全面預(yù)算管理在供熱企業(yè)中的體系設(shè)計(jì)及管控要點(diǎn)

文/朱潔（晉中市瑞陽熱電聯(lián)產(chǎn)供熱有限責(zé)任公司）

在城市公用事業(yè)中，供熱企業(yè)因?yàn)閹в谐鞘协h(huán)境改善、能源節(jié)約等各方面作用，已然成為了不可忽視的重要組成部分。我國北方供熱需求市場較為穩(wěn)定而廣泛，另外也蘊(yùn)藏著不可忽視的巨大經(jīng)濟(jì)利益。供熱企業(yè)在最近幾年數(shù)量和規(guī)模都不斷增多、擴(kuò)張，面臨的市場競爭壓力也日益增大。特別是我國開始對市場準(zhǔn)入機(jī)制進(jìn)行試行，使得供熱市場的門戶大開，使得我國燃煤、熱電聯(lián)產(chǎn)等供熱企業(yè)一方面受到了電熱、燃?xì)獾裙崮Ｊ降奶魬?zhàn)，另外一方面，國外企業(yè)的深入也使得企業(yè)面臨的競爭壓力與日俱增。在這樣的背景下，供熱企業(yè)如何在市場中突破困境、抓住機(jī)遇，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避，達(dá)成企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，已然成為供熱企業(yè)迫切需要解決的一個問題。而在企業(yè)管理運(yùn)營中，預(yù)算管理工作的強(qiáng)化是至關(guān)重要的一個有效途徑。

一、實(shí)施生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算管理的必要性

全面預(yù)算可以看作是企業(yè)有效分配現(xiàn)有資源，提升生產(chǎn)效率，在市場中獲利的有效途徑。可以看作是工作計(jì)劃的目的，也是企業(yè)管控工作的初始環(huán)節(jié)，是以貨幣呈現(xiàn)的預(yù)期結(jié)果。供熱企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，具有以下幾方面的必要性。

（一）增強(qiáng)企業(yè)在市場中的盈利能力

企業(yè)具體實(shí)施財(cái)務(wù)管理的目的是為了在市場中獲取更多的盈利，以此來增長資金和價(jià)值。企業(yè)尋求資金增值的成因在于近些年來國家大幅縮減了扶持供熱企業(yè)發(fā)展的政策和措施，同時供熱企業(yè)也需要具備雄厚的資金作為運(yùn)營管理、對供熱管網(wǎng)技術(shù)進(jìn)行改造升級的支撐。當(dāng)前供熱企業(yè)收費(fèi)難已然成為影響企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵問題。就企業(yè)內(nèi)控視角來看，需要企業(yè)在對用戶計(jì)劃進(jìn)行發(fā)展的基礎(chǔ)上，對市場大環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部環(huán)境有全面的考量，對預(yù)算機(jī)制進(jìn)行建立，將企業(yè)中預(yù)算的作用全面發(fā)揮出來。同時對有效、多樣化的考核機(jī)制進(jìn)行運(yùn)用，以此保障企業(yè)熱費(fèi)收入的增長。

（二）成本管控工作強(qiáng)化的需求

就理論視角來看，成本管控可以看作是深度整合專業(yè)技術(shù)分析、成本會計(jì)、預(yù)定成本限額。通過對發(fā)生的實(shí)際成本和成本限額進(jìn)行比較分析，以此來衡量企業(yè)在運(yùn)營管理時所取得的業(yè)績和運(yùn)營的實(shí)效性，并通過例外管理原則糾正運(yùn)營時的各方面不利差異，有效增強(qiáng)工作實(shí)效性，達(dá)成成本限額目標(biāo)。在具體實(shí)踐時，以下幾方面所產(chǎn)生的成本所占比重較大，分別是管理和銷售費(fèi)用成本；設(shè)備維修改造成本、原材料和燃料成本以及電廠成本等等。

在多路徑情況下，路徑3與路徑4均為非可行解，多路徑1與多路徑3為方案所對應(yīng)的可行解，對其進(jìn)行優(yōu)選后，多路徑3所對應(yīng)的主變負(fù)載率更加均衡，以多路徑3與單路徑組合起來的解為最優(yōu)解。

基于電廠成本視角，可以結(jié)合定性定量手段來分析熱量采購。系統(tǒng)化、全面的制定年度電廠熱量采購預(yù)算，并基于此來實(shí)施考核，并實(shí)時的跟蹤熱量采購和銷售部門。同時引導(dǎo)兩部門能夠重視分析核量工作，并以企業(yè)整體利益視角來對效益問題進(jìn)行考慮。

包括自主學(xué)習(xí)能力；溝通和團(tuán)隊(duì)合作能力；知識整合的能力；解決問題的能力；對知識掌握的廣度和深度；臨床科研思維和研究的能力；對信息、資源的掌握及使用能力；評判性思維；激發(fā)學(xué)習(xí)興趣；均在75%以上，學(xué)生對此模式總的滿意度達(dá)到96%，說明此教學(xué)模式是有顯著效果的，具體見（表2）。

基于燃煤采購成本視角，對燃煤在單位面積內(nèi)有著怎樣的耗量進(jìn)行分析，同時考慮供熱面積、產(chǎn)量、熱量產(chǎn)出變化前提下，制定較為合理的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，并緊密聯(lián)系相關(guān)部門的績效考核，以此引導(dǎo)他們對采購價(jià)格、質(zhì)量有共同的關(guān)注。

堅(jiān)持生態(tài)優(yōu)先 構(gòu)建海河流域水資源保護(hù)與河湖健康體系………………………………… 林 超，郭 勇，李文君(13.52)

基于設(shè)備維修和改造成本視角，通過對資金使用預(yù)期指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)的制定，并配合相應(yīng)的考核方法。和施工單位支出水平以及受益單位這些和費(fèi)用有所關(guān)聯(lián)單位緊密聯(lián)系，可以促進(jìn)對項(xiàng)目施工、維修展開系統(tǒng)化的可行性分析，也能夠盡快地引導(dǎo)企業(yè)從以往只看重經(jīng)濟(jì)成果轉(zhuǎn)向?yàn)橹匾暩脑旌椭С鲰?xiàng)目費(fèi)用，這樣才能夠使得費(fèi)用成本的支出更加合理、科學(xué)，推動管網(wǎng)的良性運(yùn)行。

企業(yè)提升自身的效率，就應(yīng)當(dāng)將企業(yè)內(nèi)部的每一名員工、每一個部門的積極性調(diào)動起來。假如說是在統(tǒng)一的分配和核算模式下，很難達(dá)成積極性提高這一目標(biāo)。所謂家大業(yè)大勢必會有子女分家這樣的問題，因此就要保障所形成的預(yù)算管理體系在企業(yè)整體內(nèi)保持統(tǒng)一，實(shí)施分類考核模式，可能會獲取較為明顯的效果。通過推行這一辦法，關(guān)鍵是構(gòu)建起比較完善的預(yù)算管理體系，這樣才能夠使得預(yù)算在考核依據(jù)、工作協(xié)調(diào)、內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)制定的作用發(fā)揮出來，這樣就能夠幫助管理層更有效地關(guān)注宏觀性的關(guān)鍵問題。過程性問題運(yùn)用匹配于企業(yè)發(fā)展實(shí)際的考核模式，以此對執(zhí)行者的工作積極性進(jìn)行激發(fā)，保障他們能夠基于宏觀視角主動積極地參與到各項(xiàng)工作之中。

基于銷售和管理成本視角，應(yīng)當(dāng)對企業(yè)在之前的各方面開銷進(jìn)行全面考慮的前提下，來合理地進(jìn)行調(diào)整。關(guān)鍵是應(yīng)當(dāng)對各類費(fèi)用成本的必要性進(jìn)行觀察，以此保障費(fèi)用使用效率的提升。

（三）企業(yè)管理深化的需求

正如前面提到的，微寫作的定義很廣。它不拘泥于題材，也不受限于篇幅，更不苛求于形式，但它對寫作主題有著明確的要求。某種意義上講，微寫作就是麻雀，其體型雖小，卻五臟俱全，即普通作文所要求的題目、體裁、布局等，它也需要具備。學(xué)生在訓(xùn)練微寫作時就要嘗試通過簡短的文字來使用各種表達(dá)方式來使自己的作文完整，這是一種高要求高標(biāo)準(zhǔn)的訓(xùn)練，但可以提高學(xué)生靈活使用各種寫作技巧的能力，同時對他們的構(gòu)思立意、語言組織能力和邏輯思維等也是一種鍛煉，這樣可以避免學(xué)生在寫大作文中常出現(xiàn)的一些問題，如自己的文章涵蓋太多表達(dá)方式導(dǎo)致“四不像”或自己文章空有華麗的外表卻沒有內(nèi)涵等，最終提高學(xué)生的作文成績。

二、全面預(yù)算管理的體系設(shè)計(jì)

③由“今天子咸通五年，公為御史大夫，自始去襄，于茲六年矣”，推知“咸通五年”之六年前為大中十四年（公元860年），如此則引文中“四十年”為“十四年”之誤。

（一）生產(chǎn)體系模塊設(shè)計(jì)

管理模塊包括了薪酬、房產(chǎn)出租非主營業(yè)務(wù)或是其他成本的收入。在對指標(biāo)進(jìn)行具體設(shè)計(jì)時，需要考慮核算科目的需求和財(cái)務(wù)管理的要求。企業(yè)在構(gòu)建起自身的全面預(yù)算體系后，預(yù)算編制部門應(yīng)當(dāng)自下而上、逐個模塊的對年度的支出收入進(jìn)行整理匯總，形成預(yù)算初稿。企業(yè)管理層通過對各個模塊的收支計(jì)劃進(jìn)行合理的調(diào)整，對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)膲嚎s，形成企業(yè)總體年度的預(yù)算方案（圖1）。

（1）核算對象確定。供熱企業(yè)有著較為復(fù)雜的運(yùn)行管理模式，另外其定價(jià)以及管理體系基本上都遵循電力市場管理。通常情況下，在對熱網(wǎng)測定成本進(jìn)行核算過程中，都是對電廠出墻1米的分界原則進(jìn)行采用。其次，假如說屬于多熱網(wǎng)企業(yè)，可基于熱源特點(diǎn)運(yùn)行模式，能夠促進(jìn)核算工作有效展開的視角來對核算對象進(jìn)行確定

所謂的全面預(yù)算管理就是企業(yè)能夠結(jié)合運(yùn)用財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)指標(biāo)，以此有效的測算、預(yù)計(jì)和考評各項(xiàng)活動。過程中需要包含全面預(yù)算管理三方面要素，因此就應(yīng)當(dāng)對企業(yè)所展開的各方面業(yè)務(wù)工作實(shí)際有全面的考量，保障所組織的各方面業(yè)務(wù)流程都能夠?qū)嵤╊A(yù)算管理，對企業(yè)的各方面素質(zhì)情況客觀地反映，更有效地設(shè)計(jì)預(yù)算體系。供熱企業(yè)在對全面預(yù)算體系進(jìn)行設(shè)計(jì)時，也應(yīng)當(dāng)對自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)有所考慮，對地區(qū)內(nèi)市場服務(wù)和產(chǎn)品價(jià)格有全面的把握。確定管理的模式、財(cái)務(wù)核算模式、業(yè)務(wù)類型以及熱源特點(diǎn)，深度整合企業(yè)的管理、基礎(chǔ)建設(shè)、運(yùn)營以及生產(chǎn)各方面業(yè)務(wù)模塊，形成企業(yè)所有管理經(jīng)營活動都能夠融合財(cái)務(wù)預(yù)算的運(yùn)營管理體系。

年度預(yù)算為全面預(yù)算管控提供了目標(biāo)值，過程管控可以說是落實(shí)年度目標(biāo)的核心和關(guān)鍵。

（二）經(jīng)營體系模塊設(shè)計(jì)

（2）層層分解指標(biāo)。在對指標(biāo)確定后，通過橫向、縱向來分解年度預(yù)算指標(biāo)。橫向能耗指標(biāo)為季度和月度指標(biāo)，縱向指標(biāo)是管理處以及熱力站班組。在對指標(biāo)進(jìn)行分解之后，作為預(yù)算管控的依據(jù)，緊密聯(lián)系起運(yùn)行調(diào)度工作、經(jīng)營收費(fèi)以及指標(biāo)，以此保障企業(yè)全體員工和部門能夠參與到預(yù)算管控中來。

數(shù)學(xué)核心素養(yǎng)是學(xué)生在接受教育的過程中，逐步形成的適應(yīng)個人終身發(fā)展和社會發(fā)展需要的必備品格和關(guān)鍵能力。具體來說是指把所有的數(shù)學(xué)知識都排除或忘掉后剩下的東西，即能從數(shù)學(xué)的角度看問題，有條理地進(jìn)行理性思維、嚴(yán)密求證、邏輯推理和清晰準(zhǔn)確地表達(dá)的意識和能力。根據(jù)教育部及國家課標(biāo)組精神，通過課題組調(diào)研、探討，結(jié)合地方師范院校實(shí)際及專業(yè)特點(diǎn)，確定從“數(shù)學(xué)抽象、邏輯推理、數(shù)學(xué)建模、數(shù)學(xué)運(yùn)算、直觀想象、數(shù)據(jù)分析”六維度加強(qiáng)對地方師范院校數(shù)學(xué)專業(yè)本科生核心素養(yǎng)的培養(yǎng)。

（三）基建模塊體系的設(shè)計(jì)

通常情況下，基建模塊通常情況下不會形成當(dāng)期的成本收入，但可以客觀地反映供熱企業(yè)是否能夠在市場中穩(wěn)定的發(fā)展，也能夠反映供熱收入的基數(shù)和增長的供熱面積，因此也需要將基建模塊融入全面預(yù)算管控體系之中。由于基建模塊通常情況下不會有直接收入產(chǎn)生，關(guān)鍵的作用在于能夠讓管理層全面的把握企業(yè)未來的發(fā)展和規(guī)模的增長狀況，因此企業(yè)需要靈活的設(shè)計(jì)。

（四）管理模塊體系設(shè)計(jì)

對于供熱企業(yè)來說，生產(chǎn)模塊是各方面成本的核心方面，包括了企業(yè)運(yùn)營生產(chǎn)的動力、成本和主要原料。在設(shè)計(jì)模塊過程中，應(yīng)當(dāng)基于熱源形式，實(shí)施區(qū)別化的設(shè)計(jì)。供熱企業(yè)的核心成本包括了水電費(fèi)以及外購熱源。

圖1 供熱企業(yè)全面預(yù)算體系結(jié)構(gòu)圖

三、全面預(yù)算管理的管控要點(diǎn)

（2）細(xì)致劃分和區(qū)分不同產(chǎn)品。通過合理的區(qū)分用戶的結(jié)算模式、以此保障能夠?qū)χ鲗ο蟮淖罱K產(chǎn)品展開更為合理的核算。假如說供熱企業(yè)屬于鍋爐房供熱企業(yè)，其成本主要是運(yùn)營、外購燃料、水電費(fèi)等各方面成本。對于鍋爐房供熱企業(yè)來說，產(chǎn)銷供一體化是最基本的特點(diǎn)，不管是技術(shù)流程還是業(yè)務(wù)管理，相對來說都比較復(fù)雜。因此在對預(yù)算體系進(jìn)行設(shè)計(jì)時，需要合理的區(qū)分燃煤、燃?xì)獾热剂系男问剑瑫r也應(yīng)當(dāng)區(qū)分設(shè)計(jì)蒸汽熱水等產(chǎn)品形式。針對地?zé)峋蚨喾N熱源形式的供熱企業(yè)在對預(yù)算體系進(jìn)行設(shè)計(jì)時，要著重關(guān)注管理模式。在區(qū)分熱源后，管理過程中也應(yīng)當(dāng)充分考慮管理需求，再進(jìn)行更為細(xì)致的設(shè)計(jì)。

（一）層層分解主要指標(biāo)，強(qiáng)化全員管控

（1）確定核心指標(biāo)對應(yīng)企業(yè)的四方面模塊。在確定預(yù)算管控指標(biāo)時，要考慮影響的程度，另外，為了更有效地實(shí)施管控，應(yīng)當(dāng)對技術(shù)指標(biāo)要素作合理選擇。成本指標(biāo)包括了煤氣、電耗、水耗、熱耗等能源消耗以及維護(hù)檢修費(fèi)、運(yùn)營成本費(fèi)等運(yùn)營成本。同時還包括收費(fèi)率、收費(fèi)面積等收入以及供熱工程建設(shè)收入、企業(yè)實(shí)際其他收入。企業(yè)在充分考慮自身的管控需求基礎(chǔ)上，可以適當(dāng)?shù)卦黾痈脑炖吓f管網(wǎng)、供熱設(shè)施和生產(chǎn)率指標(biāo)。

對于供熱企業(yè)來說，經(jīng)營模塊是收入的核心要素，包括了企業(yè)在市場中各項(xiàng)產(chǎn)品的經(jīng)營收入。在具體設(shè)計(jì)模塊時，要在區(qū)分對應(yīng)生產(chǎn)模塊的前提下基于用戶分類實(shí)施。針對常規(guī)類，通過面積計(jì)算為主的供熱企業(yè)，關(guān)鍵的計(jì)量單位就是供熱面積，幾乎涵蓋于經(jīng)營體系設(shè)計(jì)的每一個環(huán)節(jié)以及之后績效考核體系設(shè)計(jì)中。所以在具體設(shè)計(jì)經(jīng)營體系時，關(guān)鍵的是要保障供熱面積工作的有效展開，并對這一關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行一致化的確定。同時因?yàn)楣崞髽I(yè)所在地區(qū)的發(fā)展特點(diǎn)存在差異，管理模式也有所不同。具體展開行業(yè)對標(biāo)工作時，應(yīng)當(dāng)對供熱面積進(jìn)行合理的換算，要對經(jīng)營業(yè)務(wù)、實(shí)收和財(cái)務(wù)收入進(jìn)行區(qū)分。供熱企業(yè)營銷帶有較為明顯的季節(jié)性特點(diǎn)，基本上至少會有兩個會計(jì)年度的橫跨。因此在成本收入核算方面首先要確定好財(cái)務(wù)核算的模式，這樣才能夠推動稅收和財(cái)務(wù)收入工作的良性展開。

從相關(guān)的教學(xué)論文來看，小學(xué)數(shù)學(xué)教師普遍意識到“含有未知數(shù)的等式”這一定義是一種形式定義。同時，教師也明確了方程的本質(zhì)是一種問題的解決過程，它不同于算術(shù)之處，在于方程對未知量與已知量一視同仁。

（二）定期對標(biāo)分析，調(diào)整top預(yù)警

（1）實(shí)施對標(biāo)管理。在具體管控時，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持對標(biāo)管理，定期分析。每月、每周都需要進(jìn)行必要的經(jīng)濟(jì)分析，要及時地檢查實(shí)際完成情況和目標(biāo)值兩者所存在的差異，橫向比較各個班組的管理差異性。比較當(dāng)年的完成度以及以往的完成情況，這樣才能夠?qū)嘟M以及管理處取得的工作效果反映出來。

（2）對top預(yù)警進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)應(yīng)當(dāng)形成能耗以及收入的top排名，同時要深度挖掘異常指標(biāo)預(yù)警的作用和功能，這是對工作偏差和漏洞進(jìn)行查找的有效手段，從而選用有效合理的管控手段。

（三）全面預(yù)算管控的結(jié)果運(yùn)用

全面預(yù)算管控這一工程是系統(tǒng)化的，需要長期的經(jīng)驗(yàn)積累和實(shí)施優(yōu)化指標(biāo)，以此來提升企業(yè)的管控能力和水平。

（1）全面預(yù)算管控應(yīng)當(dāng)和企業(yè)具體展開的各方面業(yè)務(wù)活動緊密聯(lián)系。供熱企業(yè)的管理活動主要有基建活動、經(jīng)營活動以及生產(chǎn)活動。引導(dǎo)企業(yè)每名成員都能夠樹立起良好的預(yù)算管控理念，構(gòu)建起良好的企業(yè)文化氛圍。現(xiàn)今市場化管理水平不斷提升，全面預(yù)算管理理念也深深地融入供熱企業(yè)的各方面業(yè)務(wù)流程之中。在企業(yè)完善操作流程、優(yōu)化流程設(shè)計(jì)、階段節(jié)點(diǎn)設(shè)計(jì)等管控方面，實(shí)際上都融合了全面預(yù)算管控。企業(yè)通過深入分析、實(shí)踐全面預(yù)算管控，以此對各方面業(yè)務(wù)活動的展開進(jìn)行完善。

（2）全面預(yù)算管控也應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的績效考核緊密聯(lián)系起來。通過對指標(biāo)量化進(jìn)行兌現(xiàn)，引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)每名成員都能夠參與到全面預(yù)算管控工作中來。在企業(yè)內(nèi)普及全面預(yù)算管控理念，保障企業(yè)預(yù)算管理能力的增強(qiáng)。在對全面預(yù)算管控體系設(shè)計(jì)之后，也應(yīng)當(dāng)納入績效考核責(zé)任書。全面預(yù)算的核心指標(biāo)以年級考核和量化指標(biāo)績效兌現(xiàn)，提升員工的參與度和工作積極性，這樣才能夠切實(shí)地發(fā)揮預(yù)算管控的導(dǎo)向價(jià)值。

（3）全面預(yù)算管控強(qiáng)調(diào)效果的累積。企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注積累的以往經(jīng)驗(yàn)，對歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，以此對全面預(yù)算管控進(jìn)行持續(xù)的優(yōu)化。另外也應(yīng)當(dāng)系統(tǒng)化地分析管控目標(biāo)和全面預(yù)算管控的合理性和關(guān)聯(lián)性，并對設(shè)計(jì)的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行長效的跟蹤。積累歷史大量的數(shù)據(jù)，對室外溫度、供熱區(qū)域等外部因素和管控目標(biāo)的關(guān)系進(jìn)行深入分析，以此持續(xù)優(yōu)化和完善全面預(yù)算管控（圖2）。

圖2 全面預(yù)算管控全流程

四、結(jié)語

總而言之，供熱企業(yè)在設(shè)計(jì)全面預(yù)算體系過程中，應(yīng)當(dāng)充分考慮自身的管理模式以及熱源特點(diǎn)，結(jié)合管理、基建、經(jīng)營、生產(chǎn)等模塊體系，通過分解、跟蹤年度全面預(yù)算目標(biāo)，以此對重點(diǎn)管控區(qū)域進(jìn)行強(qiáng)化。通過績效管理考核、管控經(jīng)驗(yàn)積累、分析歷史數(shù)據(jù)，對調(diào)度運(yùn)行和企業(yè)管理進(jìn)行完善和優(yōu)化，以此保障企業(yè)全面預(yù)算管控水平的提升，將全面預(yù)算管理的價(jià)值導(dǎo)向充分發(fā)揮出來。