地方國有企業財務管理風險防范與控制措施

摘 要：地方國有企業其管理質量多影響著企業效益水平，甚至關乎國家經濟發展動態，故此需要加大風險防控力度。在此之上，本文具體以地方國有企業為研究對象，簡要分析了財務管理風險防控的現實意義，切實圍繞常見風險提出優化路徑，經由加強信息化管理改革、強化管理制度效力、培育財務管理意識、多方聯動處理賬務等措施的實施，確保地方國有企業保持穩定的財務經營能力，提高政府資產合理利用率。

關鍵詞：地方國有企業;財務管理;管理制度;會計核算

一、前言

結合國家財政部公布的相關數據：截至2021年，我國國有企業總利潤額達到4.51648萬億元，同比增長30.1%，且營收額為75.55436萬億元，同2020年相比增長率為18.5%。而對應的地方國有企業營收額高達33.82644萬億元。由此推斷出地方國有企業在國家經濟項目中始終占據著重要地位。為了進一步體現地方國有企業經濟發展持穩性，理應完善財務管理方案，在風險有效應對中，保持優良前景。

二、地方國有企業財務管理風險防范與控制的現實意義

1.增強風險防控能力

地方國有企業在財務管理工作中，多涵蓋籌資投資管理、利潤分配與營運資金管理等重點內容。若能加強財務風險防控，即可改善企業的風險防控能力，使之具有高效管理基礎。雖然地方國有企業屬于由地方政府出資創辦的企業，但在其運營期間，也要從內控視角，加大風險防控力度，以免侵害國有資產，致使地方政府財政收益下降。同時，在進行融投資活動時，若管理者能實現預判融投資風險，既能增加投資資金分配合理性，又能找準適合的融資方向，在不斷優化管理效果的基礎上，即可幫助地方國有企業提前知曉風險動態，以便及早出具風險應對規劃，促進地方國有企業經濟效益的穩

定提升。

2.提升會計核算質量

關于財務風險的有力防控，能夠切實提升會計核算質量。考慮到當前針對地方國有企業進行的經濟責任審計以及年報審計事項逐漸形成嚴格要求，這就導致企業人員多以報表賬務核算、應收賬款管理為主。然而，在風險防控措施實施中，即可對原有會計核算事項中涉及的各項財務數據進行精準整理，甚至能夠先期對審計報告進行自查，就此改善會計核算規范性。此外，在對財務管理風險進行有效防控時，還可以促進財務信息的公開化呈現，以期打造多方監督環境，在輿論導向下，促使地方國有企業始終保有正確的管理方向。

3.推動機制高效改革

地方國有企業在對財務管理風險進行有效防控時，必然會促進各種新型管理模式的形成。其中最為關鍵的是信息化財務管理模式的推進。而在各項創新舉措的落實中，必然會對地方國有企業機制改革提供重要助力，亦能加快改革速度。只有地方國有企業不斷在財務管理風險防控事項上持續創新或改進，才能促使企業機制得以完善。

4.夯實資金優化基礎

地方國有企業在得到地方政府財政支持時，也要對財政資金進行優化利用。而關于財務管理風險防控措施的推進，即可進一步夯實財政資金應用基礎。一方面，不易形成資金損耗情況。另一方面，對于涉及高成本經濟項目，還可以提前對成本效益關系進行深度分析，就此抑制高成本低效益事件的發生，全面維護地方國有企業資金用途的合理性，并對資金分配起到參考與指導作用。鑒于此，財務管理風險防控確有現實意義。

三、地方國有企業常見財務管理風險

1.數據時效性差

地方國有企業在財務管理工作中，多面臨著財務數據時效性較差等風險。其中比較突出的問題在于現有的財務管理模式，尚無法實現財務數據的實時傳遞。雖然部分地方國有企業已設有信息管理系統，但相比較，其系統完善度較低，且適應性不強，僅憑借傳統會計軟件處理財務數據，未能體現出管理職能，導致財務管理中過于側重于會計核算，未充分呈現完整的財務指標。另外，在數據標準上也缺少標準化，致使財務數據缺乏共享條件，即信息傳遞中形成較大差異。

2.制度職能不到位

財務管理中地方國有企業理應拓寬資金籌集渠道，合理配置財政資金，且涉及多項管理事項。但從當前制定的用于指引管理方向，且帶有制約作用的管理制度進行分析，顯然未能充分展現出管理職能。同時，部分地方國有企業編制的制度還存在執行力不強等不良情況，某些地方國有企業甚至還遭受制度管理不嚴等風險，長此以往勢必削弱制度的管理職能，無法在財務管理工作中獲取所需效力。故此，需從制度層面上提出新的細致規定。

3.缺乏專項人才

實際上，財務管理并非單純以會計核算、賬目查閱為主，還要求財務管理者能夠充分利用財務數據，輔助地方國有企業領導提出正確決策。但當下，為了節省人力成本，常將財務管理職責歸屬于部門領導，因其缺少豐富的財務專項管理經驗，從而影響財務管理風險防控實效性，人才保障應作為優化財務管理風險防控成效的關鍵基礎。

4.賬面信息不清晰

地方國有企業與當地私企比較，其賬面信息量規模更大，這是源于地方國有企業基本不受行業動向影響，而出現注銷后果。部分地方國有企業積攢的賬目報表，甚至具有長達十年、二十年的周期，造成后續變更管理者時，未能清晰完整地掌握賬面信息，且隨著時間后延，賬面清晰度下降，致使多部門在獲取財務信息或是管理者整理財務數據時受到阻力。鑒于此，需以上述承擔的財務管理風險，樹立財務管理風險防控優化思路。

四、地方國有企業財務管理風險防范與控制措施

1.加強信息化管理改革

地方國有企業在應對財務管理風險時，最為關鍵的是需要對現有管理模式進行創新改革，自此提升風險防控有效性。傳統財務管理風險防控，常依靠人力對財務數據進行綜合分析，從中鑒別異常數據。此種方法顯然跟不上時代進步的腳步，且可防控范圍有限。因此，對于地方國有企業而言，要想實現對國有資產的合理化管理，需從信息化財務管理模式的推進中，加大風險防控力度。只有地方國有企業善用信息技術，才能確保財務管理工作取得卓越的風險防范成果。

財務管理風險的有效防控，若能加強信息化改革，有利于提升消除管理風險。例如深圳市國資委在2020年9月份正式施行了《國有企業財務管理工作指導意見》，其中明確提出在財務管理過程中，需要加強信息化建設，包括督促國有企業在“智慧國資”項目推進中，突破信息壁壘，以業財融合管理方式，提高信息系統應用效果。同時，還提出國有企業需要以財務共享中心、在線監管系統，協同參與國資財務管理事項。隨著此項措施的落實，地方國有企業均能從中獲取明晰的信息化改革方向，從根本上防范財務管理風險。尤其是通過對國資風險實施常態化信息化風險評估，始終將地方國有企業負債率保持在65%以下，進而增強國有企業資產負債穩定性。其中河南資產也設立了“信息化財務管理改革目標”，而且作為當地財務管理改革的“引領先鋒”，自2020年榮獲最佳案例獎，且僅在2021年7月末就獲得了高達404億元的管理資產。其他地方國有企業理應從中汲取豐富經驗。如參照河南資產企業開設的“每刻報銷”線上流程與縱向核算的一體化線上管理成果，以期經過信息化改革后，能憑借全新的財務管理模式，減少風險事件的發生率。最主要的是在信息系統輔助下，也能隨時實現財務數據的實時上傳與多部門共享。

2.強化管理制度效力

財務管理制度對于風險防控過程的重要保障，需從強化制度效力層面上提出改進對策，便于完善后的財務管理制度，在內容細化中，為管理者提供明確的指引。另外，也要注重制度執行力，督促財務管理者始終以制度作為財務管理工作的導向依據。

此處可以借鑒下列制度內容，結合各地方國有企業的實際運營情況做出細致調整。比如某地方國有企業帶有銷售性質的企業，在財務管理制度規定中，需要深度闡述“收支管理”、“資金管理”等重要內容，要求財務管理者需要針對財務部實施獨立賬冊報表管理操作，其中涉及的賬冊需要包含收入明細、銀行日記、現金日記、交易往來賬款明細等六類賬冊明細表。而且管理者還要對應交稅金表、利潤表、資產負債表、財務狀況變動表等報表進行妥善管理。在收支票據上也規定以威孚公司票據模板為主。在資產管理條文中，也提出地方國有企業需要開設“費用銀行專戶”與“收入銀行專戶”。其現金收入需在24小時內順利入賬，并且在該制度中還詳細規定了銀行收款票據上的信息詳情，如經辦人姓名、收款金額與日期等，這些詳細制度內容的展示，無疑能夠為財務管理者帶來可靠的規范化管理方向。對于地方國有企業涉及的招待費、辦公費、差旅費等支出費用，也要在制度中劃分好不同領導審批金額。如部門經理僅有500元審批權限，其他高昂費用支持需以企業領導作為審批主體。在財務管理者嚴格執行制度內容時，即可保證內部賬務信息處于可控可管狀態，杜絕壞賬或票據丟失、超預算等不良風險。

制度作為帶有權威性、震懾力的規范文件，在地方國有企業執行財務管理任務時，確實發揮著顯著效用。其中還應當圍繞固有資產，出具對應的資產管理制度，用于改善資產管理能力，指引管理者合理參與固定資產管理活動。尤其是應收賬款管理事項，管理者需仔細核實應收賬款信息，在指定時間內，若債務人未見履行債務償還職責，需對其實施追討，先行以深度溝通以及合法協商為主，若未見成效，管理者需以訴訟等法律方式實現國有企業資產的順利回收。因地方國有企業資產包含地方政府財政撥款費用，故此需要出具完善的資產管理制度，用于維護運營穩定性。在國有企業中多以固定資產管理制度為主，具體是指地方國有企業經營管理以及業務生產產品、勞務資源形成的有形資產，如宿舍樓、辦公建筑物、機械設備、通訊裝置以及辦公用品等，此類資產要求管理者按照制度要求對其實施全面管理，例如在制度中規定財務管理者需在對應時間內對固定資產實施清查，并且準確記錄每一筆固定資產的支出與報廢損耗情況，甚至應當將“固定資產會計賬冊”作為記錄固定資產信息的載體，始終以月度核查為主，避免因固定資產損耗嚴重，影響國有企業的發展秩序。在制度中還需要詳細闡述報廢、轉讓、購置等細節規定，財務管理者不可違反制度中的各項要求，且遵循清查條例的適用情形。對于財務管理相關制度內容的調整，需要在企業領導、地方政府職能部門人員等多機構人員共同參與下，合力更改制度內容。

3.培育財務管理意識

（1） 責任機制

財務管理者常因缺乏風險管控意識，而導致財務管理風險防范工作達不到預期效果。所以，在地方國有企業實現財務管理風險的高效防范目標時，理應從管理者的風險防控思維上予以重點培育，使之深刻感知身為管理者的責任感。一方面，需要增強管理者的職業性。對于存在一人多職現象的地方國有企業，需要立即進行財務管理職能的獨立展現，并在區分財務管理崗位后，設立完善的責任機制，督促財務管理者切實履行管理職責，而非按照固有觀念，僅關注賬目準確性，為對國資進行高效利用與規范化管理。其中在責任意識鞏固中，可以參照泉州水務公司的創新成果，面對內部存在的資金管理松懈問題，該地方國有企業專門出具了“資金集中管理意見”，并且對財務管理工作中的融投資管理、往來款管理、資金管理責任均設定了責任范圍，而且也建立了專屬資金結算中心，協助財務管理者對國資實施統籌管控，繼而規避財務管理風險。同時，為了促使財務管理者及早轉變傳統管理觀念，該企業還以理論深度學習為主，實施專題黨建活動，以此從思想層面規范財務管理行為。因財務管理中包含的管理事項較為復雜且內容繁多，致使財務管理者承擔的職責較重。另一方面，需要利用責任制度或是責任說明等文件內容，引導管理者從中知曉財務管理責任歸屬問題，并且可以主張“專人專管”。在管理人才培養上，也要選取管理能力強，具有團隊合作精神等優秀人才充當管培生，進而在責任強化中，實現地方國有企業財務管理結構的日益完善，即使財務管理者出現人員調崗情況，也能繼續按照已制定的責任機制完成管理任務。

（2） 專項指導

財務管理風險防控本身存在一定的阻礙，且工作難度較大，為了進一步發揮財務管理人員的管理職能，需要對現有財務管理者實施專項指導，以職業培訓等方式，不斷提高財務管理者的風險防控能力，使之在預判財務風險時，能表現出較強的思維敏捷性。在財務管理工作中，還需要側重于財務管理者對工作內容的深度了解，除了要引導管理者對應收賬款關聯企業資信情況、償還能力、簽約到期時間等信息做到全面了解外，也要在切實結合地方國有企業業務特征，提前出具追款計劃，進而在先期管理中，降低壞賬率。關于這些管理細節內容，都應當在培訓活動中反復強調。此外，在為財務管理者提供培訓機會時，還要隨時在培訓中為其講解最新政策、最新管理技術，便于培養管理者終身學習精神。在督促管理者按時參與培訓時，也可以搭配激勵策略，對于參訓積極性強的管理者，可以考慮在績效考核中進行優先評優。

例如在滎經縣財政局出面下，于2022年5月26日為地方國有企業舉辦了“財務管理培訓會”，在此次培訓活動中由湘能卓信進行財務管理專業內容的細致講解，該培訓活動采取互動式交流方式進行答疑解惑。而且培訓會上重點強調了身為國有企業從業人員，需以能力提升為核心堅守工作立場，始終遵循內部紀律。經過培訓后地方國有企業管理者也從中對現有管理流程進行了反思。此種帶有思想教育聯合專業指導內容的培訓活動，是目前防控財務管理風險的關鍵依托。財務管理者需在內外聯合培訓中，保持端正的職業態度。對于部分培訓后仍有失職表現的管理者，需為其開設專項指導活動，或是對其實施調崗，由此提高地方國有企業財務管理風險防控實效性。在進行專項指導時，需要充分考慮到地方國有企業財務管理者繁忙事務的現實條件，可以將線下指導方式轉化為線上培訓，指引管理者結合個人時間計劃，抽取時間自由參與線上培訓課程，在理論深度學習與實踐訓練結合的場景中，促進知識的合理內化，最終促使管理者能在網絡平臺上汲取有用知識。任何缺少理論思想的管理者，都無法高效完成管理任務，故此理論指導具有一定的必要性，需要先行轉變管理者對理論學習事項的淡薄觀念，督促管理者自覺參與各種類型的指導活動。

4.多方聯動處理賬務

地方國有企業目前所遇到的財務管理風險，多集中在現金流斷裂、資產負債失衡、賬面呆賬方面。考慮到地方國有企業的資金來源多為地方政府，且不容易受市場產品的興衰而影響正常發展。因此，為了保持國資賬面足夠清晰，需要以多方聯動模式，協同處理賬務。尤其是往年的賬務遺留問題，理應做好歸類整合處理，為下一位管理者的統籌管理奠定基礎。所謂的多方聯動管理是指在財務管理者、各部門領導以及社會監督力量的合力下，對各風險事件進行外在干預，并且在管理者匯總多方建議后出具對應的風險防控計劃。例如對于現金流經營風險，財務管理者需要聯合采購部、預算部、技術部、市場部對當前現金流實際情況進行核實，若發現在技術現金流上遇到阻礙，且面臨著嚴重的資金供應不足狀況，需在財務管理者集中管理下，對各預算額進行調整，并且開拓融資渠道，吸引地方政府投資或社會資本投資，在補充可用資金后，可以對其進行重新分配，且每一筆賬目都要在報表上標注好時間、金額、用途、經辦人等詳細信息，而且也可以將賬目信息上傳到信息平臺上，促進財務數據在多部門能夠實現實時傳遞。至于賬目呆賬風險，需要設定具體的賬目整理周期，以月度或季度賬目統計為主，防止因賬目信息積攢時間偏長，影響財務數據的利用率。在財務管理工作中面對多項風險，都要在規范化場景中有序進行改進。在財務管理中管理者在賬務聯動處理中，需要加強對負債資產額度的有效控制，尤其是銀行貸款，需在尚未到期前及時儲備償還資金，進而避免遭受高負債償息風險，加劇地方國有企業財務管理負擔。

五、結論

綜上所述，在地方國有企業開展財務管理工作時，常因數據時效性、制度職能、人才以及賬面清晰度等風險，造成地方國有企業未能獲取最優化財務管理成效。為了確保地方國有企業在新時代背景下，持久表現出經濟建設動力，需要立足于現有管理成果，在財務管理層面上，以信息化管理、制度效力強化、管理意識以及聯動處理等舉措，促進地方國有企業的良性運作，使之在實踐中推動國有企業經濟的優質發展。

參考文獻：

[1]莊洪倩.國有企業財務管理工作的風險防范與控制策略[J].全國流通經濟，2021（36）：70-72.

[2]趙小鳳.政府融資平臺國有企業轉型中的財務管理問題研究[J].財富生活，2021（06）：13-14.

[3]劉金翠.淺析地方國有企業財務管理存在問題及對策[J].西部財會，2021（02）：46-48.

[4]董蔚.基于新形勢下國有企業財務管理風險防范策略分析[J].全國流通經濟，2021（02）：57-59.

作者簡介：王樂（1990.06- ），男，漢族，廣西柳州人，畢業于江西師范大學本科，畢業專業會計學，現就職于廣西科技師范學院國有資產管理處，會計師，研究方向：高校資產管理、企業財務內控