯網稽查系統的影響下，企業的賬戶及經營狀態等信息都被動態監控，違規避稅將無所遁形，違規企業將在稅收環節面臨補繳、罰款或加收滯納金等處罰，情節嚴重者需要承擔刑事責任，大大影響企業的正常生產經營。

（二）對稅務籌劃理解不充分

企業的稅不是財務核算時產生，而是在發生業務時產生。然而部分中小企業把稅簡單地理解為財務部門的任務，認為稅務籌劃與業務部門沒有關系，造成稅務籌劃上的分離，財務部門無法了解真實業務的全貌，而業務部門也沒有按照財務部門提供的稅務籌劃方案來完成業務，最終導致企業錯失稅收優惠，多繳稅款。

（三）財務人員專業能力不足

中小企業內部的財務人員所具有的專業知識和專業能力良莠不齊，很多中小企業由于預算限制也不能對外聘請專業優秀財務人員。隨著金稅四期的實施，在大數據和人工智能技術的應用下，稅務和財務信息的監控越來越系統化，如果企業內部財務人員無法清楚地把握新形勢下的稅收政策和稅務規則，無法實施合適的稅務籌劃方案，最終非但沒有為企業減輕稅務負擔，反而是增加了企業的財務風險。

三、中小企業稅務風險控制手段

（一）建立稅務風險識別與防范機制

由于中小企業普遍規模較小，公司架構設置相對簡單。管理者的稅務風險識別機制比較薄弱。為了提高中小企業風險識別和防范意識，可以對管理者和財務人員進行稅務專業知識的宣傳和培訓。只有管理者提高對稅務風險的識別，才會廣泛關注新稅法下針對中小企業的優惠政策，并享受稅收紅利。

（二）提升辦稅人員專業素質

定期面向財務人員舉辦稅務宣傳和培訓。中小企業很少設立獨立的稅務部門進行納稅籌劃工作，為了彌補這個短板，企業可以充分利用現有的人力資源，鼓勵財務人員積極學習稅務知識，通過獎懲機制提升員工學習稅法知識的主動性。從而有效地進行稅收管理，使企業在日常經營活動中避免稅收風險。

（三）利用納稅人身份進行稅收籌劃

新稅法下的稅種、優惠政策細碎而繁多，企業只有跟緊政策風向，在政策范圍內獲得有利于自己的稅收優惠，才能做好納稅籌劃工作。由于新稅法對納稅人身份進行了重新認定，分為一般納稅人和小規模納稅人，認定為不同身份的納稅人繳納的稅款和享受的優惠并不相同。

四、總結

中小企業占據我國企業總數99%以上比例，其能獲得長期發展對我國經濟騰飛有舉足輕重的作用。然而基于中小企業主觀和客觀的原因，其稅務風險識別、稅務管理、納稅籌劃等方面的能力相對較低。國家通過頒布新稅法對中小企業已經實施了政策上的扶持，企業自身要通過建立稅務識別和防范機制、提升辦稅人員的專業素質等方面有效的規避稅務風險，充分享受稅收優惠政策，才能提升競爭力，實現長期健康的發展。

參考文獻

[1]霍力巖.新形勢下中小企業稅務管理分析[J].財會學習，2019（14）：176-177.

[2]李雙雙.新稅務政策對中小企業的影響[J].中國商論，2020（12）：160-161.DOI：10.19699/j.cnki.issn2096-0298.2020.12.160.

作者簡介

黃加茵（1984.03—），女，漢，廣東佛山人，碩士，助教，研究方向：財務管理、財務分析，企業兼并重組。工作單位： 廣州工商學院國際教育學院。

曹競予（1994.05—），女，漢，湖南衡陽人，碩士，助教，研究方向：研究方向：財務與金融、財務管理，工作單位：廣州工商學院。

李莉（1996.06—），漢族，廣東湛江人，碩士，方向：財務管理、公司治理，工作單位：廣州工商學院。

課題：本文系廣州工商學院橫向課題《新稅法背景下中小企業稅務管理研究》（項目編號：KAHX2021037）的階段性研究成果。