關于企業全面預算管理存在的問題和對策探析

李智梅

摘 要：改革開放的幾十年中，我國的經濟和科技都發生了巨大的改變，各行各業的發展模式也不再只是靠著大量的勞動力，而是開始應用自動化的作業方式，不僅能夠提升工作效率，還可以降低因人力緊缺而投入的成本，同時減少了人工在支配中產生的錯誤和誤差率，在一定程度上保障了企業在生產中的相對穩定。但是現階段的市場經濟體制在不斷地完善和調整，作為配置社會資源的一項基本手段，隨著社會化大生產以及競爭壓力和各項環境因素在潛移默化地改變。企業為了在所處的大經濟體制之下，更好地控制企業各方面的投入成本，開始實施全面預算管理的管理方式。文章首先對全面預算管理有一個正確的認識，并且分析全面預算管理工作的重要作用，并結合現階段企業實際運營情況找到企業全面預算管理工作存在的問題，依據問題探索解決對策，確保企業構建完善的全面預算管理機制，發揮全面預算管理的優勢，意在于提升企業控制能力和抵御風險的能力，促進企業經濟效益的全面增長。

關鍵詞：企業;全面預算管理;問題;對策

引言：企業作為市場經濟體制中的主要參與者，根據所處行業和性質的不同，在發展中應用的商業模式和應用流程也會有所差異，但是無論哪種行業，其中有一項是不變的，就是人員的任用，任何一項工作都需要人員來實施和應用，是企業發展和運營過程中的重要介質，能夠有效地處理資金、信息技術、資產之間的關系，使三者朝著一個中心軸有規律地運行，以此來完成企業的整體經營。然而企業的全面預算管理通過優化和調節，對企業內部各個部門的財務和非財務的一切資源進行合理的分配，切實地落實各個部門的工作內容，明確每個員工所要承擔的職責。與此同時全面預算管理作為企業內控管理中的一項成熟的管理手段，發揮其控制、激勵、評價的功能，是一種能夠銜接企業整體戰略目標的經營戰略管理工具，對于企業的整體發展具有深遠影響。

一、全面預算管理的相關內容

1.全面預算管理的定義

全面預算管理作為一種重要的管理會計工具，對企業的現代化以及促進企業發展具有積極的作用，同時也是一項必不可少的管理模式。反映了企業在一段經營周期內的各項計劃和指標，以職能、業務及計劃為切入點，科學分配企業各項資源，合理應用財務、實物及人力，盡量實現物盡其用的效果，來完成企業設定好的目標。企業必須實施全面預算強調的是“全面”二字，一方面說明預算管理這項管理辦法要應用到企業生產管理的各個環節，另一方面要求企業的每一位員工都能有全面預算的思想和意識，并參與到全面預算管理的工作中，編制出與企業各項業務管理活動相符的預算報告，能夠真實地反映出企業的經營狀況和成果，成為日后企業發展的重要指導依據，避免各項資源的浪費和低效率的使用。

（1） 經營預算

在企業的整個運營過程中，經營預算是最為根本和基礎的步驟，其中包含了銷售預算、生產過程的預算、采購預算、生產中的各項費用的預算以及管理費用預算等。是反映企業在計劃期間日常發生的各種具有實質性的基本活動的預算。

（2） 財務預算

財務資金是企業發展的血液，也是企業穩定發展的根本所在。財務的預算中包括資金的現金流預算、企業現階段的收支盈虧以及資產負債情況。與經營預算有所相似，所計算出的預算結果，能夠反映出企業的收支情況及整體計劃。

（3） 專門決策預算

主要針對于企業長期投資的項目進行預算和綜合評價，這些內容屬于一次性業務預算，在企業的正常運行中，應用的次數較少，不是常見的內容。

2.企業實施全面預算管理的必要性

（1） 能夠為經營決策提供有效的依據，進一步提升企業的管理水平

企業的各項資源是一個消耗的過程，全面預算管理的實施，能夠對企業內部現有的資源進行整合，有針對性地合理利用資源，發揮其最大的價值，對于企業的各項配置提前做出規劃，有效地將企業的目標利潤和各項經濟活動加以結合，激發影響因素的潛能，實現企業整體經營效率的提升。同時能夠通過全面預算管理的預測，精準地把握市場動態，站在更好的角度，著眼于全局考慮，制定出合理的預算編制，為企業經營決策提供了有效的依據，大大增加了企業決策的自覺性，合理地發現可以利用資源的潛力，從而提升了企業的管理和盈利水平。

（2） 明確企業經營目標，提升部門員工的積極性和參與性

全面預算管理的基本職能是控制和優化，在企業內部的全面應用，對企業的目標進行優化，合理地分配給各個部門，并細化到每個員工的身上，這樣就能確定一段時間內的工作目標，各個部門的領導以及員工都能夠朝著既定的目標做出努力，為自己贏得更高的經濟收益，這大大提升了部門員工對工作的積極態度，大家也能夠全身心地參與到工作中。

（3） 提升各部門之間協調配合，促進企業經濟的發展

全面預算管理的應用過程其實是一個改善的經過，對于企業的各項經濟業務從開始明確任務到當中發現問題再到后期通過管理辦法進行調節和改進來實現各部門之間的有效配合，促進企業經濟的發展。企業在發展的過程中，每個部門都是一個獨立的個體，只有部門之間能夠相互配合才能夠促進企業的全面發展。全面預算管理的應用，發揮了統帥的作用，控制好各個部門的經濟活動，并能夠找出業務活動和經營目標的分歧，挖掘出它們內在更深一層的聯系，為各部門之間的協調發展掃清障礙，進而促進企業經濟的發展。

3.全面預算管理的特征

（1） 是一項戰略性的管理模式

從全面預算管理中的“預算”二字可以看出是對企業以后發展的一種管理，打好提前量做好規劃，編制出合理最優的行動計劃去完成企業的經營目標，與企業的實施戰略有關，所以屬于一種戰略管理。預算管理的戰略性是將預算目標放在適當的位置進行評價，企業在進入發展的不同階段，戰略性的著重點不同，要實現的戰略性目標也會有所改變。

（2） 與市場環境和發展軌跡一致

預算管理作為企業內部控制的一種主要方法，在實施的過程中要更加注重全面二字，針對于企業各項資源的合理分配和應用過程中，進行編制、控制與考核來監督戰略目標的實施進度，在這其中要樹立正確的管理意識，做好市場的調查工作，及時地掌握市場的動態和發展規律，盡量地做到與市場環境和發展軌跡相同，在實踐中為企業贏得更大的經濟效果和利益。

（3） 以企業全員參與為保障

全面預算管理工作的實施不是哪一個部門的專屬工作，是需要全員參與，樹立全面預算管理意識，真正認識到預算管理的重要性，在預算編制的工作中能夠發揮自身的價值，這樣預算的編制才能夠更具有實操性和實踐性，預算管理的編制與每個員工的切身利益都有關聯，只有全體員工共同投入到預算管理的工作中，才能最大限度地降低管理層和基層員工之間的信息沖突和矛盾，不僅保證了預算管理的全員性參加，也進一步完成了企業全面預算管理的發展標準。

（4） 以財務管理為核心

全面預算管理的實施重點就是做好預算的編制，反映出企業在特定期間內的經營情況，對于與生產、經營和財務有關的計劃進行優化、執行、控制和考評，在這個過程和每個環節中都要通過信息收集和傳遞來完成，大量的信息來源都與財務管理工作密不可分，財務管理部門作為企業管理的重要組成部分，是全面預算管理的中流砥柱，發揮著決定性的效果，具有不可替代的重要作用。

二、現階段企業全面預算管理在實施過程中存在的問題

1.對全面預算管理的認識太過于片面

企業實施全面預算管理可以有效地監控企業戰略目標的工作進度，進而推動企業整體管理水平的進一步提升，其應用的重點在于做好提前的準備工作，對企業未來的各項行動做好合理的安排和計劃，合理分配、考核和控制企業的人力、物力和財力等各項資源，保證企業在發展中以既定的目標為中心軸有序運行，從而有效實現企業的戰略計劃。但是從現階段大部分全面預算管理的實施情況來看，企業對于全面預算管理的內涵沒有進行深入的研究和剖析，沒有明確既定的經營目標，對于全面預算管理的認識太過于片面，沒有將全面預算管理的作用和職能充分地發揮出來，在實施中偏離了企業的發展戰略，只是將預算管理作為一種管理制度來應用。同時由于認識不高很多企業在預算的執行上太過于形式化，出現了為了預算而不得不“預算”的現象，忽視了全面預算管理的全面性和實質性，預算管理工作也都是表面的工作，沒有深層次地開展預算，同時預算管理的數據來源不可靠，缺乏真實性，雖然對生產經營的各個環節都進行了各項預算，但是因為沒有系統的預算，預算管理也沒有站在企業發展戰略的高度去思考，所以預算管理的指標不全面，因為對預算管理的認識存在偏差，影響整體的預算效果。

2.企業現階段實施的預算編制方法缺乏實踐性

全面預算管理的重點就是制定好科學合理的預算編制，為此企業要應用適合企業發展的預算編制方法。全面預算編制的方法一般有零基預算和增量預算、固定預算和彈性預算以及定期預算和滾動預算方法。在這些常用的預算方法中如何根據不同的經濟業務進行合理的應用是十分重要的，選擇的預算編制方法要與業務場景相適應。但是從目前企業的預算編制報告中顯現出來的問題是，預算編制的方法缺乏實踐性，不能作為預算編制的有效工具，在應用中沒有與企業自身的行業背后的發展歷史、所涵蓋的業務范圍以及產品或服務特點相結合，只是為了完成預算編制機械地使用預算方法，完全脫離了實際情況。或者企業為追求暫時的效果，簡化預算編制過程，在不斷變化的外部市場環境的前提下，仍然固守單一的預算編制方法，管理模式缺乏靈活性，將大大降低了全面預算管理的適用性，對于企業的全面發展十分不利。

3.全面預算管理的實施過程中沒有充分與考核和激勵機制相結合

全面預算管理從開始的計劃協調以及發展，到目前為止增加了激勵和評價的功能，企業推行全面預算管理的工作模式，可以更好分解目標，落實到各個部門中，有助于工作業績的評價和對各部門預算管理的執行情況加以考核，這也是全面預算整個實施過程中比較重要的環節。但是大部分企業全面預算管理的應用都太過于形式化，歸根結底是因為沒有對于預算管理的實施情況進行全面考評，獎懲措施沒有落實到位，脫離了激勵機制的應用，致使考核指標體系不完善，預算管理的應用一直得不到全面的發揮，從而影響了企業預算目標的順利實現。目前從企業預算管理的實施進度來看，各項指標的考核并不靈活，受到各方面因素的制約，沒有充分地結合激勵機制，無法有效地評價各部門的預算執行情況，嚴重影響了員工的積極性。

三、企業有效落實和實施全面預算管理的相關對策

1.樹立創新合理的全面預算管理理念

企業想要切實地在企業中實施全面預算管理，第一，也是最為關鍵的就是對全面預算管理有正確的認識，樹立創新合理的管理理念并且具備科學性。始終遵循以人為本的基本原則，對企業的各個經濟生產環節實施系統戰略性的管理，充分發揮全面預算控制的職能，全力地優化企業各項資源達到最優效果，進而實現企業的經濟利益最大化發展目標。全面預算管理要把工作重點著眼于未來，站在一個更高更全面的角度去安排好企業未來的發展方向，對于各項事宜做好提前量，進行周祥的安排和計劃，促使各項業務按部就班有條不紊地進行，從而實現對于企業內部的資源合理化配置和控制，落實全面預算管理的戰略性管理目標。第二，實施全面預算管理要與企業的經營管理理念保持一致性，并以企業的治理結構為基礎，在預算管理的流程上，要自上而下按照企業管理層的指揮，各級要給予一定的配合，嚴格按照編制內容執行，并且把預算管理的實施情況納入考評，以績效考核的形式激發員工參與預算管理的積極性，同時也可以激發出員工的創新精神和管理

理念。

2.充分發揮全面預算編制的靈活性，選擇合理的預算編制方法

企業全面預算管理的實施有助于企業更好地開源節流，做好成本的控制，為企業預測出現金流量與利潤總額。在這個過程中預算編制的合理性發揮著重要的作用，選擇適宜的預算編制方法是編制科學合理預算方案的關鍵所在。基于此，企業要重視預算編制方法的選擇，要深入了解企業的行業性質、規模、組織結構，并根據內外部環境和管理層信息需求等的差別，選擇更具有實踐性的預算編制方法，學會靈活選擇和應用科學的編制方法，進而達到最高的匹配度，這是全面預算管理發揮決定性因素的重中之重。在企業的實際管理和操作中，其實沒有所謂的最優選擇，在應用和選擇預算編制方法中，只要是與企業現有的情況相吻合就是最適合的預算編制方法。例如，在生產運營部門當中，預算編制采用彈性與滾動預算相結合的方式更加便捷;在職能部門當中，選擇固定預算方法，只根據預算期內正常、可實現的某一固定的業務量等，實現預算編制方法的靈活組合。

3.建立完善的考核和激勵機制

考核和激勵機制的應用是保障工作完成效果的關鍵所在，對于全面預算管理工作的實施也不例外，所以企業要建立完善的考核和激勵機制，力保各項預算指標的順利完成不受到其他因素的影響。企業針對全面預算管理機制的要求，確定符合企業實際情況的績效考核機制，制定績效考核機制的主要作用就是調動員工工作的積極性，激發員工的工作熱情，所以企業需要明確績效考核管理方案，確定好績效考核管理的指標，指標需要具備共性和特性指標，不僅要將績效考核指標與員工的工作業績關聯，所以企業時刻關注關鍵指標，確保績效考核管理發揮作用。企業要對員工的生活和工作做調研，確保掌握員工實際的想法，然后針對指標進行考驗，長短期的利益相結合，保證企業可以形成全面的預算績效考核管理機制。企業并通過獎懲辦法激勵員工的內在潛質，激發員工的工作熱情，全身心地參與到企業全面預算管理的工作中，這樣不僅提升了預算管理的執行效果，也可以保證全面預算管理的順利實施，進而實現企業現階段的戰略目標。

4.全面落實企業戰略與預算管理的相互銜接和融合

企業的預算管理能夠幫助企業實現戰略管理目標，而且戰略管理目標指引著企業未來的發展方向，所以企業需要全面預算管理目標與戰略管理目標一致，要與企業發展戰略目標相一致，并實現高度的匹配效果，企業的戰略方針的確定要有一定的指導意義，并且能夠在實踐中得以操作，同時企業戰略與預算管理間的連接應該是資源共享，相互幫助和扶持的。企業應設立專門的預算管理機構，前期進行全方位的市場調查，根據經濟環境和企業實際經營業態，制定長期發展戰略規劃，并且明確戰略管理方案。企業的全面預算管理要用戰略管理的眼光看到問題，做好企業年度預算目標的制定，全面預算管理的過程就是有效分配戰略目標的經過，通過分解、實施戰略目標，促進企業的全面發展。因此，企業在進行全面預算管理時，必須依據企業的戰略目標，以便實現企業全面預算管理工作，規劃好企業的預算資金。

四、結束語

綜上所述，在全球經濟一體化的推動下，企業之間的競爭越來越激烈，行業之間的較量已經不能僅局限于國內市場，要用發展的眼光與國際看齊。近幾年企業的發展形勢也越來越艱難，給很多企業都帶來了不小的壓力。為了在緊張多變的市場環境中占據一席之地，贏得更大的發展空間，實施全面預算管理勢在必行，也是現代企業管理中的重要手段，能夠為企業在經營中開源節流，有效地做好成本的管控，同時有效地分解目標，合理地利用資源，在一定程度上能夠全面提升企業的競爭實力，為企業沖擊國際市場奠定了基礎，為此企業管理者要重視全面預算管理，對實施過程中產生的問題進行總結，并及時采取措施和策略加以解決，全面促進企業的發展，實現企業的經濟效益最大化目標。

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