全面預算管理在供熱企業中的體系設計及管控要點

文/朱潔（晉中市瑞陽熱電聯產供熱有限責任公司）

在城市公用事業中，供熱企業因為帶有城市環境改善、能源節約等各方面作用，已然成為了不可忽視的重要組成部分。我國北方供熱需求市場較為穩定而廣泛，另外也蘊藏著不可忽視的巨大經濟利益。供熱企業在最近幾年數量和規模都不斷增多、擴張，面臨的市場競爭壓力也日益增大。特別是我國開始對市場準入機制進行試行，使得供熱市場的門戶大開，使得我國燃煤、熱電聯產等供熱企業一方面受到了電熱、燃氣等供熱模式的挑戰，另外一方面，國外企業的深入也使得企業面臨的競爭壓力與日俱增。在這樣的背景下，供熱企業如何在市場中突破困境、抓住機遇，對風險進行有效規避，達成企業可持續發展目標，已然成為供熱企業迫切需要解決的一個問題。而在企業管理運營中，預算管理工作的強化是至關重要的一個有效途徑。

一、實施生產經營預算管理的必要性

全面預算可以看作是企業有效分配現有資源，提升生產效率，在市場中獲利的有效途徑。可以看作是工作計劃的目的，也是企業管控工作的初始環節，是以貨幣呈現的預期結果。供熱企業實施全面預算管理，具有以下幾方面的必要性。

（一）增強企業在市場中的盈利能力

企業具體實施財務管理的目的是為了在市場中獲取更多的盈利，以此來增長資金和價值。企業尋求資金增值的成因在于近些年來國家大幅縮減了扶持供熱企業發展的政策和措施，同時供熱企業也需要具備雄厚的資金作為運營管理、對供熱管網技術進行改造升級的支撐。當前供熱企業收費難已然成為影響企業發展的關鍵問題。就企業內控視角來看，需要企業在對用戶計劃進行發展的基礎上，對市場大環境和企業內部環境有全面的考量，對預算機制進行建立，將企業中預算的作用全面發揮出來。同時對有效、多樣化的考核機制進行運用，以此保障企業熱費收入的增長。

（二）成本管控工作強化的需求

就理論視角來看，成本管控可以看作是深度整合專業技術分析、成本會計、預定成本限額。通過對發生的實際成本和成本限額進行比較分析，以此來衡量企業在運營管理時所取得的業績和運營的實效性，并通過例外管理原則糾正運營時的各方面不利差異，有效增強工作實效性，達成成本限額目標。在具體實踐時，以下幾方面所產生的成本所占比重較大，分別是管理和銷售費用成本；設備維修改造成本、原材料和燃料成本以及電廠成本等等。

在多路徑情況下，路徑3與路徑4均為非可行解，多路徑1與多路徑3為方案所對應的可行解，對其進行優選后，多路徑3所對應的主變負載率更加均衡，以多路徑3與單路徑組合起來的解為最優解。

基于電廠成本視角，可以結合定性定量手段來分析熱量采購。系統化、全面的制定年度電廠熱量采購預算，并基于此來實施考核，并實時的跟蹤熱量采購和銷售部門。同時引導兩部門能夠重視分析核量工作，并以企業整體利益視角來對效益問題進行考慮。

包括自主學習能力；溝通和團隊合作能力；知識整合的能力；解決問題的能力；對知識掌握的廣度和深度；臨床科研思維和研究的能力；對信息、資源的掌握及使用能力；評判性思維；激發學習興趣；均在75%以上，學生對此模式總的滿意度達到96%，說明此教學模式是有顯著效果的，具體見（表2）。

基于燃煤采購成本視角，對燃煤在單位面積內有著怎樣的耗量進行分析，同時考慮供熱面積、產量、熱量產出變化前提下，制定較為合理的預算標準，并緊密聯系相關部門的績效考核，以此引導他們對采購價格、質量有共同的關注。

堅持生態優先 構建海河流域水資源保護與河湖健康體系………………………………… 林 超，郭 勇，李文君(13.52)

基于設備維修和改造成本視角，通過對資金使用預期指標進行科學的制定，并配合相應的考核方法。和施工單位支出水平以及受益單位這些和費用有所關聯單位緊密聯系，可以促進對項目施工、維修展開系統化的可行性分析，也能夠盡快地引導企業從以往只看重經濟成果轉向為重視改造和支出項目費用，這樣才能夠使得費用成本的支出更加合理、科學，推動管網的良性運行。

企業提升自身的效率，就應當將企業內部的每一名員工、每一個部門的積極性調動起來。假如說是在統一的分配和核算模式下，很難達成積極性提高這一目標。所謂家大業大勢必會有子女分家這樣的問題，因此就要保障所形成的預算管理體系在企業整體內保持統一，實施分類考核模式，可能會獲取較為明顯的效果。通過推行這一辦法，關鍵是構建起比較完善的預算管理體系，這樣才能夠使得預算在考核依據、工作協調、內控標準制定的作用發揮出來，這樣就能夠幫助管理層更有效地關注宏觀性的關鍵問題。過程性問題運用匹配于企業發展實際的考核模式，以此對執行者的工作積極性進行激發，保障他們能夠基于宏觀視角主動積極地參與到各項工作之中。

基于銷售和管理成本視角，應當對企業在之前的各方面開銷進行全面考慮的前提下，來合理地進行調整。關鍵是應當對各類費用成本的必要性進行觀察，以此保障費用使用效率的提升。

（三）企業管理深化的需求

正如前面提到的，微寫作的定義很廣。它不拘泥于題材，也不受限于篇幅，更不苛求于形式，但它對寫作主題有著明確的要求。某種意義上講，微寫作就是麻雀，其體型雖小，卻五臟俱全，即普通作文所要求的題目、體裁、布局等，它也需要具備。學生在訓練微寫作時就要嘗試通過簡短的文字來使用各種表達方式來使自己的作文完整，這是一種高要求高標準的訓練，但可以提高學生靈活使用各種寫作技巧的能力，同時對他們的構思立意、語言組織能力和邏輯思維等也是一種鍛煉，這樣可以避免學生在寫大作文中常出現的一些問題，如自己的文章涵蓋太多表達方式導致“四不像”或自己文章空有華麗的外表卻沒有內涵等，最終提高學生的作文成績。

二、全面預算管理的體系設計

③由“今天子咸通五年，公為御史大夫，自始去襄，于茲六年矣”，推知“咸通五年”之六年前為大中十四年（公元860年），如此則引文中“四十年”為“十四年”之誤。

（一）生產體系模塊設計

管理模塊包括了薪酬、房產出租非主營業務或是其他成本的收入。在對指標進行具體設計時，需要考慮核算科目的需求和財務管理的要求。企業在構建起自身的全面預算體系后，預算編制部門應當自下而上、逐個模塊的對年度的支出收入進行整理匯總，形成預算初稿。企業管理層通過對各個模塊的收支計劃進行合理的調整，對預算指標進行適當的壓縮，形成企業總體年度的預算方案（圖1）。

（1）核算對象確定。供熱企業有著較為復雜的運行管理模式，另外其定價以及管理體系基本上都遵循電力市場管理。通常情況下，在對熱網測定成本進行核算過程中，都是對電廠出墻1米的分界原則進行采用。其次，假如說屬于多熱網企業，可基于熱源特點運行模式，能夠促進核算工作有效展開的視角來對核算對象進行確定

所謂的全面預算管理就是企業能夠結合運用財務及非財務指標，以此有效的測算、預計和考評各項活動。過程中需要包含全面預算管理三方面要素，因此就應當對企業所展開的各方面業務工作實際有全面的考量，保障所組織的各方面業務流程都能夠實施預算管理，對企業的各方面素質情況客觀地反映，更有效地設計預算體系。供熱企業在對全面預算體系進行設計時，也應當對自身的業務特點有所考慮，對地區內市場服務和產品價格有全面的把握。確定管理的模式、財務核算模式、業務類型以及熱源特點，深度整合企業的管理、基礎建設、運營以及生產各方面業務模塊，形成企業所有管理經營活動都能夠融合財務預算的運營管理體系。

年度預算為全面預算管控提供了目標值，過程管控可以說是落實年度目標的核心和關鍵。

（二）經營體系模塊設計

（2）層層分解指標。在對指標確定后，通過橫向、縱向來分解年度預算指標。橫向能耗指標為季度和月度指標，縱向指標是管理處以及熱力站班組。在對指標進行分解之后，作為預算管控的依據，緊密聯系起運行調度工作、經營收費以及指標，以此保障企業全體員工和部門能夠參與到預算管控中來。

數學核心素養是學生在接受教育的過程中，逐步形成的適應個人終身發展和社會發展需要的必備品格和關鍵能力。具體來說是指把所有的數學知識都排除或忘掉后剩下的東西，即能從數學的角度看問題，有條理地進行理性思維、嚴密求證、邏輯推理和清晰準確地表達的意識和能力。根據教育部及國家課標組精神，通過課題組調研、探討，結合地方師范院校實際及專業特點，確定從“數學抽象、邏輯推理、數學建模、數學運算、直觀想象、數據分析”六維度加強對地方師范院校數學專業本科生核心素養的培養。

（三）基建模塊體系的設計

通常情況下，基建模塊通常情況下不會形成當期的成本收入，但可以客觀地反映供熱企業是否能夠在市場中穩定的發展，也能夠反映供熱收入的基數和增長的供熱面積，因此也需要將基建模塊融入全面預算管控體系之中。由于基建模塊通常情況下不會有直接收入產生，關鍵的作用在于能夠讓管理層全面的把握企業未來的發展和規模的增長狀況，因此企業需要靈活的設計。

（四）管理模塊體系設計

對于供熱企業來說，生產模塊是各方面成本的核心方面，包括了企業運營生產的動力、成本和主要原料。在設計模塊過程中，應當基于熱源形式，實施區別化的設計。供熱企業的核心成本包括了水電費以及外購熱源。

圖1 供熱企業全面預算體系結構圖

三、全面預算管理的管控要點

（2）細致劃分和區分不同產品。通過合理的區分用戶的結算模式、以此保障能夠對主對象的最終產品展開更為合理的核算。假如說供熱企業屬于鍋爐房供熱企業，其成本主要是運營、外購燃料、水電費等各方面成本。對于鍋爐房供熱企業來說，產銷供一體化是最基本的特點，不管是技術流程還是業務管理，相對來說都比較復雜。因此在對預算體系進行設計時，需要合理的區分燃煤、燃氣等燃料的形式，同時也應當區分設計蒸汽熱水等產品形式。針對地熱井或多種熱源形式的供熱企業在對預算體系進行設計時，要著重關注管理模式。在區分熱源后，管理過程中也應當充分考慮管理需求，再進行更為細致的設計。

（一）層層分解主要指標，強化全員管控

（1）確定核心指標對應企業的四方面模塊。在確定預算管控指標時，要考慮影響的程度，另外，為了更有效地實施管控，應當對技術指標要素作合理選擇。成本指標包括了煤氣、電耗、水耗、熱耗等能源消耗以及維護檢修費、運營成本費等運營成本。同時還包括收費率、收費面積等收入以及供熱工程建設收入、企業實際其他收入。企業在充分考慮自身的管控需求基礎上，可以適當地增加改造老舊管網、供熱設施和生產率指標。

對于供熱企業來說，經營模塊是收入的核心要素，包括了企業在市場中各項產品的經營收入。在具體設計模塊時，要在區分對應生產模塊的前提下基于用戶分類實施。針對常規類，通過面積計算為主的供熱企業，關鍵的計量單位就是供熱面積，幾乎涵蓋于經營體系設計的每一個環節以及之后績效考核體系設計中。所以在具體設計經營體系時，關鍵的是要保障供熱面積工作的有效展開，并對這一關鍵指標進行一致化的確定。同時因為供熱企業所在地區的發展特點存在差異，管理模式也有所不同。具體展開行業對標工作時，應當對供熱面積進行合理的換算，要對經營業務、實收和財務收入進行區分。供熱企業營銷帶有較為明顯的季節性特點，基本上至少會有兩個會計年度的橫跨。因此在成本收入核算方面首先要確定好財務核算的模式，這樣才能夠推動稅收和財務收入工作的良性展開。

從相關的教學論文來看，小學數學教師普遍意識到“含有未知數的等式”這一定義是一種形式定義。同時，教師也明確了方程的本質是一種問題的解決過程，它不同于算術之處，在于方程對未知量與已知量一視同仁。

（二）定期對標分析，調整top預警

（1）實施對標管理。在具體管控時，應當堅持對標管理，定期分析。每月、每周都需要進行必要的經濟分析，要及時地檢查實際完成情況和目標值兩者所存在的差異，橫向比較各個班組的管理差異性。比較當年的完成度以及以往的完成情況，這樣才能夠將班組以及管理處取得的工作效果反映出來。

（2）對top預警進行調整。企業應當形成能耗以及收入的top排名，同時要深度挖掘異常指標預警的作用和功能，這是對工作偏差和漏洞進行查找的有效手段，從而選用有效合理的管控手段。

（三）全面預算管控的結果運用

全面預算管控這一工程是系統化的，需要長期的經驗積累和實施優化指標，以此來提升企業的管控能力和水平。

（1）全面預算管控應當和企業具體展開的各方面業務活動緊密聯系。供熱企業的管理活動主要有基建活動、經營活動以及生產活動。引導企業每名成員都能夠樹立起良好的預算管控理念，構建起良好的企業文化氛圍。現今市場化管理水平不斷提升，全面預算管理理念也深深地融入供熱企業的各方面業務流程之中。在企業完善操作流程、優化流程設計、階段節點設計等管控方面，實際上都融合了全面預算管控。企業通過深入分析、實踐全面預算管控，以此對各方面業務活動的展開進行完善。

（2）全面預算管控也應當與企業的績效考核緊密聯系起來。通過對指標量化進行兌現，引導企業內每名成員都能夠參與到全面預算管控工作中來。在企業內普及全面預算管控理念，保障企業預算管理能力的增強。在對全面預算管控體系設計之后，也應當納入績效考核責任書。全面預算的核心指標以年級考核和量化指標績效兌現，提升員工的參與度和工作積極性，這樣才能夠切實地發揮預算管控的導向價值。

（3）全面預算管控強調效果的累積。企業應當關注積累的以往經驗，對歷史數據進行對比，以此對全面預算管控進行持續的優化。另外也應當系統化地分析管控目標和全面預算管控的合理性和關聯性，并對設計的預算指標進行長效的跟蹤。積累歷史大量的數據，對室外溫度、供熱區域等外部因素和管控目標的關系進行深入分析，以此持續優化和完善全面預算管控（圖2）。

圖2 全面預算管控全流程

四、結語

總而言之，供熱企業在設計全面預算體系過程中，應當充分考慮自身的管理模式以及熱源特點，結合管理、基建、經營、生產等模塊體系，通過分解、跟蹤年度全面預算目標，以此對重點管控區域進行強化。通過績效管理考核、管控經驗積累、分析歷史數據，對調度運行和企業管理進行完善和優化，以此保障企業全面預算管控水平的提升，將全面預算管理的價值導向充分發揮出來。