動態數列分析法在稅收統計分析中的應用研究

趙桃敏

(南通科技職業學院，江蘇 南通 226007)

1 稅收統計分析工作

1.1 與稅收相關的國民經濟指標

稅收統計分析之所以與社會經濟發展之間有密切的關系，就是由于其主要的工作內容與國民經濟指標有著重要的關聯。國民經濟指標是結合我國經濟發展實際情況提出的，能夠直觀地反映出當前我國經濟社會發展的總體情況的統計指標。在開展稅收統計分析工作時，需要明確與稅收相關的國民經濟指標，才能夠更好地為稅收統計分析工作提供指導。與稅收相關的國民經濟指標主要包括總產出、中間投入、增加值、國內生產總值、國民生產總值、最終消費、居民消費、政府消費、資本形成總額、固定資本形成總額、勞動者報酬、產稅凈額、固定資產折舊、營業盈余、可支配總收入、居民消費價格指數、農產品價格指數等。

1.2 稅收統計分析的準備工作

首先，稅收統計分析需要將重點放在資料的收集上。在擬定的調查方案當中需要體現調查目的、調查對象、調查單位、調查時間、調查期限以及具體的調查組織計劃。其次，依據具體調查對象的不同，選擇適合的調查方法，滿足不同調查對象和調查單位的實際情況。最后，在進行準備工作時，還要對收集到的各種資料信息進行有序的整理。現階段對資料信息的整理，主要采用的是分組的方法，依據稅種、地區、經濟類型以及時期等不同的標準，將收集到的各種稅收信息劃分為多個不同的組別。

1.3 稅收統計分析的具體含義和內容

稅收統計分析是整個稅收工作當中最為重要的內容之一。現代社會的發展環境與以往有很大不同，現代社會的發展環境對稅收統計分析也提出了更高的要求。現階段，稅收統計分析主要是通過利用收集到的統計資料，對資料信息和內容進行概括、分析、評價以及預測。在這個過程中，分析人員能夠及時發現稅收工作開展和稅收制度運行中存在的問題，積極采取一定的措施來解決這些問題，進而在保證稅收工作開展質量的同時，也能夠對促進國民經濟的健康發展起到一定的積極作用。稅收統計分析的具體內容，主要包括以下方面：對稅收收入進度、收入變化情況以及發展趨勢進行分析；對稅收政策的執行情況和實施效果進行分析；對稅收征管工作的深度、廣度以及工作開展質量、納稅人的納稅態度進行分析；對稅源的增減變化情況以及發展趨勢進行分析。

1.4 稅收統計分析的主要步驟

稅收統計分析工作的步驟和程序，主要包括選題、收集和整理統計資料、計算和研究、做出結論四個部分。由于稅收工作本身涉及許多不同的方面，因而在進行選題時，相關人員需要依據不同時期稅收工作的開展重點來確定具體的統計分析內容，保證確定的內容能夠具有較強的針對性，進而更加直觀地反映出不同時期稅收工作的實際開展情況。在收集和整理統計資料時，相關人員需要依據確定的選題，利用科學的方法來對收集的資料信息進行分類和綜合整理。在對資料信息進行計算和研究時，則主要應用動態數列分析法等統計方法，實現對統計資料的深刻剖析。在依據分析結果作出結論時，分析人員還要對稅收工作的開展情況進行總結，并提出改進工作的意見和建議，提高我國稅收工作的開展質量和水平。

1.5 當前稅收統計分析工作中存在的問題

科學技術的不斷發展，對當前社會各個行業和領域的技術革新都起到了一定的推動作用。稅收統計分析工作在開展過程中，也要積極利用先進的信息技術和網絡技術，才能夠更好地滿足逐漸增長的稅收資料信息的分析整理需求。然而由于當前我國的稅收分析應用平臺功能尚未健全，無論是從查詢方式、分析指標還是篩選比對等方面來說，都存在著一定的問題，這樣就會在一定程度上影響稅收統計分析工作的開展。與此同時，由于負責稅收統計分析工作的各個部門之間沒有形成統一的聯動機制，導致各部門的權責不明確，就會嚴重影響稅收統計分析工作的開展。除此之外，由于一些基層稅務人員的專業能力和職業素養水平不高，導致稅收統計分析的基礎工作質量存在差異，這樣就會導致采集的數據信息不全面，很難直接反映出稅收工作開展的實際情況。

1.6 在稅收統計中應用動態數列分析法的作用

動態數列分析法是現階段最為常用的一種稅收統計分析方法，能夠將某種現象下的數值統計指標按照時間順序進行排列，以便能夠更直觀地反映出該現象的變化規律。應用動態數列分析法需要同時滿足資料的所屬時間以及統計指標數值兩個要素，將動態數列分析法應用到稅收統計分析中，能夠實現對社會經濟現象發展的過程、速度、趨勢以及結果的分析，并對各種經濟現象發展變化的規律以及發展趨勢進行統計和預測。除此之外，動態數列分析法的應用，還能夠實現對處于不同空間范圍內相互關聯的時間數據進行對比分析，為稅收管理工作的開展提供具體的依據，通過稅收管理工作的開展來保障國民經濟平穩運行，進而促進社會經濟的持續健康發展。

2 具體應用分析

2.1 時期擴大法

通過前面的分析可以得知，動態數列分析法主要是依據對經濟指標的時間順序排列來實現分析工作的。在應用這種分析方法時，由于某一原始數據各個指標之間的上下波動變化較小，使得難以對數據信息進行分析和總結。在這種情況下，就可以采用時期擴大法來實現對稅收信息的統計分析工作。時期擴大法主要是指按照時期和階段的不同，將各個指標進行擴大，以此來達到細致觀察指標變化情況的目的。舉例來說，在對某一地區連續三年的稅收收入發展趨勢進行統計分析時，由于連續三年之中每一個月的稅收數額都存在上下波動的情況，以月為單位很難得出稅收收入的實際變化情況。在這種情況下，應用時期擴大法，將原有的以月為單位擴大到以季度或半年為單位，從而整理出新的稅額變化情況，就能夠實現對該地區稅收收入變化的原因分析結果。而在得出具體的數據分析結果之后，就可以依據某一具體的原因，在當地開展專門的調查，從而保障稅收工作能夠得到順利的開展。

2.2 序時平均法

序時平均法是在時期擴大法的基礎上提出來的。基于當前社會經濟發展形勢越來越復雜，稅收工作資料信息的統計難度也逐漸增加。在開展稅收統計分析工作時，時期擴大法的應用不能夠滿足稅收統計分析工作的需求，就可以在時期擴大法的基礎上，應用序時平均法來對稅收資料信息進行統計分析。序時數列法主要是指在應用時期擴大法對數據進行重新整理之后，對每個時期的序時平均數進行計算，通過平均數的變化情況來研究稅收資料信息的變化趨勢。序時平均法的應用是對每個時期發展水平的差別抽象化處理，能夠有效地反映稅收現象在某一階段的發展水平。從本質上來說，時期擴大法與序時平均法屬于同一種類型的動態數列分析法。這兩種方法在實際的應用中能夠通過對時期、點數等內容的擴大，來減少其他因素對稅收統計分析結果造成的影響。但時期擴大法與序時平均法具有一定的限制條件，要想應用這兩種方法來實現對稅收數據的統計分析，需要依據各種經濟現象發展變化的具體特點來進行選擇。

2.3 直線修勻法

依據動態數值變化來建立坐標圖，能夠更直觀的了解不同稅收資料信息的具體變化情況。但由于動態數列在坐標圖中主要以折線的方式呈現，很難從坐標圖中觀察到更加細微的變化趨勢。在這種情況下，為了能夠保證稅收數據統計分析結果的準確性，還可以應用直線修勻法來對稅收數據進行分析。直線修勻法主要是在一種帶有假定性的方法前提下，當動態數列在坐標圖中呈現出直線形態時，就能夠證明處于某一階段的動態數列是均勻變化的。利用直線來對實際的動態曲線進行修勻，從中找出更符合實際數列情況的數列，進而達到稅收統計分析的目的。與時期擴大法和序時平均法相比，直線修勻法大多應用于對長期的發展趨勢進行分析。

具體來說，在應用直線修勻法來對稅收數據進行統計分析時，首先需要設立假定的條件，以來代表動態數列的實際變化情況，以來代表動態數列的理論變化情況，表示縱坐標軸上的截距，表示直線的斜率，表示時間指標。依據最小二乘法和一元線性回歸方程，得到∑=+∑和∑=∑+∑兩個標準方程式。在得到方程式之后，就可以對∑、∑、∑以及∑和進行計算，然后將稅收的具體數值代入到方程式當中，進而計算出一系列的值。最后將得到的這些值在坐標軸中標注出來，就能夠形成一條修勻直線。而這條修勻直線，就是對稅收數據信息更直觀的反映。

2.4 季節變動研究

稅收的具體變化情況，會受到很多因素的影響，其中，季節性的規律變動是稅收數據信息研究和統計分析的主要影響因素之一。在稅收統計分析工作中應用動態數列分析法時，還需要對季節的變動情況進行研究。季節變動情況對稅收數值的變化影響是非常大的，如農業糧食生產產量、季節性較強的商品銷售量等都會受到季節變化的影響，而集貿市場的稅收、煙葉、茶葉以及營業稅的收入等都會隨著季節的變化而呈現出規律性的變化趨勢。在這種情況下，要想促進社會經濟的發展，在開展稅收工作時就需要掌握這些規律的活動情況，以增加稅收收入為各項工作開展的主要目標，從而促進我國社會經濟的發展。基于這種要求，從動態數列分析法的角度對影響稅收的季節變動規律進行研究時，主要可以按照以下步驟來進行：其一，將需要進行分析的數據信息排列成動態數列；其二，利用簡單分析的方法，將數據信息中同期某一階段的平均水平計算出來；其三，將整個數據信息階段的平均水平計算出來；其四，依據前面計算出的兩個平均水平，計算出比較相對數；第五，依據計算出來的比較相對數繪制變動圖，就能夠清晰地呈現出某一經濟現象的季節變動規律。

2.5 提高稅收統計分析工作質量的措施

第一，改進分析方法。動態數列分析法是當前應用于我國稅收統計分析的一種常用方法，依據不同的經濟現象和指標選擇合適的分析方法，能夠滿足稅收統計分析的基本要求。但隨著現代經濟社會的發展，越來越多影響稅收收入的因素出現在稅收統計分析當中，現有的分析方法雖然能夠滿足稅收統計分析的基本要求，但在實際應用中仍然存在一定的局限性。舉例來說，無論是直線修勻法還是季節變動的研究，都可以借助先進的信息技術來實現。但由于我國一些地區稅務工作開展的現代化水平不高，導致在稅收統計分析中難以發揮先進技術的作用，這樣就會導致影響稅收統計分析的結果。對現有的動態數列分析法進行改進和分析，能夠以更加先進的數據分析方法來滿足稅收統計分析工作的需要。

第二，健全和完善稅收分析制度。從一定意義上說，稅收統計分析制度是否健全和完善，也會對稅收統計分析工作造成一定的影響。科學合理的制度內容不僅能夠對資料的整理和分析人員進行一定的規范和約束，還能夠保證整個動態數列分析法應用過程的規范性，進而保證稅收統計分析結果的準確性。在健全和完善稅收分析制度時，首先，相關人員要對當前稅收統計分析工作的開展情況進行了解，解決在實際工作中存在的問題和困難。其次，加大對稅收統計分析工作的監督和檢查力度，確保稅收統計分析工作開展的合理性。最后，在健全和完善稅收分析制度的同時，也要提高分析人員的專業能力和職業素養水平，以分析人員的專業性來為稅收統計分析工作的開展提供科學合理的意見和建議。

第三，提高稅收分析基礎工作的質量。稅收統計分析的基礎工作，主要包括各種稅收數據的收集和整理。這些工作不僅是稅收統計分析的基礎工作，同時也是動態數列分析法應用的主要依據。提高稅收分析基礎工作的質量，相關人員需要重視稅收數據的收集和整理工作，以更嚴格規范的稅局信息整理程序，來為動態數列分析法的應用提供支撐，進而達到保證稅收統計分析質量、促進稅收工作正常開展的目的。

3 結論

綜上所述，動態數列分析法在稅收統計分析工作中發揮著重要的作用。在當前復雜的市場和社會經濟環境下，國家需要及時掌握稅收方面的發展規律，才能夠更好地實現對經濟的宏觀調控，進而促進我國社會經濟的發展。針對當前稅收統計分析工作中存在的問題，在應用動態數列分析法開展稅收統計分析工作時，需要對現有的分析方法進行改進，并依靠更高質量的、更健全的制度和基礎工作，來保證稅收統計分析工作的質量。