淺議內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的應用

文/玄素梅（朝陽市聚華光伏科技有限公司）

為強化企業(yè)在市場經(jīng)濟發(fā)展中的適應程度，就需要遵循標準合理程序?qū)ζ髽I(yè)財務工作和綜合運營展開有效管理，借助企業(yè)管理來保障各項工作信息的完整性和全面性，為企業(yè)管理和經(jīng)濟建設發(fā)展提供合理參考依據(jù)。對于企業(yè)管理中內(nèi)部控制實際應用風險問題來說，遵循準確詳細政策對企業(yè)內(nèi)部控制管理問題進行有效處理，增強企業(yè)管理中內(nèi)部控制效力，并將企業(yè)管理穩(wěn)步實施和良性發(fā)展的目標落到實處。

一、內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的作用

（一）協(xié)調(diào)作用

通過內(nèi)部控制可以保證企業(yè)各部門之間的協(xié)調(diào)配合，可以在企業(yè)各部門相互協(xié)調(diào)狀況下開展有效的管理工作，積極改善企業(yè)管理和各部門協(xié)調(diào)配合過程中面臨的阻礙，并將內(nèi)部控制在企業(yè)管理和各部門協(xié)調(diào)配合中的作用表現(xiàn)出來，使得企業(yè)財務管理和運營管理可以在相互協(xié)調(diào)狀況下穩(wěn)步開展。

（二）制約作用

將內(nèi)部控制應用到企業(yè)管理當中，可以使得企業(yè)各個部門活動達到一個有機平衡的狀態(tài)，對企業(yè)管理現(xiàn)實開展過程中出現(xiàn)的突發(fā)隱患和風險問題進行有效全面治理，預防企業(yè)在開展各項目標活動時因為目標行為而出現(xiàn)各項問題。為企業(yè)各項工作和綜合管理良性開展提供合理制約，借此彰顯內(nèi)部控制在企業(yè)管理和風險制約中的作用[1]。

（三）反映作用

在內(nèi)部控制支持下可以對企業(yè)各時期財務會計工作展開有效監(jiān)督，從而及時解決財務會計工作與企業(yè)運營相違背的問題。之后借助內(nèi)部控制渠道和相應平臺將企業(yè)管理模式和關鍵內(nèi)容清楚全面反映出來，方便企業(yè)各個部門根據(jù)管理工作內(nèi)部反映情況展開相應調(diào)整。

二、內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的應用問題

（一）內(nèi)部控制計劃不準

針對企業(yè)管理開展內(nèi)部控制工作前期，沒有按照合理要求確定規(guī)范合理計劃，這就影響企業(yè)管理中內(nèi)部控制計劃目標的準確性，內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的作用受到影響。在制定計劃目標時，沒有從企業(yè)發(fā)展角度出發(fā)協(xié)調(diào)企業(yè)管理與內(nèi)部控制之間的關系，必然會造成內(nèi)部控制計劃與企業(yè)各時期運營管理和財務管理之間存在明顯差距，企業(yè)管理中內(nèi)部控制在實際應用過程中也很容易出現(xiàn)各類風險問題，企業(yè)內(nèi)部控制管理的規(guī)范性和合理性也會受到一定影響。

（二）內(nèi)部控制體制缺失

針對企業(yè)管理開展內(nèi)部控制時缺乏完善準確的體制條例，各項規(guī)章制度在企業(yè)管理及其內(nèi)部控制中的作用下降，這就造成內(nèi)部控制在企業(yè)管理中實際應用時缺乏標準化參考依據(jù)。缺乏完善準確規(guī)章制度也會對企業(yè)管理及其內(nèi)部控制的合法性產(chǎn)生影響，企業(yè)內(nèi)部控制管理在現(xiàn)實開展過程中可能會出現(xiàn)諸多風險問題，企業(yè)運營管理和財務管理的準確性和有效性下降，內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的作用也難以彰顯。

（三）內(nèi)部控制環(huán)境異常

企業(yè)管理中內(nèi)部控制在具體實施過程中沒有遵循標準合理要求構建安全規(guī)范的環(huán)境，企業(yè)管理中內(nèi)部控制工作的實施也會因為相應環(huán)境不夠規(guī)范合理而出現(xiàn)風險問題，并且環(huán)境不合理也會影響內(nèi)部控制人員綜合培養(yǎng)，應用在企業(yè)管理中的內(nèi)部控制也會受到人為因素干擾。此外，企業(yè)運營管理和財務管理相對獨立，環(huán)境不夠合理也會造成企業(yè)運營管理和財務管理缺乏有力支撐，企業(yè)管理及其內(nèi)部控制等工作在實際開展時也很容易出現(xiàn)問題[2]。

（四）內(nèi)部控制風險頻發(fā)

企業(yè)在發(fā)展過程中涉及的管理項目比較多，如果沒有遵循標準合理要求協(xié)調(diào)各項管理工作，不僅會影響企業(yè)各時期管理工作的實施效果，也會造成企業(yè)管理工作在現(xiàn)實開展過程中出現(xiàn)各類風險問題。此外，企業(yè)各部門也沒有按照管理工作實施要求對內(nèi)部控制風險問題進行有效調(diào)整，造成內(nèi)部控制與企業(yè)管理之間協(xié)調(diào)關聯(lián)效果下降，企業(yè)內(nèi)部控制管理的合理性和針對性受到限制，嚴重時也會造成企業(yè)內(nèi)部控制管理風險頻頻發(fā)生。

（五）內(nèi)部控制方式老舊

盡管內(nèi)部控制在企業(yè)管理和問題處理中有重要作用，但是對企業(yè)管理開展內(nèi)部控制時沒有遵循業(yè)務工作和實際運營情況對應用在其中的具體方法實施創(chuàng)新處理。企業(yè)內(nèi)部控制管理在現(xiàn)實開展過程中缺乏準確全面的信息，造成企業(yè)管理中內(nèi)部控制也會因為各項信息不夠準確全面而出現(xiàn)問題。不僅如此，企業(yè)管理中內(nèi)部控制平臺的功能過于單一，各個功能模塊之間的關聯(lián)性不強，影響內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的應用價值以及具體工作現(xiàn)實開展效果[3]。

（六）內(nèi)部控制流程混亂

企業(yè)內(nèi)部控制管理中的基礎項目比較多，如果沒有從企業(yè)運營管理和經(jīng)濟管控角度出發(fā)協(xié)調(diào)各個環(huán)節(jié)，就會影響企業(yè)內(nèi)部控制管理流程的規(guī)范性和有效性，企業(yè)內(nèi)部控制管理相關工作難以有效開展。而且企業(yè)內(nèi)部控制管理事前計劃、事中監(jiān)督和事后評價之間的關系會受到限制，企業(yè)內(nèi)部控制管理各個環(huán)節(jié)基礎工作之間的協(xié)調(diào)配合力度下降，內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的作用難以彰顯，企業(yè)管理在應用內(nèi)部控制時也很容易出現(xiàn)問題。

三、內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的應用對策

（一）確定內(nèi)部控制計劃

對企業(yè)開展內(nèi)部控制及其管理前期，需要結合企業(yè)財務狀況、業(yè)務工作實施情況和未來發(fā)展趨勢制定準確詳細的內(nèi)部控制計劃，嚴格遵循準確全面的目標計劃開展有效的內(nèi)部控制，有效提升內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的作用，借助規(guī)范合理的內(nèi)部控制模式來對企業(yè)各時期管理過程中面臨阻礙和風險問題進行有效處理，維持內(nèi)部控制計劃與企業(yè)管理目標之間關聯(lián)性，遵循標準合理流程開展企業(yè)內(nèi)部控制工作，使得企業(yè)各項管理工作實施效果和問題處理力度得到進一步加強。加上合理的內(nèi)部控制計劃目標可以反映出企業(yè)實際管理效力，這就應從企業(yè)現(xiàn)實狀況入手更新調(diào)整內(nèi)部控制模式和計劃目標，保證企業(yè)內(nèi)部控制及其管理規(guī)范指引的準確性和詳細性（見圖1），使得企業(yè)管理中內(nèi)部控制可以有序開展。從企業(yè)管理層入手開展內(nèi)部控制工作，保證內(nèi)部控制計劃的準確性，提高企業(yè)各部門組織管理水平，彰顯內(nèi)部控制在企業(yè)管理和現(xiàn)存風險問題綜合處理中的作用[4]。

圖1 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范指引

（二）完善內(nèi)部控制體制

為保證企業(yè)管理中的內(nèi)部控制可以真切有效的落實，應按照企業(yè)管理與內(nèi)部控制之間關聯(lián)性對應用在其中的體制和規(guī)章制度進行完善處理，為企業(yè)管理及其內(nèi)部控制合理開展提供標準化參考依據(jù)。對企業(yè)內(nèi)部控制管理體制進行完善處理，保證企業(yè)管理及其內(nèi)部控制規(guī)章制度的完善性和準確性，對企業(yè)管理中內(nèi)部控制行為進行有效監(jiān)管，避免企業(yè)管理中應用的內(nèi)部控制在現(xiàn)實開展過程中出現(xiàn)不必要失誤。加上在企業(yè)發(fā)展過程中會出現(xiàn)業(yè)務工作變化的情況，固有的內(nèi)部控制體制不能滿足企業(yè)管理實際開展要求。基于此，就應對企業(yè)管理中內(nèi)部控制體制和相應條例進行完善處理，解決內(nèi)部控制漏洞和相關工作實際開展過程中出現(xiàn)的影響因素，確保內(nèi)部控制管理與企業(yè)現(xiàn)實發(fā)展趨勢達到相互契合狀態(tài)，這對于保障企業(yè)內(nèi)部控制管理實施效果和消除現(xiàn)存風險隱患有著重要作用。在規(guī)劃內(nèi)部控制體制時，需要對企業(yè)各時期運營狀況進行綜合考量，積極借鑒成功的經(jīng)驗，并將企業(yè)管理及其內(nèi)部控制通過完善體制落實到個人身上。

（三）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

為保障內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的作用，應針對企業(yè)管理內(nèi)容和相關條例對相關的內(nèi)部控制環(huán)境進行有效調(diào)整，對內(nèi)部控制環(huán)境實施有效凈化，使得企業(yè)基層職工和管理人員可以在相互配合情況下開展有效的內(nèi)部控制工作。加上多數(shù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務和實際工作模式較為復雜，這就應根據(jù)企業(yè)各部門職工素質(zhì)水平和實際工作模式做好合理準確的運營管理和內(nèi)部控制工作，強化企業(yè)各時期運營管理和內(nèi)部控制之間協(xié)調(diào)配合力度[5]。對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境實施優(yōu)化處理時，也需要對參與到其中的工作人員展開有效培訓，增強相關人員內(nèi)部控制意識和規(guī)章條例掌握力度，使得企業(yè)各部門工作人員可以靈活應用已經(jīng)掌握的規(guī)章制度開展有效的內(nèi)部控制工作，這對于提升內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的作用至關重要。而且通過對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境進行優(yōu)化調(diào)整，可以對企業(yè)各項管理工作進行有效分層，遵循實際劃分結果開展針對有效的內(nèi)部控制工作，借此強化內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的作用。

（四）評估內(nèi)部控制風險

盡管內(nèi)部控制在企業(yè)管理中有重要作用，但是不可否認企業(yè)內(nèi)部控制管理在現(xiàn)實開展過程中可能會出現(xiàn)一些風險問題，企業(yè)管理的可靠性和內(nèi)部控制在其中的作用也會受到很大影響。這就應針對企業(yè)管理中內(nèi)部控制可能出現(xiàn)的風險問題展開有效評估，以規(guī)避各項風險問題為目標開展企業(yè)內(nèi)部控制管理工作，保障企業(yè)各時期基礎業(yè)務工作的經(jīng)濟效益，為企業(yè)各部門協(xié)調(diào)配合和綜合管理提供有力保障。企業(yè)也應面對關聯(lián)市場發(fā)展形勢提高企業(yè)內(nèi)部控制管理風險的評估和處理力度，避免企業(yè)內(nèi)部控制管理風險問題惡化，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制與企業(yè)管理之間關系，提高企業(yè)各時期運營管理和財務管理的協(xié)調(diào)性和實施效果。此外，也應根據(jù)企業(yè)管理及其內(nèi)部控制情況對可能出現(xiàn)的風險問題實施有效預防，通過一系列評估模式和數(shù)據(jù)信息來更新企業(yè)管理中內(nèi)部控制模式，避免企業(yè)管理中內(nèi)部控制因為各項風險問題干擾而出現(xiàn)各項經(jīng)濟損失現(xiàn)象。保證企業(yè)內(nèi)部控制管理風險評估和防范體系的關聯(lián)性和業(yè)務工作實施效果，從而提升企業(yè)各部門內(nèi)部控制風險全面管控力度[6]。

（五）更新內(nèi)部控制方式

內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的作用在很大程度上表現(xiàn)在保障財務會計信息真實性和準確性上，如果內(nèi)部控制失去效力必然會造成企業(yè)管理受到限制，企業(yè)財務會計工作造假現(xiàn)象也會層出不窮。基于此，應對應用在企業(yè)管理中的內(nèi)部控制方式和關聯(lián)系統(tǒng)實施有效更新調(diào)整，通過創(chuàng)新方式和信息化系統(tǒng)來進行企業(yè)管理過程中基礎信息歸納收集工作，并在保障各項基礎信息合理性和傳輸及時性情況下為內(nèi)部控制管理良性開展提供準確全面信息支持。不僅如此，也應從現(xiàn)代化社會發(fā)展角度對企業(yè)管理構建合理完善的內(nèi)部控制平臺，對內(nèi)部控制平臺的功能進行完善處理和實際調(diào)控，使得與企業(yè)財務管理和其他業(yè)務工作管理相關的內(nèi)部控制可以協(xié)調(diào)連貫開展。通過信息化系統(tǒng)和相應平臺也可以規(guī)范信息傳輸流程，保證企業(yè)中各個部門之間財會信息共享力度，突出企業(yè)各部門基礎信息的公開性和透明性，嚴防企業(yè)財務核算和管理在現(xiàn)實開展過程中出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象。突出企業(yè)管理中內(nèi)部控制的創(chuàng)新內(nèi)涵，將內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的現(xiàn)實作用發(fā)揮出來。

（六）規(guī)范內(nèi)部控制流程

對企業(yè)開展內(nèi)部控制管理前期，就應從企業(yè)實際情況出發(fā)，完善國家法律籌資法律法規(guī)、宏觀經(jīng)濟形勢內(nèi)容和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方針（見圖2），按照各項基礎條例和內(nèi)容對內(nèi)部控制計劃進行有效處理，為企業(yè)后期內(nèi)部控制連貫有效開展提供標準化參考依據(jù)。而且從企業(yè)財務管理角度出發(fā)開展內(nèi)部控制時，也需要在相應管理和內(nèi)部控制過程中做好關聯(lián)監(jiān)督管控工作，對企業(yè)管理中內(nèi)部控制面臨的影響因素和風險問題進行有效處理，維持企業(yè)財務管理和內(nèi)部控制的規(guī)范性和連貫性，及時解決企業(yè)管理中內(nèi)部控制受到的阻礙，使得企業(yè)管理及其內(nèi)部控制事中監(jiān)督與事前規(guī)劃布置達到協(xié)調(diào)配合狀態(tài)[7]。完成階段財務管理工作之后，應從企業(yè)內(nèi)部建設發(fā)展和部門之間協(xié)調(diào)關系入手，開展準確全面評價審批工作，通過合理全面審批，可以對企業(yè)財務管理及其內(nèi)部控制計劃執(zhí)行情況和數(shù)據(jù)信息不準等問題進行有效處理。協(xié)調(diào)企業(yè)管理及其內(nèi)部控制之間關系和各個環(huán)節(jié)之間的關系，從而推進企業(yè)財務管理和內(nèi)部控制協(xié)調(diào)連貫開展。

圖2 企業(yè)內(nèi)部控制流程

四、結語

為全面發(fā)揮在企業(yè)管理中的作用，就應從企業(yè)管理和經(jīng)濟發(fā)展角度出發(fā)確定內(nèi)部控制對策，擴展內(nèi)部控制在企業(yè)管理中應用范圍，使得企業(yè)內(nèi)部管理過程中各項風險問題可以得到有效處理，這對于提升企業(yè)管理內(nèi)部控制水平和業(yè)務工作現(xiàn)實開展效果有重要作用。不僅如此，也應在企業(yè)管理過程中將內(nèi)部控制與其他手段結合起來，針對性提高企業(yè)各時期內(nèi)部控制管理工作的效力，并將企業(yè)長遠健康發(fā)展目標落到實處。

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從管理對象來分，可以將管理分成業(yè)務管理和行為管理。業(yè)務管理更側(cè)重于對組織的各種資源的管理，比如財務、材料、產(chǎn)品等相關的管理。而行為管理則更側(cè)重于對組織成員行為的管理，以此而產(chǎn)生了組織的設計、機制的變革、激勵、工作計劃、個人與團隊的協(xié)作、文化等等的管理。